Статья нк 169
Подборка наиболее важных документов по запросу Статья нк 169 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Существует иная точка зрения: сумма обеспечительного платежа, которая в соответствии с договором аренды подлежит в дальнейшем зачету в счет оплаты услуг по аренде недвижимости, признается суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по договору аренды. Арендодатель включает ее в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Такой вывод можно сделать, в частности, из Письма Минфина России от 03.11.2015 N 03-03-06/2/63360. В случае применения данного подхода арендодатель составляет на сумму начисленного НДС счет-фактуру в единственном экземпляре (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Указанный счет-фактура арендатору не выставляется, права на вычет НДС у арендатора не возникает.
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбеспечительный платеж в рассматриваемой ситуации является предоплатой (авансом) по договору аренды. В таком случае у арендодателя на дату ее получения возникает обязанность определить налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ. Данный вывод следует из разъяснений, приведенных в Письмах УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889. Следовательно, арендодатель не позднее пяти календарных дней со дня получения обеспечительного платежа, как правило, должен составить счет-фактуру. Если он оформляет этот документ на бумажном носителе, то один экземпляр передает арендатору, а второй оставляет у себя (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Счет-фактура может быть выставлен в электронной форме (п. 1 ст. 169 НК РФ).
Судебная практика
Нормативные акты
Готовое решение: Заменяет ли УПД акт выполненных работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, используемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам, которая предусмотрена ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Форма УПД основана на форме счета-фактуры и объединяет в себе указанные в ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете обязательные реквизиты первичных учетных документов и информацию счетов-фактур, используемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам, которая предусмотрена ст. 169 НК РФ.
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Если же оплата товаров осуществляется физическими лицами комиссионеру в безналичном порядке, то допускается выставление счета-фактуры в одном экземпляре по итогам налогового периода (п. п. 1 и 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585, ФНС России от 08.12.2021 N ЕА-4-15/17079@). Счет-фактуру составьте на основании данных, предоставленных комиссионером. Например, на основании копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же оплата товаров осуществляется физическими лицами комиссионеру в безналичном порядке, то допускается выставление счета-фактуры в одном экземпляре по итогам налогового периода (п. п. 1 и 3 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320, от 09.12.2016 N 03-07-05/73666, от 17.11.2016 N 03-07-09/67585, ФНС России от 08.12.2021 N ЕА-4-15/17079@). Счет-фактуру составьте на основании данных, предоставленных комиссионером. Например, на основании копии счета-фактуры, полученной от комиссионера (он также вправе выставить счет-фактуру в одном экземпляре).
Готовое решение: Как оформить счет-фактуру, если цена по договору указана в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку отгрузка производится в счет полученного аванса, в счете-фактуре в строке 5б указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного при его получении (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. з(2) Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку отгрузка производится в счет полученного аванса, в счете-фактуре в строке 5б указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры, выставленного при его получении (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, п. з(2) Правил заполнения счета-фактуры).
Путеводитель. Порядок заполнения до 31 марта 2026 г. включительно счета-фактуры по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)Формат передачи электронного счета-фактуры установлен Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. В нем не поименован элемент для отражения сведений об авансовом счете-фактуре в случае, если документ составляется при реализации в счет полученного аванса. Рекомендовано указывать их в элементе файла обмена "Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни" (СопрДокФХЖ). При формировании этого элемента в качестве наименования документа укажите "АСЧФ" (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.12.2025 N ЕА-4-26/11336@).
(КонсультантПлюс, 2026)Формат передачи электронного счета-фактуры установлен Приказом ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. В нем не поименован элемент для отражения сведений об авансовом счете-фактуре в случае, если документ составляется при реализации в счет полученного аванса. Рекомендовано указывать их в элементе файла обмена "Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни" (СопрДокФХЖ). При формировании этого элемента в качестве наименования документа укажите "АСЧФ" (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 16.12.2025 N ЕА-4-26/11336@).
Готовое решение: Корректировочный счет-фактура при возврате товара
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при реализации товаров физлицам (не ИП) счет-фактуру можно не оформлять и, соответственно, в этом случае не нужно будет составлять корректировочный счет-фактуру при возврате товара (п. п. 3 и 7 ст. 168, пп. 1 п. 3, п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при реализации товаров физлицам (не ИП) счет-фактуру можно не оформлять и, соответственно, в этом случае не нужно будет составлять корректировочный счет-фактуру при возврате товара (п. п. 3 и 7 ст. 168, пп. 1 п. 3, п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре, его нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре, его нужно зарегистрировать в книге покупок (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте счет-фактуру, который вы выставили комиссионеру, в книге продаж в квартале отгрузки или получения аванса (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 - 3, 20 Правил ведения книги продаж). При этом:
(КонсультантПлюс, 2026)Зарегистрируйте счет-фактуру, который вы выставили комиссионеру, в книге продаж в квартале отгрузки или получения аванса (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. п. 1 - 3, 20 Правил ведения книги продаж). При этом:
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом следующих особенностей:
(КонсультантПлюс, 2026)Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом следующих особенностей:
Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если вы приобретаете услуги страхования от своего имени для заказчика в рамках посреднического договора, нужно учитывать, что услуги страхования не облагаются НДС и счета-фактуры при их оказании не составляются. Поэтому перевыставлять счета-фактуры и вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не придется.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения (далее также - единый реестр, реестр). Исключение - случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете), получать доступ к ней, размещать предложения в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете) о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения (далее также - единый реестр, реестр). Исключение - случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете), получать доступ к ней, размещать предложения в информационно-телекоммуникационной сети (в том числе в Интернете) о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки (пп. 26 п. 2 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).