Создание кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<27> Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" // СЗ РФ. 2011. N 47. Ст. 6611.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<27> Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" // СЗ РФ. 2011. N 47. Ст. 6611.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.3. Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков признается налогоплательщиком, перешедшим начиная с налогового периода 2023 года на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, независимо от факта уведомления налогового органа о переходе такой организации на указанную систему уплаты авансовых платежей.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.3. Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков признается налогоплательщиком, перешедшим начиная с налогового периода 2023 года на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, независимо от факта уведомления налогового органа о переходе такой организации на указанную систему уплаты авансовых платежей.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Основным недостатком создания консолидированных групп налогоплательщиков авторы считают монополию недобросовестных материнских компаний на формирование налоговой базы и объединение прибылей и убытков, что приводит к "размыванию" налоговой базы и дестабилизации основного источника доходов региональных бюджетов <4>.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Основным недостатком создания консолидированных групп налогоплательщиков авторы считают монополию недобросовестных материнских компаний на формирование налоговой базы и объединение прибылей и убытков, что приводит к "размыванию" налоговой базы и дестабилизации основного источника доходов региональных бюджетов <4>.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В споре АО "ТД "Перекресток" с налоговым органом внутригрупповые сделки по передаче долей участия в российских обществах в целях создания консолидированной группы налогоплательщиков в совокупности с иными платежными сделками с иностранными бенефициарами были квалифицированы судом как "единый ряд, одна сделка (сделка по шагам)", что позволило рассматривать и оценивать экономическую и коммерческую сущность сделки в целом как направленную на перечисление части выручки в пользу иностранных юридических лиц, находящихся в юрисдикции с более льготным налогообложением <24>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В споре АО "ТД "Перекресток" с налоговым органом внутригрупповые сделки по передаче долей участия в российских обществах в целях создания консолидированной группы налогоплательщиков в совокупности с иными платежными сделками с иностранными бенефициарами были квалифицированы судом как "единый ряд, одна сделка (сделка по шагам)", что позволило рассматривать и оценивать экономическую и коммерческую сущность сделки в целом как направленную на перечисление части выручки в пользу иностранных юридических лиц, находящихся в юрисдикции с более льготным налогообложением <24>.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК входит в консолидированную группу налогоплательщиков (далее - КГН), созданную в иностранном государстве, или определяет налоговую базу совместно с иными лицами по своему личному закону, показатель суммы налога с дохода (прибыли) определяется с учетом некоторых особенностей. Нужно рассчитать сумму налога, которая относится именно к этой КИК. Такой расчет можно осуществить по финансовой отчетности КИК или агрегированным показателям по КГН одним из способов:
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК входит в консолидированную группу налогоплательщиков (далее - КГН), созданную в иностранном государстве, или определяет налоговую базу совместно с иными лицами по своему личному закону, показатель суммы налога с дохода (прибыли) определяется с учетом некоторых особенностей. Нужно рассчитать сумму налога, которая относится именно к этой КИК. Такой расчет можно осуществить по финансовой отчетности КИК или агрегированным показателям по КГН одним из способов:
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);