Совокупный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, учитывайте только выплаты, формирующие основную налоговую базу. Не учитывайте иные доходы, например:
(КонсультантПлюс, 2026)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, учитывайте только выплаты, формирующие основную налоговую базу. Не учитывайте иные доходы, например:
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2026)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что уже через год после создания взаимозависимой организации ее совокупный доход (59,5 млн. руб.) был максимально приближен к лимиту (60 млн. руб.) - разница составила менее 1%. Это прямо указывает на то, что схема начала действовать с момента, когда взаимозависимая организация вышла на операционную мощность. Тот факт, что в течение четырех лет удавалось удерживаться ниже лимита, не опровергает умысла, а напротив, подтверждает эффективность схемы по перераспределению доходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установлено, что уже через год после создания взаимозависимой организации ее совокупный доход (59,5 млн. руб.) был максимально приближен к лимиту (60 млн. руб.) - разница составила менее 1%. Это прямо указывает на то, что схема начала действовать с момента, когда взаимозависимая организация вышла на операционную мощность. Тот факт, что в течение четырех лет удавалось удерживаться ниже лимита, не опровергает умысла, а напротив, подтверждает эффективность схемы по перераспределению доходов.
Нормативные акты
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
Ситуация: Как получить льготы и субсидии по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилья и коммунальных услуг превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилья и коммунальных услуг превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
Вопрос: Об определении дохода в целях получения стандартного вычета по НДФЛ на детей, в частности при получении районных коэффициентов и надбавок к зарплате в связи с работой в районах Крайнего Севера.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-04-06/120192)Вопрос: Об определении дохода в целях получения стандартного вычета по НДФЛ на детей, в частности при получении районных коэффициентов и надбавок к зарплате в связи с работой в районах Крайнего Севера.
(Письмо Минфина России от 10.12.2025 N 03-04-06/120192)Вопрос: Об определении дохода в целях получения стандартного вычета по НДФЛ на детей, в частности при получении районных коэффициентов и надбавок к зарплате в связи с работой в районах Крайнего Севера.
Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: Включаются ли в совокупный доход ИТ-организации (ООО) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль прощенный учредителем долг по беспроцентному займу и переоформленный во вклад в имущество ООО ранее полученный от участника заем?
"Бюджетное администрирование: правовые основы администрирования доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Что касается администрирования налоговых доходов - собственно страховых взносов, налогов, недоимок, пеней и штрафов, а всего 15 наименований, то их администрирует ФНС России. Так, например, ФНС России как главный администратор при подготовке проекта бюджета ФФОМС на 2023 год подтвердила запланированный объем поступлений налога на профессиональный доход, налогов на совокупный доход, а также задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам на 2023 год в сумме 14,9 млрд рублей, на 2024 год - 15,5 млрд рублей, на 2025 год - 16,1 млрд рублей <284>.
(Титов Г.А.)
("ИКАР", 2025)Что касается администрирования налоговых доходов - собственно страховых взносов, налогов, недоимок, пеней и штрафов, а всего 15 наименований, то их администрирует ФНС России. Так, например, ФНС России как главный администратор при подготовке проекта бюджета ФФОМС на 2023 год подтвердила запланированный объем поступлений налога на профессиональный доход, налогов на совокупный доход, а также задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам на 2023 год в сумме 14,9 млрд рублей, на 2024 год - 15,5 млрд рублей, на 2025 год - 16,1 млрд рублей <284>.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации действий лица, совершившего кражу по признаку причинения гражданину значительного ущерба, следует учитывать имущественное положение потерпевшего, стоимость похищенного имущества и его значимость для потерпевшего, размер заработной платы, совокупный доход членов семьи, с которыми он ведет совместное хозяйство, и другие обстоятельства <793>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации действий лица, совершившего кражу по признаку причинения гражданину значительного ущерба, следует учитывать имущественное положение потерпевшего, стоимость похищенного имущества и его значимость для потерпевшего, размер заработной платы, совокупный доход членов семьи, с которыми он ведет совместное хозяйство, и другие обстоятельства <793>.
Ситуация: Какие льготы по оплате услуг ЖКХ предоставляются пенсионерам?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В частности, в г. Москве максимально допустимая доля расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (доходе одиноко проживающего гражданина) может составлять не более 10% в зависимости от величины такого дохода (ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 01.11.2006 N 54).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В частности, в г. Москве максимально допустимая доля расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (доходе одиноко проживающего гражданина) может составлять не более 10% в зависимости от величины такого дохода (ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 01.11.2006 N 54).
Готовое решение: Как начиная с 30 сентября 2026 г. учитываются обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2026)К рассматриваемым обстоятельствам также относится осуществление лицом благотворительной деятельности. Оно учитывается в качестве смягчающего обстоятельства, если размер благотворительной помощи в налоговом (отчетном) периоде, за который проведена проверка, составляет следующую долю совокупного дохода лица за этот период (п. 11 Приложения к Приказу ФНС России от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@):
(КонсультантПлюс, 2026)К рассматриваемым обстоятельствам также относится осуществление лицом благотворительной деятельности. Оно учитывается в качестве смягчающего обстоятельства, если размер благотворительной помощи в налоговом (отчетном) периоде, за который проведена проверка, составляет следующую долю совокупного дохода лица за этот период (п. 11 Приложения к Приказу ФНС России от 24.07.2026 N ЕД-1-7/514@):
Вопрос: Из дохода работника удерживаются алименты в размере 30 000 руб. на основании исполнительного листа. Также он представил нотариальное соглашение о выплате алиментов другому ребенку в размере 100 000 руб. Совокупный доход работника составляет 130 000 руб. Как производить удержания из зарплаты работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Из дохода работника удерживаются алименты в размере 30 000 руб. на основании исполнительного листа. Также он представил нотариальное соглашение о выплате алиментов другому ребенку в размере 100 000 руб. Совокупный доход работника составляет 130 000 руб. Как производить удержания из зарплаты работника?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Из дохода работника удерживаются алименты в размере 30 000 руб. на основании исполнительного листа. Также он представил нотариальное соглашение о выплате алиментов другому ребенку в размере 100 000 руб. Совокупный доход работника составляет 130 000 руб. Как производить удержания из зарплаты работника?
Готовое решение: Как выплачивается ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячное пособие назначат, если сумма денежных средств на счетах и вкладах (депозитах), открытых в кредитных организациях, на всех членов семьи меньше величины, равной 200% совокупного дохода семьи. Если сумма равна или больше этой величины, в выплате откажут (п. 7 Правил проведения эксперимента).
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячное пособие назначат, если сумма денежных средств на счетах и вкладах (депозитах), открытых в кредитных организациях, на всех членов семьи меньше величины, равной 200% совокупного дохода семьи. Если сумма равна или больше этой величины, в выплате откажут (п. 7 Правил проведения эксперимента).