Совмещение патента и общей системы
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение патента и общей системы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении предельного размера доходов ИП, применяющего ПСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)В конце темы - капля позитива. Если предприниматель совмещает патентную систему с общей либо с сельхозналогом, для целей "доходного" ПСН-лимита поступления от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не надо. На это обращено внимание в Письмах Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 N 03-11-11/66669.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)В конце темы - капля позитива. Если предприниматель совмещает патентную систему с общей либо с сельхозналогом, для целей "доходного" ПСН-лимита поступления от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не надо. На это обращено внимание в Письмах Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 N 03-11-11/66669.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, который применяет ПСН, подает декларацию 3-НДФЛ в общем порядке, который описан в разд. 3 данного материала, если он:
(КонсультантПлюс, 2026)ИП, который применяет ПСН, подает декларацию 3-НДФЛ в общем порядке, который описан в разд. 3 данного материала, если он:
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим, с которым он совмещал ПСН (общий режим, ЕСХН или УСН), с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иной режим, с которым он совмещал ПСН (общий режим, ЕСХН или УСН), с начала налогового периода, на который ему был выдан патент <9>.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Упрощенка и сельхозналог применяются ко всей деятельности ИП, но перейти на них можно только в заявительном порядке. То есть не подавали заявление на УСН (ЕСХН, если работаете в сфере сельского хозяйства) - значит, совмещаете ПСН с общей системой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Упрощенка и сельхозналог применяются ко всей деятельности ИП, но перейти на них можно только в заявительном порядке. То есть не подавали заявление на УСН (ЕСХН, если работаете в сфере сельского хозяйства) - значит, совмещаете ПСН с общей системой.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Под ПСН продажа недвижимого имущества не подпадает, поэтому доход от его продажи облагается в рамках общего режима или УСН (ЕСХН), если совмещаете с ними "патентную" систему (Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
(КонсультантПлюс, 2026)Под ПСН продажа недвижимого имущества не подпадает, поэтому доход от его продажи облагается в рамках общего режима или УСН (ЕСХН), если совмещаете с ними "патентную" систему (Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, который применяет ПСН, подает декларацию 3-НДФЛ в общем порядке, который описан в разд. 3 данного материала, если он:
(КонсультантПлюс, 2025)ИП, который применяет ПСН, подает декларацию 3-НДФЛ в общем порядке, который описан в разд. 3 данного материала, если он:
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете ПСН (то есть у вас есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала подайте заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов вы продолжали вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@). После "закрытия" патента отсутствие деятельности вы сможете подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещали ПСН.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)а) Да. При совмещении патента как с иными спецрежимами, так и с ОСН лимит доходов от реализации для целей ПСН отслеживается в совокупности по всем режимам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)а) Да. При совмещении патента как с иными спецрежимами, так и с ОСН лимит доходов от реализации для целей ПСН отслеживается в совокупности по всем режимам.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
Статья: Право интеллектуальной собственности в военной сфере
(Понкин И.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 3)9) свобода изобретательско-конструкторской мысли именно в военной сфере существенно ограничена императивами и рамками военно-технической стандартизации, разумно-рационально обеспечивающей совмещение систем вооружений по боеприпасам; при этом именно военная сфера перенасыщена "туманом неопределенности".
(Понкин И.В.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2024, N 3)9) свобода изобретательско-конструкторской мысли именно в военной сфере существенно ограничена императивами и рамками военно-технической стандартизации, разумно-рационально обеспечивающей совмещение систем вооружений по боеприпасам; при этом именно военная сфера перенасыщена "туманом неопределенности".
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все за и против перехода на новую систему налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все за и против перехода на новую систему налогообложения.