Совмещение патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.53 "Налоговый учет" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, совмещавший УСН и ПСН, оспорил доначисление налога по УСН. Он оказал услуги в период действия патента, но оплату от заказчика получил уже после его окончания, когда перешел на УСН. Налогоплательщик считал, что этот доход относится к патентной деятельности, так как работы были выполнены и должны были быть оплачены в период действия патента. Суд указал, что для патентной системы налогообложения, как и для УСН, датой получения дохода признается день фактического поступления денежных средств. Поскольку оплата пришла в период, когда предприниматель применял УСН, полученный доход подлежит налогообложению именно в рамках этого спецрежима, доначисление единого налога по УСН произведено налоговым органом законно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать о налогах
(КонсультантПлюс, 2025)Какие режимы налогообложения можно совмещать
(КонсультантПлюс, 2025)Какие режимы налогообложения можно совмещать
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести учет при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как вести учет при совмещении УСН и ПСН
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)По новым правилам, если у ИП на патенте или при совмещении патента с упрощенкой доходы за прошлый год превысили 60 млн руб., он не вправе работать на патенте в текущем году. А может ли в 2025 г. получить патент ИП на общем режиме, доходы которого за прошлый год превысили эту сумму?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)По новым правилам, если у ИП на патенте или при совмещении патента с упрощенкой доходы за прошлый год превысили 60 млн руб., он не вправе работать на патенте в текущем году. А может ли в 2025 г. получить патент ИП на общем режиме, доходы которого за прошлый год превысили эту сумму?
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)При совмещении УСН и ПСН взносы за работников
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)При совмещении УСН и ПСН взносы за работников
Вопрос: О применении ПСН при разработке компьютерного программного обеспечения и о совмещении ПСН и УСН в отношении одного вида предпринимательской деятельности на одной территории.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62554)Вопрос: О применении ПСН при разработке компьютерного программного обеспечения и о совмещении ПСН и УСН в отношении одного вида предпринимательской деятельности на одной территории.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62554)Вопрос: О применении ПСН при разработке компьютерного программного обеспечения и о совмещении ПСН и УСН в отношении одного вида предпринимательской деятельности на одной территории.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Как ИП, совмещающему патент с "доходной" УСН, распределять взносы за себя между спецрежимами? Проблема эта не новая, но не перестает интересовать ИП. И сегодня, когда налоги можно уменьшать на взносы за себя без привязки к факту их уплаты, ИП спрашивают: не изменился ли подход? Может быть, стало возможным уменьшать налог на том спецрежиме, где это удобно? Но позиция налоговиков неизменна: произвольно делить взносы между спецрежимами нельзя.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Как ИП, совмещающему патент с "доходной" УСН, распределять взносы за себя между спецрежимами? Проблема эта не новая, но не перестает интересовать ИП. И сегодня, когда налоги можно уменьшать на взносы за себя без привязки к факту их уплаты, ИП спрашивают: не изменился ли подход? Может быть, стало возможным уменьшать налог на том спецрежиме, где это удобно? Но позиция налоговиков неизменна: произвольно делить взносы между спецрежимами нельзя.
Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Вправе ли ИП, совмещающий ПСН и УСН, с 1 января 2025 г. добровольно уплачивать НДС, учитывая изменения в НК РФ (имеет ли значение ставка НДС - пониженная или 20%), если доход за 2024 г. будет менее 60 млн руб.?
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2025)После покупки патента возможно совмещение УСН и ПСН.
(КонсультантПлюс, 2025)После покупки патента возможно совмещение УСН и ПСН.
Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Уточнили, как считать доходы,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Уточнили, как считать доходы,
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по УСН ("доходы") в полном размере на уплаченные за себя страховые взносы при совмещении с ПСН, если наемные работники заняты только в деятельности на ПСН?
Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750)Вопрос: Об учете доходов и расходов, полученных от предпринимательской деятельности, осуществляемой ИП, совмещающим УСН и ПСН.