Сомнительная задолженность в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Сомнительная задолженность в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <2>, создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <2>, создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик и контрагенты, под задолженность которых был создан резерв по сомнительным долгам, являются взаимозависимыми лицами. Налогоплательщиком не велась претензионная работа по взысканию задолженности. Несмотря на наличие задолженности, налогоплательщик продолжал поставлять товары контрагентам. При этом деятельность последних финансировалась за счет государственных контрактов в полном объеме, т.е. денежные средства на оплату товаров у контрагентов имелись. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете применен сверх установленного лимита.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик и контрагенты, под задолженность которых был создан резерв по сомнительным долгам, являются взаимозависимыми лицами. Налогоплательщиком не велась претензионная работа по взысканию задолженности. Несмотря на наличие задолженности, налогоплательщик продолжал поставлять товары контрагентам. При этом деятельность последних финансировалась за счет государственных контрактов в полном объеме, т.е. денежные средства на оплату товаров у контрагентов имелись. Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете применен сверх установленного лимита.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <100> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания РСД, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <100> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания РСД, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. (включительно) учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)4.1. Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
Статья: Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НК
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)С учетом этих условий нельзя рассматривать как сомнительный долг в налоговом учете:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 5)С учетом этих условий нельзя рассматривать как сомнительный долг в налоговом учете:
Типовая ситуация: Резерв по сомнительным долгам: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5.1. Нужно ли восстанавливать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам на суммы погашенной контрагентом задолженности?
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)всю сумму безнадежной задолженности, если вы не создавали резерв по сомнительным долгам в налоговом учете;
(КонсультантПлюс, 2026)всю сумму безнадежной задолженности, если вы не создавали резерв по сомнительным долгам в налоговом учете;
Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Показатели каких строк декларации по налогу на прибыль следует использовать в целях расчета суммы создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете?
Готовое решение: Как учреждению отразить создание резервов в учетной политике для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете - ваше право. Порядок создания резерва закрепите в своей учетной политике (п. 3 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72636).
(КонсультантПлюс, 2026)Создать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете - ваше право. Порядок создания резерва закрепите в своей учетной политике (п. 3 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-03-06/1/72636).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <91> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. В отличие от бухгалтерского учета <91> создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете является правом организации, а не обязанностью. Кроме того, сам порядок создания резерва по сомнительным долгам, установленный ст. 266 НК РФ, сильно отличается от правил, предусмотренных бухгалтерским законодательством.