Солярий ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Солярий ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Солярий и УСНО
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Статьей 346.27 НК РФ определено понятие бытовых услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Поэтому они не подлежат обложению ЕНВД, а облагаются в соответствии с общей системой налогообложения или УСНО. Ссылка в ст. 346.27 НК РФ на ОКУН не позволяет применять другие классификаторы при определении перечня бытовых услуг. Но не все так просто. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) услуги соляриев поименованы в разд. 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Вот это соседство и не дает покоя налоговым и финансовым органам, которые упорно пытаются подвести услуги соляриев под действие ЕНВД. В Письме от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82 Минфин прямо указывает: услуги по искусственному загару (солярий), а также услуги сауны могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых", но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые. Из чего следует, что если услуги по искусственному загару и услуги сауны оказывают иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (см. также Письма Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65, ФНС России от 02.06.2005 N 22-2-14/993@ "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)Статьей 346.27 НК РФ определено понятие бытовых услуг - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН. Услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Поэтому они не подлежат обложению ЕНВД, а облагаются в соответствии с общей системой налогообложения или УСНО. Ссылка в ст. 346.27 НК РФ на ОКУН не позволяет применять другие классификаторы при определении перечня бытовых услуг. Но не все так просто. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) услуги соляриев поименованы в разд. 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Вот это соседство и не дает покоя налоговым и финансовым органам, которые упорно пытаются подвести услуги соляриев под действие ЕНВД. В Письме от 09.09.2005 N 03-11-04/3/82 Минфин прямо указывает: услуги по искусственному загару (солярий), а также услуги сауны могут быть отнесены к бытовым услугам по коду 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых", но только в том случае, если данные виды услуг предоставляют бани и душевые. Из чего следует, что если услуги по искусственному загару и услуги сауны оказывают иные организации, то данные услуги не относятся к бытовым услугам и, соответственно, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом (см. также Письма Минфина России от 02.12.2004 N 03-06-05-04/65, ФНС России от 02.06.2005 N 22-2-14/993@ "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход").
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135 <ЕНВД: услуги сауны>
("Консультант", 2010, N 24)Следовательно, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД.
("Консультант", 2010, N 24)Следовательно, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение предпринимателем ЕНВД при оказании услуг по искусственному загару (солярия), арбитражный суд отклонил ссылку налогового органа на отсутствие в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) услуг соляриев. Суд исходил из того, что в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Следовательно, несмотря на то, что услуги по искусственному загару (солярий) прямо не названы в ОКУН и не включены в группу "Бытовые услуги", данные услуги могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых").
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным применение предпринимателем ЕНВД при оказании услуг по искусственному загару (солярия), арбитражный суд отклонил ссылку налогового органа на отсутствие в Общероссийском классификаторе услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) услуг соляриев. Суд исходил из того, что в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Следовательно, несмотря на то, что услуги по искусственному загару (солярий) прямо не названы в ОКУН и не включены в группу "Бытовые услуги", данные услуги могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых").
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Вместе с тем в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Суд отметил, что услуги по искусственному загару (солярий) могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых"). С учетом приведенных норм, а также Постановления Росстата от 27.10.2006 N 61 "Об утверждении порядка отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению", письма Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25.09.2009 N 140-16/1180, п. 7 ст. 3 НК РФ суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг солярия.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, услуги по искусственному загару (солярий) в ОКУН отсутствуют. Вместе с тем в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 услуги соляриев указаны в разделе 93 "Предоставление персональных услуг" (подгруппа 93.04 "Физкультурно-оздоровительная деятельность") наряду с услугами бань, саун, парных и душевых. Суд отметил, что услуги по искусственному загару (солярий) могут быть отнесены к бытовым услугам (код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых"). С учетом приведенных норм, а также Постановления Росстата от 27.10.2006 N 61 "Об утверждении порядка отражения в формах федерального государственного статистического наблюдения сведений об объеме платных услуг населению", письма Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 25.09.2009 N 140-16/1180, п. 7 ст. 3 НК РФ суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг солярия.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 30.12.2004 N 02-12/14235@
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Услуги солярия не перечислены в группе 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, и поэтому такая деятельность не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Результаты деятельности по предоставлению услуг солярия подлежат налогообложению по общепринятой системе.
"Обзор вопросов и ответов по гл. 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ"Услуги солярия не перечислены в группе 01 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, и поэтому такая деятельность не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход. Результаты деятельности по предоставлению услуг солярия подлежат налогообложению по общепринятой системе.
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Статья: Бытовая путаница
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Еще абсурднее ситуация с соляриями, которые сегодня есть почти в каждом салоне. Услуги соляриев, как легко догадаться, в ОКУН не названы, поэтому их оказание в салонах однозначно требует совмещения налоговых режимов. Но вот если солярий организован при бане, то тут уже нужно применять ЕНВД. Почему? Да потому, что в ОКУН есть код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых" (см. письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-05/275). Заметим, что в качестве прочих "банных" услуг Минфин предлагает рассматривать не только солярий, но и сауну (которая, по его мнению, баней не является)...
(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 24)Еще абсурднее ситуация с соляриями, которые сегодня есть почти в каждом салоне. Услуги соляриев, как легко догадаться, в ОКУН не названы, поэтому их оказание в салонах однозначно требует совмещения налоговых режимов. Но вот если солярий организован при бане, то тут уже нужно применять ЕНВД. Почему? Да потому, что в ОКУН есть код 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых" (см. письмо Минфина России от 27.11.2007 N 03-11-05/275). Заметим, что в качестве прочих "банных" услуг Минфин предлагает рассматривать не только солярий, но и сауну (которая, по его мнению, баней не является)...
Статья: В рядах "вмененщиков" пополнение: ОКУН дополнен новыми видами бытовых услуг
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 7)Вы все еще думаете, что при оказании услуг по установке и ремонту сантехнического оборудования, ремонту и изготовлению очковой оптики, услуг соляриев, а также многих других бытовых услуг применять систему налогообложения в виде ЕНВД не нужно? С 1 апреля 2011 г. ряды плательщиков единого налога на вмененный доход значительно расширились. Разобраться в новациях поможет статья.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 7)Вы все еще думаете, что при оказании услуг по установке и ремонту сантехнического оборудования, ремонту и изготовлению очковой оптики, услуг соляриев, а также многих других бытовых услуг применять систему налогообложения в виде ЕНВД не нужно? С 1 апреля 2011 г. ряды плательщиков единого налога на вмененный доход значительно расширились. Разобраться в новациях поможет статья.
Статья: О некоторых вопросах применения единого налога на вмененный доход
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2010 по делу N А11-15299/2009 указано: так как оборудование и работы по его монтажу, приобретенные налогоплательщиком, связаны с оказанием населению бытовых услуг бани типа "хамам", сауны, душевых и солярия, которые подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно отказал налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам. Примечательно, что в данном деле и налоговый орган, и суд (рассматривая вопрос о неправомерности возмещения НДС) посчитали, что услуги солярия подпадают под ЕНВД.
(Лермонтов Ю.М.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 12)В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2010 по делу N А11-15299/2009 указано: так как оборудование и работы по его монтажу, приобретенные налогоплательщиком, связаны с оказанием населению бытовых услуг бани типа "хамам", сауны, душевых и солярия, которые подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно отказал налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам. Примечательно, что в данном деле и налоговый орган, и суд (рассматривая вопрос о неправомерности возмещения НДС) посчитали, что услуги солярия подпадают под ЕНВД.
Статья: Какие услуги салонов красоты подпадают под ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 10)- Нужно ли платить ЕНВД в отношении услуг соляриев.
Статья: Работа торговых центров в деталях
(Бахтина О.В.)
("Вмененка", 2010, N 7)Заметим, что арбитров не устраивало то, что один и тот же вид услуги может облагаться и не облагаться ЕНВД. Ведь на основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на отдельные виды деятельности вне зависимости от того, кто их осуществляет. Как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому, по мнению судей, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2009 по делу N А41-19691/08).
(Бахтина О.В.)
("Вмененка", 2010, N 7)Заметим, что арбитров не устраивало то, что один и тот же вид услуги может облагаться и не облагаться ЕНВД. Ведь на основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на отдельные виды деятельности вне зависимости от того, кто их осуществляет. Как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Поэтому, по мнению судей, деятельность по оказанию услуг соляриев может переводиться на ЕНВД (Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2009 по делу N А41-19691/08).
Статья: Своя сауна
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)К примеру, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2010 г. N А11-15299/2009 судьи указали, что услуги бань, душевых, саун и прочие услуги, оказываемые в них (массаж, водолечебные процедуры и др.), а также услуги солярия подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
(Терновка Ю.Л.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 11)К примеру, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 августа 2010 г. N А11-15299/2009 судьи указали, что услуги бань, душевых, саун и прочие услуги, оказываемые в них (массаж, водолечебные процедуры и др.), а также услуги солярия подпадают под систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель оказывает населению парикмахерские услуги (код ОКУН 019300). Работников у предпринимателя нет. С июня 2012 г. предприниматель стал оказывать услуги солярия. С 01.04.2011 услуги солярия относятся к парикмахерским и косметическим услугам и им присвоен код по ОКУН 019339. Нормативно-правовым актом города установлен коэффициент К2, равный 1 в отношении парикмахерских услуг и равный 0,919 в отношении прочих бытовых услуг. Какой коэффициент К2 следует применять в отношении услуг солярия? Должен ли предприниматель раздельно рассчитывать ЕНВД по парикмахерским услугам и услугам солярия или же в целом по парикмахерским услугам? Каков порядок заполнения разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД?
(Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает населению парикмахерские услуги (код ОКУН 019300). Работников у предпринимателя нет.
(Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает населению парикмахерские услуги (код ОКУН 019300). Работников у предпринимателя нет.
Вопрос: Нормативным актом представительного органа муниципального района предусмотрено применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении бытовых услуг. Организация (салон красоты) осуществляет на территории данного муниципального образования деятельность по оказанию населению услуг соляриев. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении указанного вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Нормативным актом представительного органа муниципального района предусмотрено применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении бытовых услуг. Организация (салон красоты) осуществляет на территории данного муниципального образования деятельность по оказанию населению услуг соляриев. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении указанного вида деятельности?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Нормативным актом представительного органа муниципального района предусмотрено применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении бытовых услуг. Организация (салон красоты) осуществляет на территории данного муниципального образования деятельность по оказанию населению услуг соляриев. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении указанного вида деятельности?