Сокрытие денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Сокрытие денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Виртуальные игорные заведения как инструмент отмывания денежных средств, полученных преступным путем
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
(Асланян Р.Г., Ханджян К.А.)
("Российский следователь", 2025, N 9)В другом уголовном деле <7> злоумышленник совершил действия, направленные на сокрытие незаконного происхождения денежных средств, полученных от сбыта наркотиков бесконтактным способом. Он посредством электронных транзакций конвертировал биткоины в рубли и переводил их на счет в личном кабинете онлайн-казино, где делал ставки в рулетке и автоматах. В случае выигрыша денежные средства поступали на его банковскую карту. В результате указанных действий подсудимый совершил финансовые операции с денежными средствами на общую сумму 622 294 рубля 76 копеек, полученными преступным путем. Судом данное деяние было квалифицировано по совокупности преступлений по п. "а", "г" ч. 4 ст. 228.1 и ч. 1 ст. 174.1 Уголовного кодекса РФ (далее - УК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В частности, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198) и уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199), за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1) и за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2), уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.3), уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд (ст. 199.4).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"Так, малозначительным является, в частности, такое сокрытие денежных средств (в небольшом по отношении к основному долгу размере), которое не создает угрозы причинения вреда имущественным интересам кредиторов."
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В целях обеспечения единообразного применения судами законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации), Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 126 Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать судам следующие разъяснения:
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"В целях обеспечения единообразного применения судами законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет, за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации), Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей 126 Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля 2014 года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать судам следующие разъяснения:
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что И., осуществляющий функции руководителя общества, достоверно знал об имеющейся задолженности общества по уплате налога на имущество в бюджет, а также о том, что денежные средства должны быть списаны в бесспорном порядке по выставленным на расчетный счет общества инкассовым поручениям налогового органа, тем не менее, действуя умышленно и недобросовестно, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогу, дал поручение путем распорядительных писем на оплату кредиторской задолженности перед контрагентом, минуя расчетный счет общества, что привело к невозможности исполнения обязанности по уплате указанного налога, в результате чего государству причинен ущерб.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Ключевые слова: сокрытие денежных средств и иного имущества, избежание и воспрепятствование принудительному взысканию недоимки, распоряжение имуществом после окончания срока, установленного требованием для добровольного погашения недоимки.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Ключевые слова: сокрытие денежных средств и иного имущества, избежание и воспрепятствование принудительному взысканию недоимки, распоряжение имуществом после окончания срока, установленного требованием для добровольного погашения недоимки.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ).
Статья: Новый порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях - старые проблемы их расследования
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Несоответствие положений ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ в части включения в перечень налоговых преступлений ст. 199.2 УК РФ нормам налогового законодательства, не расценивающим сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в качестве налогового правонарушения, исключает возможность направления налоговыми органами материалов по данному преступлению для возбуждения уголовного дела <7>.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Несоответствие положений ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ в части включения в перечень налоговых преступлений ст. 199.2 УК РФ нормам налогового законодательства, не расценивающим сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки в качестве налогового правонарушения, исключает возможность направления налоговыми органами материалов по данному преступлению для возбуждения уголовного дела <7>.
Статья: К вопросу об особенностях законодательной регламентации освобождения от уголовной ответственности лиц, совершивших налоговые преступления
(Панов А.И.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Отметим, что специальные условия освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные примечаниями к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, фактически сводящиеся к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, совпадают с общими условиями, указанными в ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. В теории уголовного права обращается внимание на такое необоснованное дублирование положений Общей и Особенной частей Уголовного кодекса РФ <2>, равно как и на отсутствие практической востребованности ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, распространяющейся, в частности, на лиц, совершивших сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), поскольку при этом предполагается не только возмещение ущерба, но еще и перечисление в федеральный бюджет двукратной суммы последнего <3>.
(Панов А.И.)
("Российский следователь", 2025, N 5)Отметим, что специальные условия освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, предусмотренные примечаниями к ст. 198, 199, 199.1 УК РФ, фактически сводящиеся к возмещению ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, совпадают с общими условиями, указанными в ч. 1 ст. 76.1 УК РФ. В теории уголовного права обращается внимание на такое необоснованное дублирование положений Общей и Особенной частей Уголовного кодекса РФ <2>, равно как и на отсутствие практической востребованности ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, распространяющейся, в частности, на лиц, совершивших сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2 УК РФ), поскольку при этом предполагается не только возмещение ущерба, но еще и перечисление в федеральный бюджет двукратной суммы последнего <3>.
Статья: Ущерб в банкротных преступлениях
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Общественная опасность банкротных преступлений выражается в неудовлетворении законных требований кредиторов. В связи с этим банкротные преступления стоило бы сконструировать по типу формальных составов преступлений, связанных с неисполнением обязательств, таких как, например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) или же сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ). Эти составы преступлений также наделены размерными признаками, относящимися к предмету преступления, что позволяет подчеркнуть их общественную опасность. Криминообразующий крупный размер указанных преступлений аналогичен размеру ущерба в банкротных преступлениях и также определен в примечании к ст. 170.2 УК РФ.
(Ляскало А.Н.)
("Уголовное право", 2023, N 9)Общественная опасность банкротных преступлений выражается в неудовлетворении законных требований кредиторов. В связи с этим банкротные преступления стоило бы сконструировать по типу формальных составов преступлений, связанных с неисполнением обязательств, таких как, например, злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ) или же сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам (ст. 199.2 УК РФ). Эти составы преступлений также наделены размерными признаками, относящимися к предмету преступления, что позволяет подчеркнуть их общественную опасность. Криминообразующий крупный размер указанных преступлений аналогичен размеру ущерба в банкротных преступлениях и также определен в примечании к ст. 170.2 УК РФ.
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В данном случае понятны позиции обеих сторон: налоговики имеют огромное желание все же взыскать налоги, а Центробанк опасается того, что тонкая нитка доверия, на которой строится удобная система оборота безналичных средств, которую удалось реализовать в последние несколько лет в России, может мгновенно оборваться, что приведет к массовому выводу наличных денег со счетов. Это может привести к ужасным последствиям: от увеличения объемов черного рынка, сокрытия денежных средств, нелегального оборота товаров и запрещенных веществ до увеличения объема финансирования незаконных бандформирований, терроризма и т.д.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)В данном случае понятны позиции обеих сторон: налоговики имеют огромное желание все же взыскать налоги, а Центробанк опасается того, что тонкая нитка доверия, на которой строится удобная система оборота безналичных средств, которую удалось реализовать в последние несколько лет в России, может мгновенно оборваться, что приведет к массовому выводу наличных денег со счетов. Это может привести к ужасным последствиям: от увеличения объемов черного рынка, сокрытия денежных средств, нелегального оборота товаров и запрещенных веществ до увеличения объема финансирования незаконных бандформирований, терроризма и т.д.
Статья: Алиментное соглашение: теоретический и правоприменительный аспекты (на примере супругов и детей)
(Алейникова В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) открытое пользование супругой должника спорными денежными средствами (расходование на нужды семьи, в том числе на питание, оплату коммунальных услуг, содержание детей, помощь пожилым родителям, а также на самого должника) не может расцениваться в качестве противоправной цели, преследуемой супругами и направленной на сокрытие денежных средств <84>;
(Алейникова В.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)2) открытое пользование супругой должника спорными денежными средствами (расходование на нужды семьи, в том числе на питание, оплату коммунальных услуг, содержание детей, помощь пожилым родителям, а также на самого должника) не может расцениваться в качестве противоправной цели, преследуемой супругами и направленной на сокрытие денежных средств <84>;
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 1)Возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
Статья: Субсидиарная ответственность в корпоративных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Гутников О.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 7)В судебной практике сформировался подход, согласно которому в случае совершения деликта контролирующее лицо может быть привлечено к ответственности за убытки, причиненные кредиторам, но только после исчерпания всех возможностей взыскать долг с юридического лица. До этого момента вред может взыскиваться с контролирующего лица только в тех случаях, когда юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto самостоятельным участником экономической деятельности). Такая позиция была сформулирована Конституционным Судом РФ <51>, указавшим, что возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности, может иметь место только при соблюдении условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. Поэтому Верховный Суд РФ признает, что взыскание вреда с физического лица, виновного в неуплате налогов организации, возможно лишь "при исчерпании либо отсутствии правовых оснований... для удовлетворения... требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случае, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно" <52>.
(Гутников О.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 7)В судебной практике сформировался подход, согласно которому в случае совершения деликта контролирующее лицо может быть привлечено к ответственности за убытки, причиненные кредиторам, но только после исчерпания всех возможностей взыскать долг с юридического лица. До этого момента вред может взыскиваться с контролирующего лица только в тех случаях, когда юридическое лицо служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего его физического лица (т.е. de facto самостоятельным участником экономической деятельности). Такая позиция была сформулирована Конституционным Судом РФ <51>, указавшим, что возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности, может иметь место только при соблюдении условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком. Поэтому Верховный Суд РФ признает, что взыскание вреда с физического лица, виновного в неуплате налогов организации, возможно лишь "при исчерпании либо отсутствии правовых оснований... для удовлетворения... требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в предусмотренном законом порядке, в частности после внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о прекращении этой организации, либо в случае, когда организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно" <52>.