Согласование размера прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Согласование размера прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Феномен "брошенного бизнеса". Обобщение судебной и корпоративной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)"А. и М. заключили договор... об осуществлении прав участников ООО "О." и Общества. ...По условиям договора М. обязался воздерживаться от осуществления своих прав участника ООО "О." и Общества по определенным 3 вопросам, отказался на срок до 30.09.2023 от участия в распределении чистой прибыли ООО "О." и чистой прибыли Общества пропорционально размеру своей доли, а А. обязался выплачивать М. ежемесячно плату в согласованном сторонами размере".
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)"А. и М. заключили договор... об осуществлении прав участников ООО "О." и Общества. ...По условиям договора М. обязался воздерживаться от осуществления своих прав участника ООО "О." и Общества по определенным 3 вопросам, отказался на срок до 30.09.2023 от участия в распределении чистой прибыли ООО "О." и чистой прибыли Общества пропорционально размеру своей доли, а А. обязался выплачивать М. ежемесячно плату в согласованном сторонами размере".
Статья: Договор инвестиционного займа
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)По сути, стороны заемной сделки оговорили порядок начисления процентов за пользование заемными средствами не в виде процентной ставки, а путем привязки платы за пользование денежными средствами к такому экономическому показателю, как величина чистой прибыли заемщика за отчетный период времени, что согласуется с положениями ст. 157, 421, 423, 807 и 809 ГК РФ (Решение Нижнедевицкого районного суда Воронежской области от 25.07.2023 по делу N 2104/2023).
(Писарев Д.И.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)По сути, стороны заемной сделки оговорили порядок начисления процентов за пользование заемными средствами не в виде процентной ставки, а путем привязки платы за пользование денежными средствами к такому экономическому показателю, как величина чистой прибыли заемщика за отчетный период времени, что согласуется с положениями ст. 157, 421, 423, 807 и 809 ГК РФ (Решение Нижнедевицкого районного суда Воронежской области от 25.07.2023 по делу N 2104/2023).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По договорам займа суд отметил, что размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее. Следовательно, выплаченные иностранной компанией суммы являются именно согласованными процентами и возвращенным долгом, а не дивидендами, причитающимися обществу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По договорам займа суд отметил, что размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее. Следовательно, выплаченные иностранной компанией суммы являются именно согласованными процентами и возвращенным долгом, а не дивидендами, причитающимися обществу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"1) "Целевые параметры контракта, руб. коп." - значение показателя определяется как сумма согласованных сторонами при заключении контракта (с учетом изменений в период действия контракта) размера прибыли и понесенных организацией за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, направленных на возмещение (компенсацию) в пределах цены контракта, в соответствии с подпунктами "в", "г", "е", "е.1", "е.2" пункта 2 части 1 статьи 8.3 Федерального закона "О государственном оборонном заказе";
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"1) "Целевые параметры контракта, руб. коп." - значение показателя определяется как сумма согласованных сторонами при заключении контракта (с учетом изменений в период действия контракта) размера прибыли и понесенных организацией за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, направленных на возмещение (компенсацию) в пределах цены контракта, в соответствии с подпунктами "в", "г", "е", "е.1", "е.2" пункта 2 части 1 статьи 8.3 Федерального закона "О государственном оборонном заказе";
Постановление Правительства РФ от 02.12.2017 N 1465
(ред. от 14.02.2026)
"О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, а также о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу")56. Отраслевые органы совместно с государственными заказчиками вправе разрабатывать и по согласованию с Федеральной антимонопольной службой утверждать в установленном порядке методические рекомендации по определению размеров плановой рентабельности (прибыли), позволяющие учитывать отраслевые особенности производства и реализации отдельных видов продукции по государственному оборонному заказу.
(ред. от 14.02.2026)
"О государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу, а также о внесении изменений и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о государственном регулировании цен на продукцию, поставляемую по государственному оборонному заказу")56. Отраслевые органы совместно с государственными заказчиками вправе разрабатывать и по согласованию с Федеральной антимонопольной службой утверждать в установленном порядке методические рекомендации по определению размеров плановой рентабельности (прибыли), позволяющие учитывать отраслевые особенности производства и реализации отдельных видов продукции по государственному оборонному заказу.
Статья: Договор исламской рассрочки (мурабаха): понятие, существенные условия и сравнительно-правовой анализ
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Как отмечает в данном контексте шейх Мухаммад Таки Усмани, сделка мурабаха - это не ссуда, предоставляемая под проценты. Это продажа товара по отложенной цене, которая включает согласованную прибыль, добавленную к себестоимости <22>. Да, конечно, отдельный вопрос - размер наценки, которую устанавливает продавец. Разумеется, наценка 42% многим может показаться завышенной. Однако это право продавца устанавливать любой размер наценки на свой товар, который ему принадлежит. Ведь в конечном счете товар - это собственность продавца, и он может, к примеру, перепродать транспортное средство стоимостью 2 млн руб. с наценкой 15% в рассрочку на один год, в другом случае такой же товар, с такой же себестоимостью собственник уже продает с наценкой 25% все с той же рассрочкой платежа на один год. Законы рынка, в том числе ценообразование, зависят от многих составляющих, одной из которых является формула "спрос-предложение".
(Идрисов Х.В., Тазбаев А.С.)
("Закон", 2023, N 10)Как отмечает в данном контексте шейх Мухаммад Таки Усмани, сделка мурабаха - это не ссуда, предоставляемая под проценты. Это продажа товара по отложенной цене, которая включает согласованную прибыль, добавленную к себестоимости <22>. Да, конечно, отдельный вопрос - размер наценки, которую устанавливает продавец. Разумеется, наценка 42% многим может показаться завышенной. Однако это право продавца устанавливать любой размер наценки на свой товар, который ему принадлежит. Ведь в конечном счете товар - это собственность продавца, и он может, к примеру, перепродать транспортное средство стоимостью 2 млн руб. с наценкой 15% в рассрочку на один год, в другом случае такой же товар, с такой же себестоимостью собственник уже продает с наценкой 25% все с той же рассрочкой платежа на один год. Законы рынка, в том числе ценообразование, зависят от многих составляющих, одной из которых является формула "спрос-предложение".
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)б) на условиях возмещения фактической стоимости затрат в текущих ценах и согласованной в договоре величины прибыли - открытая цена.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)б) на условиях возмещения фактической стоимости затрат в текущих ценах и согласованной в договоре величины прибыли - открытая цена.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Договором аренды помещения предусмотрено внесение обеспечительного платежа в счет возмещения возможных убытков организации-арендодателя (на ОСН) на ремонт. По договору текущий ремонт помещения обязан осуществлять арендатор. В связи с тем что арендатор не произвел ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Изменение стоимости аренды не влияет на налог на прибыль, ситуация будет такая же, как и при увеличении арендной платы. Для расчета налоговой базы нужно исходить из нового согласованного размера арендной платы.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Изменение стоимости аренды не влияет на налог на прибыль, ситуация будет такая же, как и при увеличении арендной платы. Для расчета налоговой базы нужно исходить из нового согласованного размера арендной платы.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Должен ли подрядчик доказывать размер убытков, если заказчик отказался от договора подряда по ст. 717 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд первой инстанции со ссылкой на локальный сметный расчет N 02-02-01 к Договору указал, что размер ожидаемой прибыли Общества был согласован сторонами и составил 2 757 687,29 руб.
Должен ли подрядчик доказывать размер убытков, если заказчик отказался от договора подряда по ст. 717 ГК РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Суд первой инстанции со ссылкой на локальный сметный расчет N 02-02-01 к Договору указал, что размер ожидаемой прибыли Общества был согласован сторонами и составил 2 757 687,29 руб.
Статья: Правовая природа партнерского финансирования
(Рыжкова Е.А.)
("Банковское право", 2025, N 4)Мушарака - договор Шарика, определен Стандартом N 12 <13> как договор партнерства в широком смысле, по которому прибыль, расходы, убытки и риски проекта делятся между партнерами в заранее согласованных пропорциях. Традиционная модель мушарака предусматривает равное распределение прибыли, рисков и убытков согласно доле участника, однако по согласованию сторон возможны предусмотренные стандартом отхождения от этого принципа. Распределение прибыли должно осуществляться таким образом, чтобы каждый партнер получал неделимую долю прибыли, а не денежную сумму или долю капитала (п. 3.1.5.1 Стандарта N 12). Договором может быть предусмотрено и иное распределение прибыли, за исключением увеличения доли пассивного участника, что также распространяется на участников коммандитного товарищества и общества с ограниченной ответственностью. Все расчеты по распределению прибыли осуществляются на основании фактической прибыли после вычета операционных расходов, издержек и налогов. При этом не допускается определение прибыли в фиксированном размере. В отношении убытков также предусматривается пропорциональное их распределение, однако один или несколько партнеров вправе без предварительного согласования взять на себя убытки в момент их возникновения.
(Рыжкова Е.А.)
("Банковское право", 2025, N 4)Мушарака - договор Шарика, определен Стандартом N 12 <13> как договор партнерства в широком смысле, по которому прибыль, расходы, убытки и риски проекта делятся между партнерами в заранее согласованных пропорциях. Традиционная модель мушарака предусматривает равное распределение прибыли, рисков и убытков согласно доле участника, однако по согласованию сторон возможны предусмотренные стандартом отхождения от этого принципа. Распределение прибыли должно осуществляться таким образом, чтобы каждый партнер получал неделимую долю прибыли, а не денежную сумму или долю капитала (п. 3.1.5.1 Стандарта N 12). Договором может быть предусмотрено и иное распределение прибыли, за исключением увеличения доли пассивного участника, что также распространяется на участников коммандитного товарищества и общества с ограниченной ответственностью. Все расчеты по распределению прибыли осуществляются на основании фактической прибыли после вычета операционных расходов, издержек и налогов. При этом не допускается определение прибыли в фиксированном размере. В отношении убытков также предусматривается пропорциональное их распределение, однако один или несколько партнеров вправе без предварительного согласования взять на себя убытки в момент их возникновения.
Статья: Механизмы реализации права на жилище в исламском правопорядке: теоретико-правовой анализ
(Альдгем Б., Федосов И.В.)
("Российский юридический журнал", 2026, N 1)Механизм первый - финансирование путем продажи мурабаха в рассрочку. Это одна из юридически допустимых форм продажи, и она включена в общий смысл изречения Всевышнего: "Аллах разрешил продажу и запретил ростовщичество" <17>. Концепция продажи мурабаха заключается в реализации чего-либо по стоимости его покупки и увеличении известной прибыли, согласованной двумя сторонами. Цена продажи может быть выплачена в кредит или в рассрочку в размере, превышающем стоимость немедленной покупки, путем, который мы опишем ниже.
(Альдгем Б., Федосов И.В.)
("Российский юридический журнал", 2026, N 1)Механизм первый - финансирование путем продажи мурабаха в рассрочку. Это одна из юридически допустимых форм продажи, и она включена в общий смысл изречения Всевышнего: "Аллах разрешил продажу и запретил ростовщичество" <17>. Концепция продажи мурабаха заключается в реализации чего-либо по стоимости его покупки и увеличении известной прибыли, согласованной двумя сторонами. Цена продажи может быть выплачена в кредит или в рассрочку в размере, превышающем стоимость немедленной покупки, путем, который мы опишем ниже.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в договоре не указана цена, инспектор может не позволить уменьшить налог на прибыль, поскольку при отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст. 654 ГК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если в договоре не указана цена, инспектор может не позволить уменьшить налог на прибыль, поскольку при отсутствии согласованного сторонами в письменной форме условия о размере арендной платы договор аренды здания или сооружения считается незаключенным (ст. 654 ГК РФ).
Вопрос: ЛНА организации установлены лимиты на командировочные расходы. При направлении в командировку работнику согласовано проживание в гостинице стоимостью, превышающей норму по ЛНА. Можно ли учесть эту разницу в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В Письме Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/6-204 выражена позиция, согласно которой расходы на наем жилого помещения, превышающие установленный ЛНА размер, но согласованные руководителем организации, при представлении соответствующих документов принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических расходов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В Письме Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-06/6-204 выражена позиция, согласно которой расходы на наем жилого помещения, превышающие установленный ЛНА размер, но согласованные руководителем организации, при представлении соответствующих документов принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в размере фактических расходов.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган ООО.
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки за увеличение им при осуществлении полномочий своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению кассационной коллегии, суд апелляционной инстанции, не оспаривая права генерального директора на утверждение штатных расписаний ООО "НПО НЕОХИМ-ТИС", пришел к обоснованному выводу о том, что вопросы совмещения полномочий генерального директора с любыми другими должностями с установлением ему дополнительного денежного вознаграждения за выполнение этих обязанностей должны были согласовываться на общем собрании участников, поскольку это влияло на размер прибыли и, соответственно, на права участников и на получение дивидендов.
Можно ли взыскать с директора ООО (в том числе бывшего) убытки за увеличение им при осуществлении полномочий своей зарплаты, премии или зарплаты за совмещение должностей, если нет соответствующего решения органа управления общества, согласования с его участниками или нарушены условия этих выплат
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению кассационной коллегии, суд апелляционной инстанции, не оспаривая права генерального директора на утверждение штатных расписаний ООО "НПО НЕОХИМ-ТИС", пришел к обоснованному выводу о том, что вопросы совмещения полномочий генерального директора с любыми другими должностями с установлением ему дополнительного денежного вознаграждения за выполнение этих обязанностей должны были согласовываться на общем собрании участников, поскольку это влияло на размер прибыли и, соответственно, на права участников и на получение дивидендов.