199.2 ук РФ практика
Подборка наиболее важных документов по запросу 199.2 ук РФ практика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы расследования налоговых преступлений с учетом положений ст. 39 УК РФ
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На сегодняшний день в современном Уголовном кодексе Российской Федерации (далее - УК РФ) отсутствует определение налогового преступления. Однако в теории уголовного права оно выработано. Так, Н.А. Ермолаева под налоговыми преступлениями понимает однородную группу преступных общественно опасных деяний, которые причиняют вред объекту - нормальному функционированию налоговых отношений, реализуемых при налогообложении, внесению таких видов платежей, как налоги и (или) сборы, в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с законом. В качестве субъектов данных правоотношений выделяют плательщиков налогов и (или) взносов <1>. В связи с чем мы можем отнести к данной группе следующие составы преступлений, предусмотренные УК РФ: ст. 198, 199, 199.1, 199.2.
(Зарина А.М.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На сегодняшний день в современном Уголовном кодексе Российской Федерации (далее - УК РФ) отсутствует определение налогового преступления. Однако в теории уголовного права оно выработано. Так, Н.А. Ермолаева под налоговыми преступлениями понимает однородную группу преступных общественно опасных деяний, которые причиняют вред объекту - нормальному функционированию налоговых отношений, реализуемых при налогообложении, внесению таких видов платежей, как налоги и (или) сборы, в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с законом. В качестве субъектов данных правоотношений выделяют плательщиков налогов и (или) взносов <1>. В связи с чем мы можем отнести к данной группе следующие составы преступлений, предусмотренные УК РФ: ст. 198, 199, 199.1, 199.2.
Статья: Собственная безопасность юридического лица: требования закона и ответственность
(Лебедева (Скачкова) А.Е.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 5)Немаловажное значение в собственной безопасности имеют юридические вопросы взысканий в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств контрагентами сделок, иных договоров. Этот вопрос самозащиты имеет обязательные в силу закона требования и критерии оценки деятельности организации (например, как преднамеренное банкротство и т.д.). Уголовная ответственность предусмотрена в сфере финансовых операций (ст. ст. 174, 174.1, 186, 187, 193, 193.1, 194, 199.2 УК РФ), а также за уклонение от уплаты обязательных платежей (ст. ст. 194, 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ) и т.д. Предусмотрена особая охрана трудовых прав, в частности связанных с невыплатой заработной платы работникам (ответственность наступает по ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ).
(Лебедева (Скачкова) А.Е.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2022, N 5)Немаловажное значение в собственной безопасности имеют юридические вопросы взысканий в связи с неисполнением (ненадлежащим исполнением) обязательств контрагентами сделок, иных договоров. Этот вопрос самозащиты имеет обязательные в силу закона требования и критерии оценки деятельности организации (например, как преднамеренное банкротство и т.д.). Уголовная ответственность предусмотрена в сфере финансовых операций (ст. ст. 174, 174.1, 186, 187, 193, 193.1, 194, 199.2 УК РФ), а также за уклонение от уплаты обязательных платежей (ст. ст. 194, 198, 199, 199.1, 199.3, 199.4 УК РФ) и т.д. Предусмотрена особая охрана трудовых прав, в частности связанных с невыплатой заработной платы работникам (ответственность наступает по ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ).
Судебная практика
Апелляционное определение Ростовского областного суда от 01.08.2023 по делу N 33-13107/2023 (УИД 61RS0022-01-2023-001037-35)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком причинен ущерб в результате совершения преступления.
Решение: Удовлетворено.Из разъяснений, содержащихся в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении материального ущерба, причиненного преступлением.
Обстоятельства: Истец указал, что ответчиком причинен ущерб в результате совершения преступления.
Решение: Удовлетворено.Из разъяснений, содержащихся в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов" УК РФ"Из разъяснений, содержащихся в п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" следует, что по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации)."
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"2. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл положений статьи 15, пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
"По делу о проверке конституционности положений статей 15, 1064 и 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и части первой статьи 54 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Г.Г. Ахмадеевой, С.И. Лысяка и А.Н. Сергеева"2. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл положений статьи 15, пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации и подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
<Письмо> ФНС России от 02.06.2016 N ГД-4-8/9849
"Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений"Уголовная ответственность за совершение преступления по статье 199.2 УК РФ, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
"Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений"Уголовная ответственность за совершение преступления по статье 199.2 УК РФ, в соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждаются только по материалам, направленным налоговыми органами, а именно по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, теперь могут служить только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждаются только по материалам, направленным налоговыми органами, а именно по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК РФ, теперь могут служить только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Статья: Квалификация неправомерных действий при банкротстве в форме сокрытия (ч. 1 ст. 195 УК РФ)
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)<12> См.: Горобец Д.Г. Понятие сокрытия в следственно-судебной практике применения ст. 199.2 УК РФ // Уголовное право. 2020. N 6. С. 34.
(Коренная А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 1)<12> См.: Горобец Д.Г. Понятие сокрытия в следственно-судебной практике применения ст. 199.2 УК РФ // Уголовное право. 2020. N 6. С. 34.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для включения организации в план выездных налоговых проверок инспекцией проводится предпроверочный анализ с целью сбора сведений о состоянии расчетов с бюджетом, наличии задолженности перед контрагентами, выявления признаков возможного банкротства, сбора информации о рисках неплатежеспособности, наличии "номинальных" руководителей и регистрации по "массовому" адресу, конечных бенефициарах, выводе активов. Как уже указывалось, вывод активов является преступлением, предусмотренным статьей 199.2 УК РФ. Наказанию может быть подвергнут только налогоплательщик, который совершает преступление умышленно - лицо осознает, что скрывает денежные средства и иное имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и желает этого.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для включения организации в план выездных налоговых проверок инспекцией проводится предпроверочный анализ с целью сбора сведений о состоянии расчетов с бюджетом, наличии задолженности перед контрагентами, выявления признаков возможного банкротства, сбора информации о рисках неплатежеспособности, наличии "номинальных" руководителей и регистрации по "массовому" адресу, конечных бенефициарах, выводе активов. Как уже указывалось, вывод активов является преступлением, предусмотренным статьей 199.2 УК РФ. Наказанию может быть подвергнут только налогоплательщик, который совершает преступление умышленно - лицо осознает, что скрывает денежные средства и иное имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и желает этого.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (подп. 4 п. 5 ст. 48 НК РФ, ст. 446 ГПК РФ), состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, не образует (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ N 48).
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является оно индивидуальным предпринимателем или нет) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (подп. 4 п. 5 ст. 48 НК РФ, ст. 446 ГПК РФ), состава преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, не образует (п. 21 Постановления Пленума ВС РФ N 48).
Статья: Порядок привлечения к уголовной ответственности руководителя организации
(Долгих Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если в совершении указанных преступлений подозревается руководитель коммерческой организации, уголовное дело может быть возбуждено по заявлению органа управления организации, в компетенцию которого в соответствии с уставом входит избрание, назначение руководителя и (или) прекращение его полномочий (например, совета директоров), либо лица, уполномоченного этим органом обратиться с таким заявлением (абз. 2 п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48 "О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности").
(Долгих Т.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если в совершении указанных преступлений подозревается руководитель коммерческой организации, уголовное дело может быть возбуждено по заявлению органа управления организации, в компетенцию которого в соответствии с уставом входит избрание, назначение руководителя и (или) прекращение его полномочий (например, совета директоров), либо лица, уполномоченного этим органом обратиться с таким заявлением (абз. 2 п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2016 N 48 "О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности").
"Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(16-е издание, переработанное и дополненное)
(Безлепкин Б.Т.)
("Проспект", 2023)5. Уголовные дела о налоговых преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК, органом дознания возбуждены быть не могут, и поэтому комментируемая статья 157 УПК по таким делам неприменима. Об этом прежде всего говорит пункт 1 части второй данной статьи во взаимосвязи с частями семь, восемь и девять статьи 144 УПК, откуда явствует, что орган дознания (имеется в виду орган внутренних дел), располагая сведениями о налоговом преступлении, готовит для следствия не уголовное дело, а всего лишь сообщение об этом и вся замысловатая, уникальная проверочная деятельность по такому сообщению и, соответственно, возбуждение уголовного дела находятся всецело в компетенции следователя Следственного комитета РФ, к подследственности которого относятся уголовные дела о налоговых преступлениях, а оперативно-розыскное сопровождение расследования - в компетенции "автора" сообщения, т.е. оперативно-розыскного подразделения экономической безопасности противодействия коррупции данного органа внутренних дел.
(постатейный)
(16-е издание, переработанное и дополненное)
(Безлепкин Б.Т.)
("Проспект", 2023)5. Уголовные дела о налоговых преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 УК, органом дознания возбуждены быть не могут, и поэтому комментируемая статья 157 УПК по таким делам неприменима. Об этом прежде всего говорит пункт 1 части второй данной статьи во взаимосвязи с частями семь, восемь и девять статьи 144 УПК, откуда явствует, что орган дознания (имеется в виду орган внутренних дел), располагая сведениями о налоговом преступлении, готовит для следствия не уголовное дело, а всего лишь сообщение об этом и вся замысловатая, уникальная проверочная деятельность по такому сообщению и, соответственно, возбуждение уголовного дела находятся всецело в компетенции следователя Следственного комитета РФ, к подследственности которого относятся уголовные дела о налоговых преступлениях, а оперативно-розыскное сопровождение расследования - в компетенции "автора" сообщения, т.е. оперативно-розыскного подразделения экономической безопасности противодействия коррупции данного органа внутренних дел.
Статья: Прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно ч. 3 ст. 76.1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им до 01.01.2015 либо до 01.01.2022 деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в соответствующей специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и если такие деяния связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации. В этом случае не применяются положения ч. 1 и 2 ст. 76.1 УК РФ в части возмещения ущерба, перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения и полученного дохода.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Согласно ч. 3 ст. 76.1 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности при выявлении факта совершения им до 01.01.2015 либо до 01.01.2022 деяний, содержащих признаки составов преступлений, предусмотренных ст. 193, ч. 1 и 2 ст. 194, ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ, при условии, если это лицо является декларантом или лицом, информация о котором содержится в соответствующей специальной декларации, поданной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и если такие деяния связаны с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации, и (или) с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в соответствующей специальной декларации. В этом случае не применяются положения ч. 1 и 2 ст. 76.1 УК РФ в части возмещения ущерба, перечисления в федеральный бюджет денежного возмещения и полученного дохода.
Статья: Уголовно-правовая норма о легализации имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ): инструмент борьбы с преступностью или "дубина" в руках правоприменителя?
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)<30> Косвенным подтверждением данного положения может быть статистика Судебного департамента при Верховном Суде РФ, согласно которой в 2023 г. за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 - 199.2 УК РФ) осуждено 344 человека, тогда как по ст. 174.1 УК РФ, как уже было показано, - 23 человека.
(Кочои С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 6)<30> Косвенным подтверждением данного положения может быть статистика Судебного департамента при Верховном Суде РФ, согласно которой в 2023 г. за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 - 199.2 УК РФ) осуждено 344 человека, тогда как по ст. 174.1 УК РФ, как уже было показано, - 23 человека.
Статья: Признаки объективной стороны преступления, предусмотренного статьей 199.2 Уголовного кодекса РФ
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Рассматриваются этапы трансформации в следственно-судебной практике понятия "сокрытие имущества", использованного законодателем при описании преступных деяний, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ: от буквальной его трактовки как утаивания имущества до чрезмерно широкого толкования, изменяющего первоначальный смысл нормы и приводящего к отождествлению сокрытия имущества с воспрепятствованием действиям налоговых органов. Различное понимание сокрытия влечет изменение порядка определения даты начала и времени совершения преступления, приводя к криминализации действий, не направленных на сокрытие имущества.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 4)Рассматриваются этапы трансформации в следственно-судебной практике понятия "сокрытие имущества", использованного законодателем при описании преступных деяний, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ: от буквальной его трактовки как утаивания имущества до чрезмерно широкого толкования, изменяющего первоначальный смысл нормы и приводящего к отождествлению сокрытия имущества с воспрепятствованием действиям налоговых органов. Различное понимание сокрытия влечет изменение порядка определения даты начала и времени совершения преступления, приводя к криминализации действий, не направленных на сокрытие имущества.
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Например, приятным "бонусом" для налогоплательщика при применении Обзора налоговыми и правоохранительными органами может стать новация 2022 года. Федеральным законом от 09.03.2022 N 51-ФЗ <1> уточнен порядок возбуждения дел о преступлениях в сфере налогов и страховых взносов. Так, согласно части 1.3 статьи 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Например, приятным "бонусом" для налогоплательщика при применении Обзора налоговыми и правоохранительными органами может стать новация 2022 года. Федеральным законом от 09.03.2022 N 51-ФЗ <1> уточнен порядок возбуждения дел о преступлениях в сфере налогов и страховых взносов. Так, согласно части 1.3 статьи 140 УПК РФ поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.