Согласование единой декларации по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Согласование единой декларации по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 386 "Налоговая декларация" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в УФНС на основании Приказа ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ для согласования возможности представлять одну (единую) налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении объектов, находящихся на территории г. Москвы. Управление отказало в таком согласовании, поскольку объекты недвижимости общества располагались на территориях с различными кодами ОКТМО, в связи с чем невозможно корректно указать данный код при уплате налога, а также сформировать сведения информационного ресурса "Расчеты с бюджетом". Суд признал отказ правомерным и отметил, что Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ лишь предоставляет дополнительную возможность подачи единой налоговой декларации по сравнению с положениями ст. 386 НК РФ, однако основанное на такой возможности право не может игнорировать либо входить в противоречие с интересами Управления по организации процедуры налогового администрирования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в УФНС на основании Приказа ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ для согласования возможности представлять одну (единую) налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении объектов, находящихся на территории г. Москвы. Управление отказало в таком согласовании, поскольку объекты недвижимости общества располагались на территориях с различными кодами ОКТМО, в связи с чем невозможно корректно указать данный код при уплате налога, а также сформировать сведения информационного ресурса "Расчеты с бюджетом". Суд признал отказ правомерным и отметил, что Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ лишь предоставляет дополнительную возможность подачи единой налоговой декларации по сравнению с положениями ст. 386 НК РФ, однако основанное на такой возможности право не может игнорировать либо входить в противоречие с интересами Управления по организации процедуры налогового администрирования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Подача единой декларации и централизованная уплата налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время такой порядок не установлен, так как не предусмотрена возможность централизованной уплаты налога на имущество организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)В настоящее время такой порядок не установлен, так как не предусмотрена возможность централизованной уплаты налога на имущество организаций.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 и п. 1.1 ст. 386 НК РФ, налоговую декларацию по налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 и п. 1.1 ст. 386 НК РФ, налоговую декларацию по налогу.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.11.2014 N 2645р
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"По согласованию с налоговыми органами субъектов Российской Федерации, в которых налог на имущество организаций зачисляется только в региональный бюджет, уплата налога на имущество организаций и представление налоговых деклараций осуществляется через единого в субъекте Российской Федерации ответственного плательщика по налогу на имущество организаций.
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"По согласованию с налоговыми органами субъектов Российской Федерации, в которых налог на имущество организаций зачисляется только в региональный бюджет, уплата налога на имущество организаций и представление налоговых деклараций осуществляется через единого в субъекте Российской Федерации ответственного плательщика по налогу на имущество организаций.
<Письмо> УФНС России по МО от 30.12.2013 N 18-21/78978@
"Об администрировании налога на имущество организаций"УФНС России по Московской области (далее - Управление) по вопросу о порядке согласования представления налогоплательщиком единой налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций (далее - налог) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Московской области, направляет разъяснения ФНС России от 23.12.2013 N БС-4-11/23185@, полученные по запросу Управления от 09.10.2013 N 18-22/58450@.
"Об администрировании налога на имущество организаций"УФНС России по Московской области (далее - Управление) по вопросу о порядке согласования представления налогоплательщиком единой налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество организаций (далее - налог) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Московской области, направляет разъяснения ФНС России от 23.12.2013 N БС-4-11/23185@, полученные по запросу Управления от 09.10.2013 N 18-22/58450@.
Статья: Налоговое информбюро от 27.06.2008
("Главная книга", 2008, N 13)Региональные УФНС стали согласовывать упрощенный порядок подачи отчетности по налогу на имущество. Речь идет о возможности подать единую декларацию по одному из мест учета компании в регионе, а не по месту нахождения каждого обособленного подразделения или объектов недвижимости в данном регионе. О готовности такого согласования заявило УФНС России по Ивановской области.
("Главная книга", 2008, N 13)Региональные УФНС стали согласовывать упрощенный порядок подачи отчетности по налогу на имущество. Речь идет о возможности подать единую декларацию по одному из мест учета компании в регионе, а не по месту нахождения каждого обособленного подразделения или объектов недвижимости в данном регионе. О готовности такого согласования заявило УФНС России по Ивановской области.
Статья: Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно
("Главная книга", 2017, N 20)В случае когда вид налогооблагаемого имущества и законы региона позволяют сдавать единую декларацию (расчет) по налогу на имущество, свое желание перейти на такой порядок представления отчетности нужно согласовать со своим региональным управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация.
("Главная книга", 2017, N 20)В случае когда вид налогооблагаемого имущества и законы региона позволяют сдавать единую декларацию (расчет) по налогу на имущество, свое желание перейти на такой порядок представления отчетности нужно согласовать со своим региональным управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация.
Статья: Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)Налоговая служба уже подтвердила, что в отсутствие массового письма, согласовывающего заполнение единых форм отчетности по налогу на имущество, требования местных налоговиков о заполнении отдельных расчетов/деклараций по объектам недвижимости, находящимся в границах одного субъекта РФ, правомерны <10>. Получается, что, по мнению Федеральной налоговой службы, в Москве в 2015 г. нет такого разрешительного массового письма.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2015, N 22)Налоговая служба уже подтвердила, что в отсутствие массового письма, согласовывающего заполнение единых форм отчетности по налогу на имущество, требования местных налоговиков о заполнении отдельных расчетов/деклараций по объектам недвижимости, находящимся в границах одного субъекта РФ, правомерны <10>. Получается, что, по мнению Федеральной налоговой службы, в Москве в 2015 г. нет такого разрешительного массового письма.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@ <Для сдачи единой декларации по налогу на имущество в 2020 году прошлогоднее уведомление не годится>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. Компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Кроме того, подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 18)Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ, организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. Компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Кроме того, подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)Таким образом, считаем, что организация, в том числе и отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, может представить в налоговую инспекцию "единую" декларацию по налогу на имущество в отношении обособленных подразделений и недвижимого имущества, находящихся в одном субъекте Федерации, если такой порядок представления согласован с налоговой службой соответствующего субъекта РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)Таким образом, считаем, что организация, в том числе и отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, может представить в налоговую инспекцию "единую" декларацию по налогу на имущество в отношении обособленных подразделений и недвижимого имущества, находящихся в одном субъекте Федерации, если такой порядок представления согласован с налоговой службой соответствующего субъекта РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2019 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Во-вторых, с 2019 года процедура согласования представления единой отчетности по налогу на имущество в рамках одного субъекта РФ сводится к направлению уведомления по соответствующей форме (письмо Минфина РФ от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286) в адрес налогового органа. Вместе с тем ФНС России в письме от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ обращает внимание на обстоятельства, по которым представленное организацией уведомление не будет расцениваться как основание для представления единой налоговой отчетности по налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 1)Во-вторых, с 2019 года процедура согласования представления единой отчетности по налогу на имущество в рамках одного субъекта РФ сводится к направлению уведомления по соответствующей форме (письмо Минфина РФ от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286) в адрес налогового органа. Вместе с тем ФНС России в письме от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ обращает внимание на обстоятельства, по которым представленное организацией уведомление не будет расцениваться как основание для представления единой налоговой отчетности по налогу.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.01.2019 N БС-4-21/903@ <Налог на имущество: куда подать уточненку по закрытому филиалу>
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 8)Согласно новой редакции пункта 1 статьи 386 НК РФ с начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. Также компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество (Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286). Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью.
(Соколова Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 8)Согласно новой редакции пункта 1 статьи 386 НК РФ с начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. Также компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество (Письмо Минфина России от 19.11.2018 N 03-05-04-01/83286). Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью.
Статья: Новая декларация по налогу на имущество: что надо знать "упрощенцам"?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Рассмотрим новшества, которые внесены в новую форму декларации по налогу на имущество организаций.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Рассмотрим новшества, которые внесены в новую форму декларации по налогу на имущество организаций.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 386 НК РФ (в редакции, применяемой начиная с отчетных периодов 2019 года) налогоплательщики обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 1.1 настоящей статьи, налоговую декларацию по налогу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 386 НК РФ (в редакции, применяемой начиная с отчетных периодов 2019 года) налогоплательщики обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 1.1 настоящей статьи, налоговую декларацию по налогу.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Если все объекты имущества, обособленные подразделения и головной офис организации расположены в одном муниципальном районе и относятся к одной инспекции, нужно заполнить только одну декларацию, если налог на имущество не зачисляется в бюджеты поселений этого муниципального района (п. 1.6 Порядка).
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Если все объекты имущества, обособленные подразделения и головной офис организации расположены в одном муниципальном районе и относятся к одной инспекции, нужно заполнить только одну декларацию, если налог на имущество не зачисляется в бюджеты поселений этого муниципального района (п. 1.6 Порядка).