Социальный налоговый вычет по имплантации зубных протезов
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный налоговый вычет по имплантации зубных протезов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Например, расходы на имплантацию зубных протезов можно заявить к вычету в полной сумме (кроме редкого исключения, связанного с оплатой лечения из средств на ИИС), но не больше суммы полученных доходов, которые учитываются в целях предоставления вычета (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Например, расходы на имплантацию зубных протезов можно заявить к вычету в полной сумме (кроме редкого исключения, связанного с оплатой лечения из средств на ИИС), но не больше суммы полученных доходов, которые учитываются в целях предоставления вычета (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения).
Вопрос: Можно ли получить социальный вычет по расходам на лечение зубов?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме. При этом не предоставляется вычет в отношении расходов, произведенных путем выплаты медицинским организациям и (или) ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, в частности на имплантацию зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме. При этом не предоставляется вычет в отношении расходов, произведенных путем выплаты медицинским организациям и (или) ИП, осуществляющим медицинскую деятельность, по поручению налогоплательщика денежных средств из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его индивидуальном инвестиционном счете, указанных соответственно в п. 2 ст. 213.1 и п. 3.1 ст. 214.9 НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 1 Перечня N 458).
Нормативные акты
<Письмо> Минздравсоцразвития РФ от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14
<О справке, выдаваемой для получения социального налогового вычета на лечение>Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
<О справке, выдаваемой для получения социального налогового вычета на лечение>Операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Вопрос: В каком размере можно получить вычет по НДФЛ на имплантацию зубов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, к которому относится, в частности, имплантация зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Расходы на оплату дорогостоящего стоматологического лечения, к которому относится, в частности, имплантация зубных протезов, включаются в состав социального вычета в полной сумме.
Вопрос: Можно ли получить вычет по НДФЛ по оплаченным услугам на диагностику и лечение зубов в платной клинике?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При этом, например, имплантация зубных протезов относится к дорогостоящим видам лечения (п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ N 458). Если в выданной вам справке есть соответствующая отметка, размер вычета установленным лимитом не ограничивается.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При этом, например, имплантация зубных протезов относится к дорогостоящим видам лечения (п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ N 458). Если в выданной вам справке есть соответствующая отметка, размер вычета установленным лимитом не ограничивается.
Вопрос: Физическое лицо воспользовалось дорогой стоматологической услугой - зубопротезированием. Указанную услугу оплатило за счет собственных средств. Может ли налогоплательщик получить налоговый вычет по НДФЛ как с дорогостоящего лечения? Если да, то какие документы и куда нужно представить?
(Консультация эксперта, 2010)Согласно абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по дорогостоящему лечению в медицинских учреждениях Российской Федерации принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден также Постановлением N 201. В п. 9 указанного Перечня поименованы следующие виды медицинских услуг: реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов. На основании данного пункта Минздравсоцразвития России в Письме от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по дорогостоящему лечению в медицинских учреждениях Российской Федерации принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден также Постановлением N 201. В п. 9 указанного Перечня поименованы следующие виды медицинских услуг: реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов. На основании данного пункта Минздравсоцразвития России в Письме от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14 признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения.
Статья: Социальный налоговый вычет на лечение
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, NN 5, 6)Неоднозначность проявляется в отношении операции по имплантации зубных протезов. Такой вид лечения налоговики не находят в Перечне дорогостоящих видов лечения. Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Поскольку зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, то налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, NN 5, 6)Неоднозначность проявляется в отношении операции по имплантации зубных протезов. Такой вид лечения налоговики не находят в Перечне дорогостоящих видов лечения. Данный Перечень является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит. Поскольку зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено, то налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.
Статья: Получение вычета на лечение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 4)Однако это не значит, что вычет за данные виды стоматологического лечения можно легко получить в неограниченном размере. Несмотря на то что Минздравсоцразвития России признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения (Письмо от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14), ФНС России имеет иную точку зрения (Письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7). Заключается она в том, что налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а имеет право обращаться лишь за обычным вычетом в размере, не превышающем в общей сложности максимальную сумму (120 000 руб.) за налоговый период.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2011, N 4)Однако это не значит, что вычет за данные виды стоматологического лечения можно легко получить в неограниченном размере. Несмотря на то что Минздравсоцразвития России признало имплантацию зубных протезов дорогостоящим видом лечения (Письмо от 07.11.2006 N 26949/МЗ-14), ФНС России имеет иную точку зрения (Письмо от 25.12.2006 N 04-2-05/7). Заключается она в том, что налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а имеет право обращаться лишь за обычным вычетом в размере, не превышающем в общей сложности максимальную сумму (120 000 руб.) за налоговый период.
Статья: Социальные налоговые вычеты (Начало)
(Джабазян Е.Л.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ответе указано, что операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением N 201, и медицинское учреждение вправе выдать справку для представления ее в налоговые органы РФ с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
(Джабазян Е.Л.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)В ответе указано, что операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (п. 9), утвержденный Постановлением N 201, и медицинское учреждение вправе выдать справку для представления ее в налоговые органы РФ с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Вопрос: В какой сумме расходы на имплантацию зубных протезов включаются в состав социального вычета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Подборки и консультации Горячей линии
"Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу... Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные"
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг. Поэтому гражданин, оплативший за счет собственных средств оказанные ему, его (ее) супруге (супругу), родителям и (или) детям медицинским учреждением РФ стоматологические услуги, имеет право на получение социального налогового вычета (Письма УФНС России по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, от 19.05.2006 N 28-10/043414).
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2014)Услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию подпадают под действие указанного Перечня медицинских услуг. Поэтому гражданин, оплативший за счет собственных средств оказанные ему, его (ее) супруге (супругу), родителям и (или) детям медицинским учреждением РФ стоматологические услуги, имеет право на получение социального налогового вычета (Письма УФНС России по г. Москве от 13.03.2009 N 20-14/4/022095@, от 19.05.2006 N 28-10/043414).
Статья: Консультация главного редактора
("Налоги" (газета), 2008, N 22)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
("Налоги" (газета), 2008, N 22)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
Статья: Консультация главного редактора от 14.05.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 22)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.
("Налоги" (газета), 2008, N 22)В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201, и медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы Российской Федерации с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.