Социальная направленность деятельности налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальная направленность деятельности налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Не подтверждена социальная направленность деятельности налогоплательщика, осуществляющего оптовую торговлю. Наличие большого штата сотрудников не свидетельствует о социальной направленности деятельности организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Не подтверждена социальная направленность деятельности налогоплательщика, осуществляющего оптовую торговлю. Наличие большого штата сотрудников не свидетельствует о социальной направленности деятельности организации.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам налоговой проверки инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Поскольку правонарушение было совершено после вступления в силу решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за аналогичные правонарушения, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа был увеличен на 100 процентов. Суд пришел к выводу, что штрафные санкции несоразмерны совершенному обществом правонарушению, и уменьшил размер штрафа в 2 раза, установив наличие смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социальную направленность его деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По итогам налоговой проверки инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности на основании п. 3 ст. 122 НК РФ. Поскольку правонарушение было совершено после вступления в силу решения налогового органа о привлечении общества к ответственности за аналогичные правонарушения, в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа был увеличен на 100 процентов. Суд пришел к выводу, что штрафные санкции несоразмерны совершенному обществом правонарушению, и уменьшил размер штрафа в 2 раза, установив наличие смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое состояние налогоплательщика, отсутствие умысла на совершение правонарушения, социальную направленность его деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Не подтверждена социальная направленность деятельности налогоплательщика, осуществляющего оптовую торговлю. Наличие большого штата сотрудников не свидетельствует о социальной направленности деятельности организации (Постановление АС МО от 15.07.2024 N Ф05-34463/2021 по делу N А41-45560/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Не подтверждена социальная направленность деятельности налогоплательщика, осуществляющего оптовую торговлю. Наличие большого штата сотрудников не свидетельствует о социальной направленности деятельности организации (Постановление АС МО от 15.07.2024 N Ф05-34463/2021 по делу N А41-45560/2021).
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Компания заявила в качестве смягчающего обстоятельства то, что ее деятельность имеет социальную направленность. Но ни проверяющие, ни суды не увидели этого: фирма занималась оптовой торговлей. То, что у организации большой штат работников, тоже не помогло. Суд высказался, что о социальной направленности могут свидетельствовать сфера деятельности налогоплательщика (здравоохранение, образование, ЖКХ, сельское хозяйство и т.д.), принадлежность к бюджетным учреждениям или к крупным предприятиям (завод, комбинат и т.д.), ведение некоммерческой деятельности, соцпрограммы для сотрудников. Ничего из этого не наблюдалось <31>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)(-) Компания заявила в качестве смягчающего обстоятельства то, что ее деятельность имеет социальную направленность. Но ни проверяющие, ни суды не увидели этого: фирма занималась оптовой торговлей. То, что у организации большой штат работников, тоже не помогло. Суд высказался, что о социальной направленности могут свидетельствовать сфера деятельности налогоплательщика (здравоохранение, образование, ЖКХ, сельское хозяйство и т.д.), принадлежность к бюджетным учреждениям или к крупным предприятиям (завод, комбинат и т.д.), ведение некоммерческой деятельности, соцпрограммы для сотрудников. Ничего из этого не наблюдалось <31>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Следовательно, основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком на эти цели финансирования.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Следовательно, основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком на эти цели финансирования.
Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2009 N 1270-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кислой Любови Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 221 и пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. Вопрос, поставленный заявительницей, уже являлся предметом изучения Конституционного Суда Российской Федерации. В официально опубликованных определениях от 4 июня 2007 года N 320-О-П и от 4 июня 2007 года N 366-О-П, а также в Определении от 16 декабря 2008 года N 1072-О-О Конституционным Судом Российской Федерации были сформулированы правовые позиции, касающиеся пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (которым устанавливаются общие характеристики определения расходов налогоплательщика, которые, как уменьшающие полученные им доходы, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций), а также оценки понятий "обоснованные затраты", "экономически оправданные затраты" и "направленность деятельности на получение дохода".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кислой Любови Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 221 и пунктом 3 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации"2.1. Вопрос, поставленный заявительницей, уже являлся предметом изучения Конституционного Суда Российской Федерации. В официально опубликованных определениях от 4 июня 2007 года N 320-О-П и от 4 июня 2007 года N 366-О-П, а также в Определении от 16 декабря 2008 года N 1072-О-О Конституционным Судом Российской Федерации были сформулированы правовые позиции, касающиеся пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (которым устанавливаются общие характеристики определения расходов налогоплательщика, которые, как уменьшающие полученные им доходы, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций), а также оценки понятий "обоснованные затраты", "экономически оправданные затраты" и "направленность деятельности на получение дохода".
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Такие выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021, в котором, в частности, указывается, что основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)Такие выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2023 N 306-ЭС22-28213 по делу N А12-27717/2021, в котором, в частности, указывается, что основополагающим критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, осуществляемой через объекты обслуживающих производств и хозяйств, является направленность понесенных в рамках этой деятельности затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд граждан (работников и жителей соответствующих населенных пунктов) за счет выделенного налогоплательщиком финансирования.
Статья: Пониженная ставка земельного налога в отношении участка, занятого объектами ЖКХ
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Но в этом случае пострадал бы бюджет. Предоставление льготы имеет определенную социальную направленность. Как указал Верховный суд, пониженная ставка земельного налога для объектов жилищно-коммунального хозяйства введена законодателем прежде всего в целях обеспечения интересов граждан и организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Но в этом случае пострадал бы бюджет. Предоставление льготы имеет определенную социальную направленность. Как указал Верховный суд, пониженная ставка земельного налога для объектов жилищно-коммунального хозяйства введена законодателем прежде всего в целях обеспечения интересов граждан и организаций - потребителей коммунальных услуг, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых им ресурсов.
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Не всегда несоразмерность нарушения штрафу суд признает смягчающим обстоятельством. Есть судебные акты как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговой инспекции (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2025)Не всегда несоразмерность нарушения штрафу суд признает смягчающим обстоятельством. Есть судебные акты как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налоговой инспекции (см. Позицию АС округов).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли социальная значимость деятельности обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность налогоплательщика, социальную направленность его деятельности.
Является ли социальная значимость деятельности обстоятельством, смягчающим ответственность за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Суд учел в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность налогоплательщика, социальную направленность его деятельности.
Статья: При использовании объектов ОПХ в производственных целях расходы (убытки) по ним подлежат учету в общем порядке
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Коллегия отметила, что критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, является направленность понесенных в рамках ее ведения затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Коллегия отметила, что критерием для отнесения деятельности налогоплательщика к деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, является направленность понесенных в рамках ее ведения затрат на удовлетворение социальных, бытовых и культурных нужд.