Смягчающие обстоятельства п. 2 ст. 126 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Смягчающие обстоятельства п. 2 ст. 126 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Налоговая инспекция, в которой организация состоит на учете, по поручению другого налогового органа истребовала документы, касающиеся деятельности контрагента. Организация не нарушила срок представления документов, но по ошибке направила их не в свою инспекцию, а по месту учета контрагента. Для повторной отправки документов срок их представления истек. Может ли инспекция оштрафовать за это?
(Консультация эксперта, 2015)В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике с организации могут взыскать штраф в размере 10 000 руб.
(Консультация эксперта, 2015)В соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике с организации могут взыскать штраф в размере 10 000 руб.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2020 N Ф06-67443/2020 <О штрафе за непредставление документов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)ИП данные документы вовремя не представил, за что был оштрафован по пункту 2 статьи 126 Кодекса на 5 000 рублей. Вообще этой нормой предусмотрена 10-тысячная санкция, однако ее скостили из-за смягчающих обстоятельств.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 5)ИП данные документы вовремя не представил, за что был оштрафован по пункту 2 статьи 126 Кодекса на 5 000 рублей. Вообще этой нормой предусмотрена 10-тысячная санкция, однако ее скостили из-за смягчающих обстоятельств.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 по делу N А78-5025/2008
В целях признания организации сельскохозяйственным производителем выручка от реализации основных средств не должна учитываться в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем доля дохода от реализации произведенной кооперативом сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров составила более 70 процентов и кооператив не утратил права на применение специального налогового режима.Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2009 решение суда первой инстанции изменено: с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств решение инспекции в части привлечения кооператива к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, пункту 2 статьи 119, по статье 123 и пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации признано недействительным; в удовлетворении остальной части требования отказано.
В целях признания организации сельскохозяйственным производителем выручка от реализации основных средств не должна учитываться в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), в связи с чем доля дохода от реализации произведенной кооперативом сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров составила более 70 процентов и кооператив не утратил права на применение специального налогового режима.Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2009 решение суда первой инстанции изменено: с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств решение инспекции в части привлечения кооператива к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, пункту 2 статьи 119, по статье 123 и пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации признано недействительным; в удовлетворении остальной части требования отказано.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 311638 документов, а также к административной ответственности в виде штрафа на основании ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ. При этом, привлекая налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, налоговый орган увеличил штраф в два раза в связи с повторным привлечением налогоплательщика к ответственности за данное правонарушение и снизил в три раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Оспаривая привлечение к ответственности, налогоплательщик сослался на несоразмерность штрафа последствиям правонарушения, а также на фактическое привлечение к двойной ответственности. Суды двух инстанций отказали в удовлетворении требований. Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что в данном случае отсутствует двойное привлечение к ответственности, поскольку правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ, имеют разные составы, однако добровольная уплата недоимки может быть учтена в качестве смягчающего обстоятельства для целей п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд кассационной инстанции также указал, что налоговый орган при рассмотрении дела в суде обязан был доказать тяжесть последствий, наступивших вследствие совершения налогоплательщиком вменяемого ему правонарушения, и обосновать соответствие размера примененных санкций этим последствиям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление 311638 документов, а также к административной ответственности в виде штрафа на основании ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ. При этом, привлекая налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, налоговый орган увеличил штраф в два раза в связи с повторным привлечением налогоплательщика к ответственности за данное правонарушение и снизил в три раза в связи с наличием смягчающих обстоятельств. Оспаривая привлечение к ответственности, налогоплательщик сослался на несоразмерность штрафа последствиям правонарушения, а также на фактическое привлечение к двойной ответственности. Суды двух инстанций отказали в удовлетворении требований. Направляя дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что в данном случае отсутствует двойное привлечение к ответственности, поскольку правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ, имеют разные составы, однако добровольная уплата недоимки может быть учтена в качестве смягчающего обстоятельства для целей п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд кассационной инстанции также указал, что налоговый орган при рассмотрении дела в суде обязан был доказать тяжесть последствий, наступивших вследствие совершения налогоплательщиком вменяемого ему правонарушения, и обосновать соответствие размера примененных санкций этим последствиям.
Административная практика
Статья: Как спастись от штрафа за 2-НДФЛ
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 2)Кроме того, налоговый агент может избежать ответственности, если самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый орган обнаружил недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 2)Кроме того, налоговый агент может избежать ответственности, если самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый орган обнаружил недостоверные сведения (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Вопрос: Будет ли оштрафован налогоплательщик, если он указал неверную дату в поле 021 расчета 6-НДФЛ, при этом налог перечислен в установленный срок?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Кроме того, самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета по форме 6-НДФЛ до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, являются основанием для освобождения налогового агента от налоговой ответственности (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Кроме того, самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета по форме 6-НДФЛ до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений, являются основанием для освобождения налогового агента от налоговой ответственности (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС ПО от 15.07.2019 по делу N А12-38765/2018 ИП Четверикова В.Г.
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС ПО от 15.07.2019 по делу N А12-38765/2018 ИП Четверикова В.Г.
Вопрос: ...Правомерно ли, рассматривая материалы налоговой проверки, налоговый орган не учел, что индивидуальный предприниматель не представил затребованные налоговым органом документы, так как находился на стационарном лечении в течение всего установленного срока на их представление. Налоговый орган считает, что положение пп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ неприменимо к предпринимателю: в данной норме указаны только обычные физические лица.
(Консультация эксперта, 2010)В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
(Консультация эксперта, 2010)В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 101 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 10)Постановление АС МО от 05.06.2018 по делу N А40-104152/2017 ООО "Строительная компания Профинтер"
("Налоговый вестник", 2018, N 10)Постановление АС МО от 05.06.2018 по делу N А40-104152/2017 ООО "Строительная компания Профинтер"
Статья: Об ответственности за налоговые правонарушения
(Репин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 11)Вместе с тем в случае представления в налоговый орган недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
(Репин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2016, N 11)Вместе с тем в случае представления в налоговый орган недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании акта проверки, а также представленного ходатайства налогоплательщика налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение от 28.03.2013 N 2.10-26/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением интернату доначислены налоги в общей сумме 821 488 руб., начислены пени в общей сумме 215 476 руб. 15 коп., уменьшены убытки, исчисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций за 2011 год в сумме 1 588 180 руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в общей сумме 12 698 руб. 77 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств, штрафные санкции снижены в 20 раз).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании акта проверки, а также представленного ходатайства налогоплательщика налоговым органом с учетом смягчающих обстоятельств вынесено решение от 28.03.2013 N 2.10-26/3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением интернату доначислены налоги в общей сумме 821 488 руб., начислены пени в общей сумме 215 476 руб. 15 коп., уменьшены убытки, исчисленные налогоплательщиком по налогу на прибыль организаций за 2011 год в сумме 1 588 180 руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123, п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в общей сумме 12 698 руб. 77 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств, штрафные санкции снижены в 20 раз).
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вместе с тем в случае представления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вместе с тем в случае представления недостоверной информации, которая не привела к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органом при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение необходимо учитывать положения п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ в части применения смягчающих обстоятельств.
Статья: Камеральная проверка: когда нормы диктует судебная практика
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Штраф за непредставление документов со сведениями о другом лице - о проверяемом налогоплательщике предусмотрен п. 2 ст. 126 НК РФ и составляет 10 000 руб. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ) размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ, Пленум ВАС РФ в абз. 2 п. 16 постановления от 30.07.2013 N 57).
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Штраф за непредставление документов со сведениями о другом лице - о проверяемом налогоплательщике предусмотрен п. 2 ст. 126 НК РФ и составляет 10 000 руб. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ) размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем вдвое (п. 3 ст. 114 НК РФ, Пленум ВАС РФ в абз. 2 п. 16 постановления от 30.07.2013 N 57).
Статья: Право на применение УСНО: обзор арбитражной практики
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, начальник инспекции вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, начисления пеней, предложения уплатить доначисленный налог.
(Мельникова Ю.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 12)Рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, начальник инспекции вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, начисления пеней, предложения уплатить доначисленный налог.