Ндс при реализации нежилых помещений в жилом доме



Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при реализации нежилых помещений в жилом доме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Еще

Судебная практика

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Реализован недостроенный жилой дом (помещения)
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, так как, по его мнению, налогоплательщик неправомерно не отразил в составе налоговой базы по НДС выручку, полученную от реализации нежилых объектов недвижимого имущества. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что предметом сделок являлись жилые помещения, реализация которых в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС. Суд признал доначисление правомерным, указав, что согласно выпискам из ЕГРН реализованные объекты являются нежилыми помещениями. Кроме того, суд учел информацию, содержащуюся в договорах купли-продажи спорных объектов, а также соответствующих платежных документах, в которых сумма НДС, полученная от покупателей, выделена отдельной строкой. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что здание, в котором расположены спорные объекты, проектировалось и строилось как жилое, а регистрация в качестве нежилых произведена ошибочно. Суд указал, что по себе факт нахождения объектов недвижимости в жилом здании не является основанием для их признания жилыми помещениями, поскольку в жилых зданиях могут размещаться и размещаются нежилые помещения.
показать больше документов

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Вопрос: Об НДС при реализации застройщиком жилых и нежилых помещений в МКД.
(Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 19 октября 2023 г., по вопросу применения организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, налога на добавленную стоимость при реализации на основании договоров купли-продажи жилых и нежилых помещений, входящих в состав этого многоквартирного дома, Департамент налоговой политики сообщает.
Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
Вопрос: Об НДС в отношении нежилых помещений в МКД; о земельном налоге при изменении характеристик земельного участка; о предложениях в законодательство по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 16.07.2024 N СД-4-3/8056@)Согласно редакции подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, действовавшей до 2024 года, льгота по договорам долевого строительства не применялась в отношении объектов производственного назначения. Однако судебная практика исходила из того, что при строительстве многоквартирного жилого дома данная льгота применяется в отношении всех помещений, включая нежилые.
показать больше документов

Нормативные акты

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня
<Письмо> ФНС РФ от 16.03.2007 N ММ-6-03/209@
"О направлении письма Минфина России о порядке исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль товариществами собственников жилья"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 26.02.2007 N 03-07-15/24)Налог на добавленную стоимость
показать больше документов
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Учитывая изложенное, денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства (многоквартирного дома с входящими в его состав нежилыми помещениями), не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС при условии, что строительство осуществляется генеральным подрядчиком и (или) подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.
Вопрос: Об НДС при реализации жилых и нежилых помещений, в том числе машино-мест.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-11/21094)Так, в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по ДДУ, а также при выполнении им работ по строительству (созданию) объекта долевого строительства - жилого дома, если он применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Таким образом, застройщик, применяющий УСН и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, при оказании с 1 января 2025 г. услуг на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места, применяет освобождение от налогообложения НДС на основании вышеуказанного подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Статья: Учет у застройщика нежилых апартаментов
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если часть нежилых помещений продается по договорам купли-продажи, то возникает объект обложения НДС (при условии, что организация утрачивает право использования освобождения по ст. 145 НК РФ). Операцией, не подлежащей обложению НДС, является реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Уточнено, что от НДС свободны услуги застройщика, оказываемые на основании договора, согласно которому объектами долевого строительства являются: жилые дома; входящие в состав многоквартирных домов жилые (нежилые) помещения и машино-места. Однако льгота не касается услуг застройщика, оказываемых при возведении помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)- освободить от НДС услуги застройщика при передаче участнику ДДУ нежилых помещений в многоквартирном жилом доме (в том числе гаражей и машино-мест);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Статьей 155 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав, к числу которых отнесены случаи реализации имущественных прав на жилые дома, жилые помещения, гаражи и машино-места. Специального порядка определения налоговой базы для случаев реализации имущественных прав на нежилые помещения указанная статья НК РФ не устанавливает.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной, поскольку по условиям инвестиционного договора налогоплательщику перейдут в собственность жилые площади в доме в виде квартир, реализация которых не облагается НДС согласно подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Правовые ресурсы