Штраф за расторжение договора ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за расторжение договора ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора. Есть судебные акты, в которых применение вычета при взаимозачете признано неправомерным, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен, а следовательно, не были соблюдены правила абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Может ли продавец принять к вычету НДС с аванса при расторжении договора, если предоплата зачтена в счет встречного обязательства
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть письмо Минфина России с иным выводом: нельзя принять к вычету НДС, уплаченный с авансов, в случае расторжения договора, если предоплата была зачтена в счет уплаты штрафных санкций и убытков, понесенных продавцом в связи с расторжением договора. Есть судебные акты, в которых применение вычета при взаимозачете признано неправомерным, поскольку фактически возврат авансовых платежей не был произведен, а следовательно, не были соблюдены правила абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету, в связи с тем что расторжение договора аренды экономически неэффективно, так как предусмотренные штрафные санкции выше оставшейся арендной платы? Сдать в субаренду старый офис не удалось, так как он свободен менее трех месяцев.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация переезжает в новый арендуемый офис за два месяца до окончания срока действия договора аренды старого офиса. Правомерно ли после переезда включить арендную плату за старый офис в состав расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету, в связи с тем что расторжение договора аренды экономически неэффективно, так как предусмотренные штрафные санкции выше оставшейся арендной платы? Сдать в субаренду старый офис не удалось, так как он свободен менее трех месяцев.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени, штраф, сделав вывод о наличии схемы дробления бизнеса в целях налоговой экономии. Налоговый орган указал, что налогоплательщик искусственно разделил единый бизнес, передав розничную сеть подконтрольным индивидуальным предпринимателям, формально соответствующим критериям для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что общество, прежде самостоятельно осуществлявшее розничную торговлю через фирменные магазины, переоформило договоры аренды магазинов и торгового оборудования на предпринимателей, перевело им сотрудников, контрагенты общества расторгли с ним договоры и заключили их с предпринимателями. В результате без видимых изменений в организации и структуре бизнеса часть торговой выручки общества была исключена из общего режима налогообложения и переведена на специальный режим. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд отметил, что предприниматели заключили собственные договоры аренды, обязательства по которым исполняли самостоятельно, сотрудники общества, занятые в розничной торговле, были уволены в связи с переводом на работу к предпринимателям и в обществе не работали, общество заработную плату им не выплачивало, торговое оборудование и товарные остатки, находившиеся в магазинах, были проданы предпринимателям, взаимоотношения налогоплательщика и предпринимателей складывались только в рамках исполнения заключенных договоров, все расчеты по договорам осуществлялись в безналичном порядке и только за поставленную продукцию, выполнение предпринимателями объема закупа продукции и сохранение оформления магазинов с использованием товарного знака общества явились основанием для предоставления им скидки от цены товара, аналогичные скидки и условия по отсрочке платежа предоставлялись и другим оптовым покупателям общества, налоговым органом не установлены факты перечисления денежных средств обществом или его должностными лицами предпринимателям, равно как и возврат выручки предпринимателями обществу (помимо расчетов за поставленную продукцию). Суд указал, что общество, осуществляющее производство и оптовую реализацию продукции, и предприниматели, занимающиеся розничной продажей приобретенной у налогоплательщика продукции, использовали разные материально-технические ресурсы, осуществляли самостоятельные оконченные виды экономической деятельности, которые не обладают признаками единого непрерывного производственного процесса.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, пени, штраф, сделав вывод о наличии схемы дробления бизнеса в целях налоговой экономии. Налоговый орган указал, что налогоплательщик искусственно разделил единый бизнес, передав розничную сеть подконтрольным индивидуальным предпринимателям, формально соответствующим критериям для применения ЕНВД. Налоговый орган установил, что общество, прежде самостоятельно осуществлявшее розничную торговлю через фирменные магазины, переоформило договоры аренды магазинов и торгового оборудования на предпринимателей, перевело им сотрудников, контрагенты общества расторгли с ним договоры и заключили их с предпринимателями. В результате без видимых изменений в организации и структуре бизнеса часть торговой выручки общества была исключена из общего режима налогообложения и переведена на специальный режим. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд отметил, что предприниматели заключили собственные договоры аренды, обязательства по которым исполняли самостоятельно, сотрудники общества, занятые в розничной торговле, были уволены в связи с переводом на работу к предпринимателям и в обществе не работали, общество заработную плату им не выплачивало, торговое оборудование и товарные остатки, находившиеся в магазинах, были проданы предпринимателям, взаимоотношения налогоплательщика и предпринимателей складывались только в рамках исполнения заключенных договоров, все расчеты по договорам осуществлялись в безналичном порядке и только за поставленную продукцию, выполнение предпринимателями объема закупа продукции и сохранение оформления магазинов с использованием товарного знака общества явились основанием для предоставления им скидки от цены товара, аналогичные скидки и условия по отсрочке платежа предоставлялись и другим оптовым покупателям общества, налоговым органом не установлены факты перечисления денежных средств обществом или его должностными лицами предпринимателям, равно как и возврат выручки предпринимателями обществу (помимо расчетов за поставленную продукцию). Суд указал, что общество, осуществляющее производство и оптовую реализацию продукции, и предприниматели, занимающиеся розничной продажей приобретенной у налогоплательщика продукции, использовали разные материально-технические ресурсы, осуществляли самостоятельные оконченные виды экономической деятельности, которые не обладают признаками единого непрерывного производственного процесса.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель не восстановил НДС с аванса при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2026)Покупатель не восстановил НДС с аванса при расторжении или изменении договора
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.7. Включаются ли в базу по НДС суммы санкций, в том числе штрафы, пени, полученные при досрочном расторжении договора?
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Например, по соглашению между арендатором и арендодателем договор аренды недвижимости можно расторгнуть досрочно, но с выплатой арендодателю компенсации недополученной выручки. Арендодатель полученную компенсацию облагает НДС <17>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Например, по соглашению между арендатором и арендодателем договор аренды недвижимости можно расторгнуть досрочно, но с выплатой арендодателю компенсации недополученной выручки. Арендодатель полученную компенсацию облагает НДС <17>.
Готовое решение: Налогообложение штрафа за досрочное расторжение договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль доходы в виде штрафа за досрочное расторжение договора аренды арендодатель и арендатор учитывают одинаково. Полученные суммы НДС, как правило, не облагаются.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете налога на прибыль доходы в виде штрафа за досрочное расторжение договора аренды арендодатель и арендатор учитывают одинаково. Полученные суммы НДС, как правило, не облагаются.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в Письме Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368 даются разъяснения относительно необходимости начисления НДС на штрафные санкции по договору субаренды. Договор содержит условие о том, что в случае досрочного расторжения договора по инициативе субарендатора он должен уплатить штраф в размере арендной платы за несколько месяцев. На вопрос, облагается ли этот штраф НДС, чиновники дают такой ответ: квалификация штрафов в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Департамента налоговой политики Минфина России.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Так, в Письме Минфина России от 25.11.2022 N 03-07-11/115368 даются разъяснения относительно необходимости начисления НДС на штрафные санкции по договору субаренды. Договор содержит условие о том, что в случае досрочного расторжения договора по инициативе субарендатора он должен уплатить штраф в размере арендной платы за несколько месяцев. На вопрос, облагается ли этот штраф НДС, чиновники дают такой ответ: квалификация штрафов в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, что не относится к компетенции Департамента налоговой политики Минфина России.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Для целей бухучета и налогообложения во всех этих случаях аванс будет считаться возвращенным. Это важно, в частности, для вычета авансового НДС. Ведь по общему правилу при расторжении договора продавец вправе принять НДС, исчисленный с аванса, к вычету только после возврата этого аванса покупателю <2>. Вместе с тем аванс может быть возвращен и в неденежной форме - вычету это не препятствует. Подтверждают это ВАС и ВС <3>. Но в каждой из этих ситуаций есть особенности и нюансы, которые надо учитывать.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Для целей бухучета и налогообложения во всех этих случаях аванс будет считаться возвращенным. Это важно, в частности, для вычета авансового НДС. Ведь по общему правилу при расторжении договора продавец вправе принять НДС, исчисленный с аванса, к вычету только после возврата этого аванса покупателю <2>. Вместе с тем аванс может быть возвращен и в неденежной форме - вычету это не препятствует. Подтверждают это ВАС и ВС <3>. Но в каждой из этих ситуаций есть особенности и нюансы, которые надо учитывать.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2026)"...Согласно пункту 6.11 договора в случае досрочного расторжения договора по инициативе и/или по вине арендатора, последний выплачивает арендодателю неустойку (штраф) в размере 1 815 480 руб., включая НДС 20%. Выплата неустойки производится по письменному требованию одной из стороны к другой, и должна быть осуществлена в срок, указанный в соответствующем требовании, если иное не предусмотрено договором.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2026)"...Согласно пункту 6.11 договора в случае досрочного расторжения договора по инициативе и/или по вине арендатора, последний выплачивает арендодателю неустойку (штраф) в размере 1 815 480 руб., включая НДС 20%. Выплата неустойки производится по письменному требованию одной из стороны к другой, и должна быть осуществлена в срок, указанный в соответствующем требовании, если иное не предусмотрено договором.
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
Готовое решение: Облагаются ли НДС суммы штрафных санкций по договору
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, покупатель может задержать оплату товара по договору или вовсе отказаться от его исполнения. Штрафные санкции, выплаченные продавцу по таким причинам, не нужно облагать НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)К примеру, покупатель может задержать оплату товара по договору или вовсе отказаться от его исполнения. Штрафные санкции, выплаченные продавцу по таким причинам, не нужно облагать НДС.