Штраф за непостановку на учет обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непостановку на учет обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 116 "Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик осуществлял деятельность через обособленные подразделения и направлял работников в командировку для выполнения строительно-монтажных работ сроком более одного месяца, следовательно, по месту производства этих работ возникали стационарные рабочие места, и он неправомерно не встал на налоговый учет по каждому из обособленных подразделений, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик осуществлял деятельность через обособленные подразделения и направлял работников в командировку для выполнения строительно-монтажных работ сроком более одного месяца, следовательно, по месту производства этих работ возникали стационарные рабочие места, и он неправомерно не встал на налоговый учет по каждому из обособленных подразделений, в связи с чем был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непостановка на учет по месту выполнения работ обособленного подразделения общества в г. Сочи повлекла потери бюджета по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц в бюджет Краснодарского края и г. Сочи, в связи с этим налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа. Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности впервые не может быть признано в качестве смягчающего ответственность обстоятельства.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, непостановка на учет по месту выполнения работ обособленного подразделения общества в г. Сочи повлекла потери бюджета по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц в бюджет Краснодарского края и г. Сочи, в связи с этим налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа. Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности впервые не может быть признано в качестве смягчающего ответственность обстоятельства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременную постановку на учет (регистрацию) обособленного подразделения - 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377). К организациям, в которых мобилизованное лицо является единственным учредителем (участником) и осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, санкции по ст. 126 НК РФ не применяют (пп. "а" п. 6 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременную постановку на учет (регистрацию) обособленного подразделения - 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Приложения к Письму ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.06.2017 N 303-КГ17-2377). К организациям, в которых мобилизованное лицо является единственным учредителем (участником) и осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, санкции по ст. 126 НК РФ не применяют (пп. "а" п. 6 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).
Вопрос: Возникает ли обособленное подразделение, если ООО арендует для учредителя, с которым нет трудовых отношений, нежилое помещение в другом городе?
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что у ООО не образуется постоянное представительство, поскольку физическое лицо, являющееся единственным учредителем ООО, не состоит с ООО в трудовых отношениях. Однако может сложиться мнение, что ООО арендует для учредителя нежилое помещение для решения вопросов, связанных с его деятельностью, и помимо этого учредитель будет постоянно находиться в арендуемом нежилом помещении, в этом случае есть риск признания налоговой инспекцией наличия трудовых отношений (ст. ст. 16, 20 ТК РФ) между ООО и физическим лицом (учредителем) и, как следствие, наличия обособленного подразделения и наложения штрафа на ООО за непостановку на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
(Консультация эксперта, 2023)Из приведенных норм следует, что у ООО не образуется постоянное представительство, поскольку физическое лицо, являющееся единственным учредителем ООО, не состоит с ООО в трудовых отношениях. Однако может сложиться мнение, что ООО арендует для учредителя нежилое помещение для решения вопросов, связанных с его деятельностью, и помимо этого учредитель будет постоянно находиться в арендуемом нежилом помещении, в этом случае есть риск признания налоговой инспекцией наличия трудовых отношений (ст. ст. 16, 20 ТК РФ) между ООО и физическим лицом (учредителем) и, как следствие, наличия обособленного подразделения и наложения штрафа на ООО за непостановку на учет по месту нахождения обособленного подразделения.
Нормативные акты
Определение Хабаровского УФАС России от 21.11.2017 по делу N 3-1/161
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"3.2.4. условия о праве Покупателя начислить штраф в размере 10 000 (десять тысяч) рублей за каждый случай не представления или просрочки представления копии уведомления налогового органа о постановке на учет обособленного подразделения - грузоотправителя алкогольной продукции (Пункт 4 приложения N 7 к договорам поставки);
"Об отложении рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства"3.2.4. условия о праве Покупателя начислить штраф в размере 10 000 (десять тысяч) рублей за каждый случай не представления или просрочки представления копии уведомления налогового органа о постановке на учет обособленного подразделения - грузоотправителя алкогольной продукции (Пункт 4 приложения N 7 к договорам поставки);
"Все о расчете, начислении и налогообложении заработной платы"
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф04/1209-235/А03-2004 поддержал инспекторов. Налоговики пришли к выводу, что предприятие не поставило на учет обособленное подразделение, где проводило работы по межеванию земельного участка. В результате общество было оштрафовано на 20 000 руб. за уклонение от постановки на учет. Предприятие не согласилось с решением налогового органа, поскольку работы проводились командировочными работниками, и подало исковое заявление в арбитражный суд. Арбитражный суд при рассмотрении данного дела согласился с доводами налогового органа и в исковом заявлении обществу отказал. В вынесенном решении было указано, что организация арендовала нежилое помещение в месте командировки, которое использовалось для размещения канцелярии. Таким образом, для канцелярии были созданы рабочие места, подконтрольные предприятию. Подтверждением этого служат договоры аренды, заключенные с Комитетом по управлению имуществом.
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф04/1209-235/А03-2004 поддержал инспекторов. Налоговики пришли к выводу, что предприятие не поставило на учет обособленное подразделение, где проводило работы по межеванию земельного участка. В результате общество было оштрафовано на 20 000 руб. за уклонение от постановки на учет. Предприятие не согласилось с решением налогового органа, поскольку работы проводились командировочными работниками, и подало исковое заявление в арбитражный суд. Арбитражный суд при рассмотрении данного дела согласился с доводами налогового органа и в исковом заявлении обществу отказал. В вынесенном решении было указано, что организация арендовала нежилое помещение в месте командировки, которое использовалось для размещения канцелярии. Таким образом, для канцелярии были созданы рабочие места, подконтрольные предприятию. Подтверждением этого служат договоры аренды, заключенные с Комитетом по управлению имуществом.
"Практический универсальный справочник работника кадровой службы"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф04/1209-235/А03-2004 поддержал инспекторов. Налоговики пришли к выводу, что предприятие не поставило на учет обособленное подразделение, где проводило работы по межеванию земельного участка. В результате общество было оштрафовано на 20 000 руб. за уклонение от постановки на учет. Предприятие не согласилось с решением налогового органа, поскольку работы проводились командировочными работниками, и подало исковое заявление в арбитражный суд. Арбитражный суд при рассмотрении данного дела согласился с доводами налогового органа и в исковом заявлении обществу отказал. В вынесенном решении было указано, что организация арендовала нежилое помещение в месте командировки, которое использовалось для размещения канцелярии. Таким образом, для канцелярии были созданы рабочие места, подконтрольные предприятию. Подтверждением этого служат договоры аренды, заключенные с Комитетом по управлению имуществом.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2008)В другом деле ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 10 марта 2004 г. по делу N Ф04/1209-235/А03-2004 поддержал инспекторов. Налоговики пришли к выводу, что предприятие не поставило на учет обособленное подразделение, где проводило работы по межеванию земельного участка. В результате общество было оштрафовано на 20 000 руб. за уклонение от постановки на учет. Предприятие не согласилось с решением налогового органа, поскольку работы проводились командировочными работниками, и подало исковое заявление в арбитражный суд. Арбитражный суд при рассмотрении данного дела согласился с доводами налогового органа и в исковом заявлении обществу отказал. В вынесенном решении было указано, что организация арендовала нежилое помещение в месте командировки, которое использовалось для размещения канцелярии. Таким образом, для канцелярии были созданы рабочие места, подконтрольные предприятию. Подтверждением этого служат договоры аренды, заключенные с Комитетом по управлению имуществом.
Статья: Привлечение к ответственности за непостановку на налоговый учет
(Вильчур Н.Р.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 21)Из текста ст.117 Налогового кодекса РФ однозначно не следует, что взыскание штрафа может производиться как в случае непостановки на налоговый учет по месту регистрации, так и по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение. Однако именно такое толкование данной статьи наиболее верно, поскольку санкция ее указывает на взыскание штрафа в размере 10% (20%) доходов, полученных в результате такой деятельности.
(Вильчур Н.Р.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 21)Из текста ст.117 Налогового кодекса РФ однозначно не следует, что взыскание штрафа может производиться как в случае непостановки на налоговый учет по месту регистрации, так и по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение. Однако именно такое толкование данной статьи наиболее верно, поскольку санкция ее указывает на взыскание штрафа в размере 10% (20%) доходов, полученных в результате такой деятельности.
Статья: Особенности возникновения обособленных подразделений страховых организаций
(Севодина Е.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2007, N 1)Не секрет, что адрес, по которому организация официально зарегистрирована, часто не совпадает с адресом, по которому заключен договор аренды и где фактически находится руководство организации (исполнительный орган), а также иные сотрудники. При налоговой проверке таким организациям могут быть предъявлены штрафные санкции за то, что они не встали на учет по месту нахождения арендованного помещения, которое в этом случае рассматривается как обособленное подразделение.
(Севодина Е.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2007, N 1)Не секрет, что адрес, по которому организация официально зарегистрирована, часто не совпадает с адресом, по которому заключен договор аренды и где фактически находится руководство организации (исполнительный орган), а также иные сотрудники. При налоговой проверке таким организациям могут быть предъявлены штрафные санкции за то, что они не встали на учет по месту нахождения арендованного помещения, которое в этом случае рассматривается как обособленное подразделение.
Вопрос: Сообщение о создании обособленного подразделения (на отдельный баланс не выделено, счет не открыт) российской организацией в налоговые органы не подавалось. Налоговые обязательства данного подразделения исчислены и уплачены в целом по организации. Какой показатель применяется для исчисления штрафа за непостановку на учет подразделения в налоговом органе - доход данного подразделения или доход организации?
(Консультация эксперта, 2011)НК РФ не выделяет в содержании налогового правонарушения такое основание, как непостановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, что позволяет применять норму к любому из указанных в НК РФ оснований. Порядок исчисления дохода в указанной норме также не прописан, поэтому в случае с непостановкой на налоговый учет обособленного подразделения может оказаться спорным, поскольку необходимо дополнительное обоснование в отношении размера базы для исчисления штрафа.
(Консультация эксперта, 2011)НК РФ не выделяет в содержании налогового правонарушения такое основание, как непостановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, что позволяет применять норму к любому из указанных в НК РФ оснований. Порядок исчисления дохода в указанной норме также не прописан, поэтому в случае с непостановкой на налоговый учет обособленного подразделения может оказаться спорным, поскольку необходимо дополнительное обоснование в отношении размера базы для исчисления штрафа.
Вопрос: С какого дохода рассчитывается штраф по ст. 117 НК РФ, если организация не поставила обособленное подразделение на учет: с дохода всей организации или с дохода обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: С какого дохода рассчитывается штраф по ст. 117 НК РФ, если организация не поставила обособленное подразделение на учет: с дохода всей организации или с дохода обособленного подразделения?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: С какого дохода рассчитывается штраф по ст. 117 НК РФ, если организация не поставила обособленное подразделение на учет: с дохода всей организации или с дохода обособленного подразделения?
Статья: Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ, N 2, 2018
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 4)Обстоятельства дела: в рамках проверки налоговый орган установил, что Общество не встало на учет по месту нахождения двух обособленных подразделений (далее - ОП), через которые велась хозяйственная деятельность, и начислил штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 4)Обстоятельства дела: в рамках проверки налоговый орган установил, что Общество не встало на учет по месту нахождения двух обособленных подразделений (далее - ОП), через которые велась хозяйственная деятельность, и начислил штраф по п. 2 ст. 116 НК РФ.
Тематический выпуск: Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 6)Исходя из анализа сложившейся судебной практики (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2013 по делу N А81-4850/2012, Постановления ФАС Центрального округа от 23.07.2013 по делу N А09-5085/2012) можно сделать вывод, что за непостановку на налоговый учет обособленного подразделения, организацию привлекают к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. В качестве меры ответственности применяется штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных обособленным подразделением в результате деятельности в отсутствие постановки на налоговый учет, но не менее 40 тыс. руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 6)Исходя из анализа сложившейся судебной практики (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.12.2013 по делу N А81-4850/2012, Постановления ФАС Центрального округа от 23.07.2013 по делу N А09-5085/2012) можно сделать вывод, что за непостановку на налоговый учет обособленного подразделения, организацию привлекают к налоговой ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. В качестве меры ответственности применяется штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных обособленным подразделением в результате деятельности в отсутствие постановки на налоговый учет, но не менее 40 тыс. руб.
Статья: Как зарегистрировать обособленное подразделение организации во внебюджетных фондах
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 9)Поскольку срок постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в ПФР не установлен, то и оштрафовать организацию либо руководителя за то, что организация не встает на учет по месту нахождения обособленных подразделений при их создании, ПФР не может <29>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2006, N 9)Поскольку срок постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в ПФР не установлен, то и оштрафовать организацию либо руководителя за то, что организация не встает на учет по месту нахождения обособленных подразделений при их создании, ПФР не может <29>.