Штраф по ст. 123 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по ст. 123 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Налоговый агент освобождается от штрафа по ст. 123 НК РФ только при соблюдении условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ, то есть:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Налоговый агент освобождается от штрафа по ст. 123 НК РФ только при соблюдении условий, установленных п. 4 ст. 81 НК РФ, то есть:
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)2. Штраф по ст. 123 НК РФ (20%): рассчитывается от суммы, которую агент должен был удержать/перечислить, а не от неуплаченной суммы НДФЛ. Уплата физлицом НПД не уменьшает этот штраф, так как он налагается именно за неисполнение агентом своей обязанности (исчислить, удержать, перечислить), которая осталась невыполненной.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, фактически самозанятые граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ, поэтому с него подлежит взысканию штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, фактически самозанятые граждане находились с предпринимателем в трудовых правоотношениях, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ, поэтому с него подлежит взысканию штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил физлицу со статусом ИП НДС, который оно не перечислило в бюджет при покупке имущества муниципальной казны
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый орган доначислил НДС, штраф по ст. 123 НК РФ и пени.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, налоговая инспекция установила, что организация выплачивала дивиденды в пользу своих акционеров, находящихся в иностранном государстве, но не исполняла при этом обязанности налогового агента. Налоговый орган доначислил обществу неудержанную сумму налога, пени, а также привлек налогового агента к ответственности в виде штрафа, предусмотренной статьей 123 НК РФ, посчитав, что дивиденды подлежат налогообложению в Российской Федерации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении хозяйственного общества, налоговая инспекция установила, что организация выплачивала дивиденды в пользу своих акционеров, находящихся в иностранном государстве, но не исполняла при этом обязанности налогового агента. Налоговый орган доначислил обществу неудержанную сумму налога, пени, а также привлек налогового агента к ответственности в виде штрафа, предусмотренной статьей 123 НК РФ, посчитав, что дивиденды подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)От штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ вас могут освободить в следующих ситуациях.
(КонсультантПлюс, 2026)От штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ вас могут освободить в следующих ситуациях.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
Статья: Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые: кто заплатит НДФЛ?
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Сумма НДФЛ и штраф по ст. 123 НК РФ:
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)Сумма НДФЛ и штраф по ст. 123 НК РФ:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). При выявлении в результате налоговой проверки факта неправомерного неудержания сумм налога их доначислят налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы могли удержать налог из выплаченных физическому лицу денежных средств, но не сделали этого, вам грозят пени и штраф по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). При выявлении в результате налоговой проверки факта неправомерного неудержания сумм налога их доначислят налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)- штраф по ст. 123 НК РФ установлен не за неуплату налога, повлекшую причинение ущерба бюджету, а за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога;
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налогообложению субсидий и штрафам для налоговых агентов
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Президиум Верховного Суда РФ 8 октября 2025 г. утвердил Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2025) (далее - Обзор), в который включил всего две правовые позиции по вопросам налогообложения. Первая касается учета в доходах субсидии, полученной в целях компенсации ущерба, а вторая - определения размера штрафа по ст. 123 НК РФ для налоговых агентов по НДФЛ при переквалификации отношений с самозанятыми в трудовые.
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не забудьте о пенях - освобождение от штрафа по ст. 123 НК сработает, только если на момент подачи уточненных 6-НДФЛ положительное сальдо на ЕНС организации будет равно общей сумме НДФЛ и пеней либо превышать ее <7>. В нашем примере налог в сумме 13 тыс. руб. следовало удержать при выплате дохода в начале июля 2024 г. и уплатить в срок не позднее 29.07.2024. Безопаснее посчитать пени с этой суммы за каждый день начиная с 30 июля 2024 г. по день перечисления налога включительно. Если в какие-то дни в этом промежутке на ЕНС фирмы было положительное сальдо в размере 13 тыс. руб. или больше, то инспекция сама учтет это при расчете пеней. Потом оказавшуюся лишней сумму вы сможете или забрать с ЕНС, или направить на другие платежи в бюджет.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Не забудьте о пенях - освобождение от штрафа по ст. 123 НК сработает, только если на момент подачи уточненных 6-НДФЛ положительное сальдо на ЕНС организации будет равно общей сумме НДФЛ и пеней либо превышать ее <7>. В нашем примере налог в сумме 13 тыс. руб. следовало удержать при выплате дохода в начале июля 2024 г. и уплатить в срок не позднее 29.07.2024. Безопаснее посчитать пени с этой суммы за каждый день начиная с 30 июля 2024 г. по день перечисления налога включительно. Если в какие-то дни в этом промежутке на ЕНС фирмы было положительное сальдо в размере 13 тыс. руб. или больше, то инспекция сама учтет это при расчете пеней. Потом оказавшуюся лишней сумму вы сможете или забрать с ЕНС, или направить на другие платежи в бюджет.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)- Правильно ли мы понимаем, что если налоговый агент не удержит прошлогодний НДФЛ из доходов физлица в январе 2025 г., а сообщит в ИФНС о неудержанном налоге за 2024 г., то негативных последствий не будет? Налогового агента не обвинят в несвоевременном удержании НДФЛ и не будет штрафа по ст. 123 НК РФ?
("Главная книга", 2024, N 24)- Правильно ли мы понимаем, что если налоговый агент не удержит прошлогодний НДФЛ из доходов физлица в январе 2025 г., а сообщит в ИФНС о неудержанном налоге за 2024 г., то негативных последствий не будет? Налогового агента не обвинят в несвоевременном удержании НДФЛ и не будет штрафа по ст. 123 НК РФ?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.10.2024 N 03-04-06/103694 <Как платить НДФЛ при присуждении физлицу неразделенных сумм?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Если налоговый агент в 2024 году выплачивал физлицам доходы, присужденные без разделения, то при наличии иных денежных выплат тем же физлицам в 2024 году НДФЛ безопаснее было удерживать. Не сделавшим этого организациям и предпринимателям может грозить в 2025 году представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ и штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, размещенного на сайте ВАС РФ 27.08.2013).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)Если налоговый агент в 2024 году выплачивал физлицам доходы, присужденные без разделения, то при наличии иных денежных выплат тем же физлицам в 2024 году НДФЛ безопаснее было удерживать. Не сделавшим этого организациям и предпринимателям может грозить в 2025 году представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ и штраф по ст. 123 Налогового кодекса РФ (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, размещенного на сайте ВАС РФ 27.08.2013).
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).
(КонсультантПлюс, 2026)денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) выплачены получившей их организацией в адрес выплатившей такие дивиденды организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Как видно, применение нулевой ставки зависит от события после выплаты дивидендов и удержания налога. Если вы уверены, что это событие наступит (с учетом известных вам обстоятельств), применяйте указанную ставку. Когда же вы не уверены, не стоит этого делать. Если событие не наступит, для примененной ставки 0% не будут выполнены условия. В этом случае вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ и одновременно начислить пени (Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/2/104017).