Штраф 2-ндфл признак 2
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф 2-ндфл признак 2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рекомендации чиновников по заполнению справки 2-НДФЛ
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Однако не все суды придерживаются такой позиции. Так, судьями ФАС Уральского округа рассматривалась кассационная жалоба налоговиков на решение арбитражного суда первой инстанции и постановление арбитражного апелляционного суда. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения арбитражным апелляционным судом, удовлетворено заявление налогового агента о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 2)Однако не все суды придерживаются такой позиции. Так, судьями ФАС Уральского округа рассматривалась кассационная жалоба налоговиков на решение арбитражного суда первой инстанции и постановление арбитражного апелляционного суда. Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения арбитражным апелляционным судом, удовлетворено заявление налогового агента о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа.
Статья: 2-НДФЛ: сообщаем о невозможности удержать налог
(Томилина М.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)Другой пример - Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 N Ф09-9209/13. Судьи указали, что налоговый агент, представив в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2, которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком 1, исполнил обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. И отменили штраф по ст. 126 НК РФ. Кроме того, судьи сослались на то, что толковать упомянутые нормы в пользу налогового агента им позволяет п. 7 ст. 3 Кодекса.
(Томилина М.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 1)Другой пример - Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2013 N Ф09-9209/13. Судьи указали, что налоговый агент, представив в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2, которая содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком 1, исполнил обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ. И отменили штраф по ст. 126 НК РФ. Кроме того, судьи сослались на то, что толковать упомянутые нормы в пользу налогового агента им позволяет п. 7 ст. 3 Кодекса.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 230 "Обеспечение соблюдения положений настоящей главы" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Нормы НК РФ не предусматривают освобождение налогового агента от обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ, в связи с чем неисполнение обществом обязанности по представлению справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "1", не исключает его вины и привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, несмотря на представление справок, составленных по форме 2-НДФЛ с признаком "2". При назначении штрафа, предусмотренного ст. 126 НК РФ, единицей документально оформленных сведений о начисленных и удержанных суммах налога является справка 2-НДФЛ, способ передачи которой не имеет значения. Сводный файл в формате XML, содержащий не более 3000 справок, в целях определения размера штрафа не может рассматриваться как один документ, поскольку это предоставило бы лицам, представляющим сведения в электронном виде, не обусловленную нормами налогового закона льготу в виде снижения размера санкций по сравнению с ответственностью за то же правонарушение при представлении таких сведений на бумажном носителе.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.05.2021 N 17-П
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
"По делу о проверке конституционности статьи 1.5, части 1 статьи 2.1, части 1 статьи 15.6, пункта 1 части 1, части 3 статьи 28.1 и примечания к этой статье Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с жалобой гражданки Н.Н. Корецкой"Применительно к тем же обстоятельствам 29 ноября 2018 года в отношении начальника бюро главной бухгалтерии ОАО "Соликамский магниевый завод" Н.Н. Корецкой составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.6 КоАП Российской Федерации. Мировой судья, исследовав в том числе названные выше акт, составленный по итогам мероприятий налогового контроля, и решение о привлечении организации к ответственности за налоговое правонарушение, посчитал установленным, что Н.Н. Корецкая, обязанная по должностной инструкции представлять в налоговые органы сведения о доходах и удержаниях налога на доходы физических лиц с работников организации, не представила в нарушение пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации в надлежащий срок налоговому органу сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно справку по форме 2-НДФЛ с признаком "1". Постановлением от 15 февраля 2019 года мировой судья признал Н.Н. Корецкую виновной в административном правонарушении и наложил штраф в размере трехсот рублей, с чем 26 марта 2019 года согласился судья Соликамского городского суда Пермского края.
<Письмо> ФНП от 26.01.2016 N 169/03-16-3
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
<О направлении Обзора основных изменений налогового законодательства с 2016 года>Федеральным законом N 113-ФЗ часть первая НК РФ дополнена статьей 126.1, вступившей с 1 января 2016 года, предусматривающей установление ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
Административная практика
Решение ФНС России от 21.01.2020 N СА-4-9/704@
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Суть жалобы: Заявитель полагает, что в оспариваемом налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного Заявителем, в связи с чем на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало. В этой связи Заявителем в Инспекцию направлено заявление о внесении изменений в оспариваемое налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в случае несогласия Заявителя с суммой полученного дохода и кодом дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ, данное лицо вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту.
Содержит правовую позицию ФНС России.в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в Инспекцию Федеральной налоговой службы в отношении Х представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 (признак 2) с суммой выплаченного в октябре 2018 года дохода по коду "2301" - 79 315,38 рублей и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 10 311 рублей. При этом указанная в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 27.02.2019 сумма дохода соответствует общей сумме санкций, выплаченных ООО "ЮЛ 1" по решению суда.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации как налоговому агенту следует представить в налоговый орган по месту своего учета Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" по установленной форме, в которой необходимо отразить полученный налогоплательщиком доход и сумму исчисленного, но неудержанного НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации как налоговому агенту следует представить в налоговый орган по месту своего учета Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" по установленной форме, в которой необходимо отразить полученный налогоплательщиком доход и сумму исчисленного, но неудержанного НДФЛ.
Статья: Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ за 2016 год
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)От себя отметим, что до таких разбирательств желательно не доводить. Лучше повторно отправить документ, заполнение которого не вызывает особых трудностей, чем решать такие вопросы в судебном порядке. Ведь в случае проигрыша помимо штрафа нужно будет заплатить и судебные издержки.
(Цветаева В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 2)От себя отметим, что до таких разбирательств желательно не доводить. Лучше повторно отправить документ, заполнение которого не вызывает особых трудностей, чем решать такие вопросы в судебном порядке. Ведь в случае проигрыша помимо штрафа нужно будет заплатить и судебные издержки.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
("Главная книга", 2014, N 23)Суд признал штраф неправомерным, установив, что представленные агентом сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов (справка 2-НДФЛ с признаком "2") содержат ту же информацию, что затребованная ИФНС справка 2-НДФЛ с признаком "1" (размер и вид полученного дохода, а также сумма неудержанного налога), а значит, сдавать их еще раз нет необходимости.
Статья: Должны были, но не удержали НДФЛ - заплатите пени (комментарий к Письму ФНС России от 22.11.2013 N БС-4-11/20951)
("Главная книга", 2014, N 1)Внимание! Если сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" позже 31.01.2014, то организацию оштрафуют на 200 руб. за каждую справку <5>;
("Главная книга", 2014, N 1)Внимание! Если сдать в ИФНС справки 2-НДФЛ за 2013 г. с признаком "2" позже 31.01.2014, то организацию оштрафуют на 200 руб. за каждую справку <5>;
Статья: Аренда у самозанятого: что организации и ИП упускают из виду
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 10)Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора аренды <3> и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налоге <4>. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ <5>. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекция <6>. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком "2" (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.) <7>.
Статья: Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Соответственно, как только вы сдадите справку 2-НДФЛ с признаком "2", включив в нее эти доходы и исчисленный с них налог, они превратятся в необлагаемые. И по мнению специалиста Минфина, в сдаваемые позже справки с признаком "1" эти суммы включать уже не нужно (см. с. 52). А нужно ли включать их в строки 020, 040 и 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. (если вы будете его сдавать после подачи справок 2-НДФЛ с признаком "2")?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)Соответственно, как только вы сдадите справку 2-НДФЛ с признаком "2", включив в нее эти доходы и исчисленный с них налог, они превратятся в необлагаемые. И по мнению специалиста Минфина, в сдаваемые позже справки с признаком "1" эти суммы включать уже не нужно (см. с. 52). А нужно ли включать их в строки 020, 040 и 080 расчета 6-НДФЛ за 2017 г. (если вы будете его сдавать после подачи справок 2-НДФЛ с признаком "2")?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Насколько высоки налоговые риски в виде начисления штрафа за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1"?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 2)Насколько высоки налоговые риски в виде начисления штрафа за непредставление справки 2-НДФЛ с признаком "1"?
Статья: Фирме простили ошибки в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а сотрудника наказали. КС РФ заступился
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 11)Организация подвергается ответственности согласно НК РФ, должностные лица - согласно КоАП РФ. Однако нарушение фирмы обычно вызвано поведением должностных лиц. Так что решения, принятые в отношении фирмы, теперь будут предписывать, положен ли штраф должностному лицу.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 11)Организация подвергается ответственности согласно НК РФ, должностные лица - согласно КоАП РФ. Однако нарушение фирмы обычно вызвано поведением должностных лиц. Так что решения, принятые в отношении фирмы, теперь будут предписывать, положен ли штраф должностному лицу.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации как налоговому агенту следует представить в налоговый орган по месту своего учета Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" по установленной форме, в которой необходимо отразить полученный налогоплательщиком доход и сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 9)Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации как налоговому агенту следует представить в налоговый орган по месту своего учета Справку по форме 2-НДФЛ с признаком "2" по установленной форме, в которой необходимо отразить полученный налогоплательщиком доход и сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
Статья: НДФЛ по амнистированным доходам (комментарий к Закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком "2", то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля - воскресенье) <16>. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛ <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)- Если, к примеру, неустойка или штраф получены до 01.12.2017, но организация, выплатившая такой доход, не подаст в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ за 2017 г. с признаком "2", то физическому лицу придется задекларировать такой доход самостоятельно и уплатить НДФЛ не позднее 16 июля 2018 г. (15 июля - воскресенье) <16>. Подобные доходы не могут быть признаны освобожденными от обложения НДФЛ <17>.