Сертификат резидентства Великобритания
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства Великобритания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранных организаций - резидентов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Нидерландов и Канады?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть II). Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (Часть II)
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Хотя данный перечень изложен на английском языке, из него следует, что такие подтверждения выдаются налоговыми офисами.
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Хотя данный перечень изложен на английском языке, из него следует, что такие подтверждения выдаются налоговыми офисами.
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов"
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
Статья: Новый этап в развитии законодательства о трансграничном обороте ценных бумаг. Гаагская конвенция "О праве, применимом к отдельным правам в отношении ценных бумаг, находящихся у посредника" вступила в силу
(Набиуллина Ю.Р.)
("Международное право и международные организации", 2018, N 1)Проиллюстрировать трансграничную сделку на рынке ценных бумаг можно с помощью следующего упрощенного примера купли-продажи ценных бумаг (см. ниже Схема 1): покупатель (инвестор 1) является резидентом Бельгии и желает приобрести ценные бумаги, эмитированные и хранимые (сертификат на выпуск) в Германии в местном центральном депозитарии. Продавец (инвестор 2), у которого ценные бумаги на данный момент фактически находятся, при этом является резидентом Англии и также пользуется услугами депозитария для учета и хранения своих ценных бумаг. Покупка ценных бумаг, таким образом, затронет три различные юрисдикции и в данной связи будет трансграничной. В случае если на каком-либо этапе отчуждения/приобретения ценных бумаг или в процессе их дальнейшего использования в обороте возникнет необходимость в определении конкретных правовых норм определенной страны, возникнет вопрос о необходимости определения применимого к таким правоотношениям права.
(Набиуллина Ю.Р.)
("Международное право и международные организации", 2018, N 1)Проиллюстрировать трансграничную сделку на рынке ценных бумаг можно с помощью следующего упрощенного примера купли-продажи ценных бумаг (см. ниже Схема 1): покупатель (инвестор 1) является резидентом Бельгии и желает приобрести ценные бумаги, эмитированные и хранимые (сертификат на выпуск) в Германии в местном центральном депозитарии. Продавец (инвестор 2), у которого ценные бумаги на данный момент фактически находятся, при этом является резидентом Англии и также пользуется услугами депозитария для учета и хранения своих ценных бумаг. Покупка ценных бумаг, таким образом, затронет три различные юрисдикции и в данной связи будет трансграничной. В случае если на каком-либо этапе отчуждения/приобретения ценных бумаг или в процессе их дальнейшего использования в обороте возникнет необходимость в определении конкретных правовых норм определенной страны, возникнет вопрос о необходимости определения применимого к таким правоотношениям права.
Вопрос: ...О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси.
(Письмо ФНС России от 20.03.2018 N СД-4-3/5111@)При осуществлении таких выплат российское юрлицо на основании полученного от иностранного юрлица согласно п. 1 ст. 312 НК РФ сертификата, подтверждающего его статус налогового резидента Великобритании (сертификат налогового резидентства), и письменного подтверждения наличия у иностранного юрлица фактического права на соответствующие доходы применяет в отношении указанных доходов ставки налога у источника с учетом положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.
(Письмо ФНС России от 20.03.2018 N СД-4-3/5111@)При осуществлении таких выплат российское юрлицо на основании полученного от иностранного юрлица согласно п. 1 ст. 312 НК РФ сертификата, подтверждающего его статус налогового резидента Великобритании (сертификат налогового резидентства), и письменного подтверждения наличия у иностранного юрлица фактического права на соответствующие доходы применяет в отношении указанных доходов ставки налога у источника с учетом положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
Статья: Особенности налогообложения дивидендов при редомисилиации материнской компании
(Парамонов Д.И., Васильева Л.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 5)При этом Компания, созданная на Британских Виргинских островах, сменила постоянное местонахождение в декабре 2013 г. на Республику Кипр. В мае 2014 г. материнская компания передала Обществу Сертификат местонахождения и регистрации в Республике Кипр на 2014 г. (далее - Сертификат).
(Парамонов Д.И., Васильева Л.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 5)При этом Компания, созданная на Британских Виргинских островах, сменила постоянное местонахождение в декабре 2013 г. на Республику Кипр. В мае 2014 г. материнская компания передала Обществу Сертификат местонахождения и регистрации в Республике Кипр на 2014 г. (далее - Сертификат).
Статья: Международные договоры об избежании двойного налогообложения: актуальные проблемы
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения организации - резидента Великобритании в целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.
Вопрос: Должна ли российская организация в качестве налогового агента удерживать налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации (Великобритания)?
(Консультация эксперта, 2022)На основании изложенного доходы иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в Великобритании и не имеющей постоянного представительства в РФ, от предоставления права пользования компьютерной программой могут облагаться налогом только в Великобритании при условии представления сертификата налогового резидентства у HMRC.
(Консультация эксперта, 2022)На основании изложенного доходы иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в Великобритании и не имеющей постоянного представительства в РФ, от предоставления права пользования компьютерной программой могут облагаться налогом только в Великобритании при условии представления сертификата налогового резидентства у HMRC.