Отдел работы с налогоплательщиками
Подборка наиболее важных документов по запросу Отдел работы с налогоплательщиками (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на АУСН "доходы минус расходы" получает бонус от поставщика, предусмотренный договором поставки за достижение объема закупок. В каком порядке необходимо отражать бонус, если он начисляется по акту и его можно использовать только для оплаты последующей закупки товаров у этого поставщика?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 17-ФЗ датой получения доходов при АУСН признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено данной статьей.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 17-ФЗ датой получения доходов при АУСН признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено данной статьей.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению специалистов Минфина России, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по услугам, связанным с утилизацией имущества, вычетам не подлежат, поскольку такие услуги не связаны с осуществлением операций, облагаемых НДС (консультация консультанта отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Е.С. Лобачевой).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2023 N 07АП-8052/2023, 07АП-8052/2023(2) по делу N А45-8866/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Требование удовлетворено в части.Свидетельские показания Кущинского И.В. - начальника отдела капитального строительства АО "Негуснефть", на которые ссылается в своих пояснениях налогоплательщик носят общий характер и не свидетельствуют о выполнении работ на Варынгском месторождении.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Требование удовлетворено в части.Свидетельские показания Кущинского И.В. - начальника отдела капитального строительства АО "Негуснефть", на которые ссылается в своих пояснениях налогоплательщик носят общий характер и не свидетельствуют о выполнении работ на Варынгском месторождении.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")14. Если налогоплательщиком выбран способ получения Регистрационной карты "на адрес электронной почты", то после успешного завершения регистрации Должностное лицо формирует Регистрационную карту в электронном виде и направляет ее налогоплательщику на адрес электронной почты налогоплательщика, указанный в Заявлении на использование. Рекомендуется обеспечить групповой доступ к указанному почтовому ящику сотрудникам отдела ИФНС, осуществляющего функции работы с налогоплательщиками.
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")14. Если налогоплательщиком выбран способ получения Регистрационной карты "на адрес электронной почты", то после успешного завершения регистрации Должностное лицо формирует Регистрационную карту в электронном виде и направляет ее налогоплательщику на адрес электронной почты налогоплательщика, указанный в Заявлении на использование. Рекомендуется обеспечить групповой доступ к указанному почтовому ящику сотрудникам отдела ИФНС, осуществляющего функции работы с налогоплательщиками.
"Обзор судебной практики по делам о привлечении к административной ответственности, предусмотренной статьей 19.29 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.11.2016)Как усматривалось из материалов дела, А. с 22 марта 2001 г. состояла на государственной службе и занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела работы с налогоплательщиками ИФНС России, с которой 9 января 2013 г. была уволена. 10 января 2013 г. она была принята на иную должность государственной гражданской службы в другом регионе России - должность главного специалиста управления бюджетно-налоговой политики и мониторинга финансовой сферы министерства экономики одного из субъектов Российской Федерации, замещая ее до 12 августа 2013 г.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Отнесение заработной платы производственных рабочих в состав прямых расходов соответствует существующей организационной схеме предприятия, в рамках которой выделяются административно-управленческий аппарат, функциональные отделы и службы, вспомогательное производство и непосредственно производственные цеха, силами которых выполняются работы по ремонту авиационной техники и ее компонентов. Утверждение Общества о том, что определение состава прямых и косвенных расходов зависит исключительно от воли налогоплательщика, отклонено судом как не основанное на требованиях статей 252, 318 и 319 НК РФ".
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Может ли быть восстановлен срок на взыскание задолженности в судебном порядке, если у инспекции недостаточно специалистов в штате, большой объем работы
(КонсультантПлюс, 2026)Суд удовлетворил ходатайство налогового органа и восстановил срок на обращение в суд за взысканием недоимки с налогоплательщика. В качестве уважительной причины суд признал то обстоятельство, что у инспекции недостаточно специалистов в юридическом отделе и большой объем работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам.
Типовая ситуация: Как проверить добросовестность контрагента
(Издательство "Главная книга", 2026)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
(Издательство "Главная книга", 2026)При заключении договора по распоряжению ответственного бухгалтерия Общества запрашивает у контрагента выписку из сервиса оценки юридических лиц и доступ в раздел "Как меня видит налоговая" в Личном кабинете налогоплательщика и передает сведения ответственному.
Вопрос: ИП на ПСН, занимающийся розничной торговлей, сделал взнос собственных средств наличными в банк. За счет этого взноса за девять месяцев сумма средств, поступивших на счета ИП, превысила 60 млн руб. Утратил ли ИП право на применение ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи суммы денежных средств, поступившие на счет индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг), при определении предельного размера доходов (60 млн руб.), позволяющего налогоплательщику применять ПСН, не учитываются.
Статья: К вопросу об учете НДС в цене государственного (муниципального) контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, заключаемого в целях обеспечения государственных (муниципальных) нужд
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Денисова Александра Алексеевна, главный специалист отдела методологии и организации контрольно-ревизионной работы Министерства финансов Свердловской области.
Вопрос: В каком периоде ООО на АУСН "доходы минус расходы" должно учитывать выплаты самозанятому в безналичном порядке в составе расходов, если оплата оказанных услуг произведена в феврале, а чек самозанятым выдан в марте?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Кроме того, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания (Информация ФНС России). Указанный вывод сделан в отношении налогоплательщиков налога на прибыль, но, полагаем, что он применим и для АУСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Кроме того, для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания (Информация ФНС России). Указанный вывод сделан в отношении налогоплательщиков налога на прибыль, но, полагаем, что он применим и для АУСН.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Например, если на предприятии существует специальный отдел либо сотрудник по работе с ценными бумагами, то содержание таких рабочих мест и возникающий при этом "входной" НДС могут прямо включаться в целях налогообложения в стоимость ценных бумаг, что позволит избежать пропорционального деления сумм НДС по расходам на содержание всего административно-управленческого персонала.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Например, если на предприятии существует специальный отдел либо сотрудник по работе с ценными бумагами, то содержание таких рабочих мест и возникающий при этом "входной" НДС могут прямо включаться в целях налогообложения в стоимость ценных бумаг, что позволит избежать пропорционального деления сумм НДС по расходам на содержание всего административно-управленческого персонала.
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, пособие за первые три дня болезни, выплаченное работнику, участвующему в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), следует отнести к прямым расходам, а если оно выплачивается работнику, напрямую в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) не занятому (например, сотруднику отдела кадров), то к косвенным расходам. Такие выводы можно сделать из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
Вопрос: ИП в 2025 г. применял ПСН и УСН и получил авансы (100%) от заказчиков за услуги, которые окажет в 2026 г., относящиеся и к деятельности на УСН, и к деятельности на ПСН. С 2026 г. ИП перешел на АУСН. Нужно ли в 2026 г. при оказании услуг в счет полученных авансов отражать такие авансы в целях налога при АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено названной статьей (кассовый метод).