Семечки ставка НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Семечки ставка НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается закупкой, обжариванием и дальнейшей реализацией семян подсолнечника. По какой ставке НДС облагается реализация обжаренных семян подсолнечника?
(Консультация эксперта, 2004)Как видим, ситуация может быть спорной, поэтому предпринимателю необходимо самостоятельно принять решение, по какой ставке НДС облагать обжаренные семечки, с учетом изложенной выше информации. Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в данной ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, избранный вариант поведения, если он противоречит позиции налогового органа, приводит к конфликту с последним. И если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты, действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2004)Как видим, ситуация может быть спорной, поэтому предпринимателю необходимо самостоятельно принять решение, по какой ставке НДС облагать обжаренные семечки, с учетом изложенной выше информации. Налогоплательщик, избирая тот или иной вариант поведения в данной ситуации, должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. Как правило, избранный вариант поведения, если он противоречит позиции налогового органа, приводит к конфликту с последним. И если налогоплательщик считает, что акты налоговых органов и действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, он вправе обжаловать такие акты, действия или бездействие в вышестоящий налоговый орган или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация в текущем месяце по договору поставки приобрела семечки подсолнечника, а также упаковочный материал для расфасовки семечек. После калибровки и обжарки организация расфасовывает семечки в упаковку и продает их оптовым покупателям. Каким образом отражаются данные операции в учете организации?..
(Консультация эксперта, 2005)Отметим, что в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2005 N Ф04-4975/2005(13526-А27-31) указано, что жареные семечки относятся к маслосеменам и продуктам их переработки. В данной схеме исходим из предположения, что, руководствуясь имеющейся судебной практикой, организация при реализации обжаренных семечек применила налоговую ставку 10%.
(Консультация эксперта, 2005)Отметим, что в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2005 N Ф04-4975/2005(13526-А27-31) указано, что жареные семечки относятся к маслосеменам и продуктам их переработки. В данной схеме исходим из предположения, что, руководствуясь имеющейся судебной практикой, организация при реализации обжаренных семечек применила налоговую ставку 10%.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 12.03.2009 N ВАС-2375/09 по делу N А03-2140/2008-5
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, удовлетворяя заявление, суд обоснованно исходил из того, что заявитель обосновал применение при реализации семян подсолнечника ставки 10 процентов.Инспекцией отмечено, что обжаренные семечки не относятся ни к семенам, из которых вырастает масленичная культура, ни к продуктам переработки, и потому реализация жареных семечек как конечного продукта облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, удовлетворяя заявление, суд обоснованно исходил из того, что заявитель обосновал применение при реализации семян подсолнечника ставки 10 процентов.Инспекцией отмечено, что обжаренные семечки не относятся ни к семенам, из которых вырастает масленичная культура, ни к продуктам переработки, и потому реализация жареных семечек как конечного продукта облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.
Определение ВАС РФ от 23.12.2008 N 16592/08 по делу N А76-1169/2008-45-41
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и начислении пени.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, так как налоговым органом не представлены доказательства ошибочного отнесения предпринимателем продукции.Инспекцией отмечено, что обжаренные семечки не относятся ни к семенам, из которых вырастает масленичная культура, ни к продуктам переработки, в связи с чем реализация жареных семечек как конечного продукта облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость и начислении пени.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, так как налоговым органом не представлены доказательства ошибочного отнесения предпринимателем продукции.Инспекцией отмечено, что обжаренные семечки не относятся ни к семенам, из которых вырастает масленичная культура, ни к продуктам переработки, в связи с чем реализация жареных семечек как конечного продукта облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.
Нормативные акты
Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
(по состоянию на 10.11.2015)
(подготовлен ФТС России)3. В перечне кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденном указанным постановлением:
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
(по состоянию на 10.11.2015)
(подготовлен ФТС России)3. В перечне кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденном указанным постановлением:
Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
(по состоянию на 01.02.2016)
(подготовлен ФТС России)3. В перечне кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденном указанным постановлением:
"О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"
(по состоянию на 01.02.2016)
(подготовлен ФТС России)3. В перечне кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденном указанным постановлением:
Статья: Налог на добавленную стоимость: реализация продовольственных товаров
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 41)Такая точка зрения по данному вопросу изложена Минфином России в Письме от 3 марта 2009 г. N 03-07-07/11. Солидарны с Минфином России и фискальные органы, о чем свидетельствуют Письма ФНС России от 21 августа 2008 г. N ШС-6-3/597@ "О направлении Письма Ростехрегулирования от 4 августа 2008 года N ЕП-101-26/4432" и от 17 декабря 2007 г. N ШТ-6-03/972@ "Об отдельных вопросах применения пониженной ставки НДС".
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 41)Такая точка зрения по данному вопросу изложена Минфином России в Письме от 3 марта 2009 г. N 03-07-07/11. Солидарны с Минфином России и фискальные органы, о чем свидетельствуют Письма ФНС России от 21 августа 2008 г. N ШС-6-3/597@ "О направлении Письма Ростехрегулирования от 4 августа 2008 года N ЕП-101-26/4432" и от 17 декабря 2007 г. N ШТ-6-03/972@ "Об отдельных вопросах применения пониженной ставки НДС".
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако имеющаяся судебная практика по данному вопросу говорит о том, что судьи не соглашаются с доводами налоговиков. Так, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 12.01.2011 N Ф09-10619/10-С2 по делу N А60-17733/2010-С8 арбитры, исследуя материалы дела, пришли к выводу, что предприниматель правомерно использовала пониженную ставку налога при реализации жареных семечек.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако имеющаяся судебная практика по данному вопросу говорит о том, что судьи не соглашаются с доводами налоговиков. Так, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 12.01.2011 N Ф09-10619/10-С2 по делу N А60-17733/2010-С8 арбитры, исследуя материалы дела, пришли к выводу, что предприниматель правомерно использовала пониженную ставку налога при реализации жареных семечек.
Статья: Что нового в судах от 26.11.2009
("Расчет", 2009, N 12)Однако арбитры рассудили иначе. Дело в том, что реализация маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов) облагается НДС по ставке 10 процентов (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ также применяется ставка в 10 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). Конкретные коды товаров по ОКП и ТН ВЭД определяются Правительством. Расшифровка соответствующих кодов ("Семена подсолнечника, дробленые и недробленые" (1206 00)) приведена только для внешнеэкономической деятельности в Таможенном тарифе РФ (утв. Постановлением Правительства от 30 ноября 2001 г. N 830). Такая расшифровка предполагает включение обжаренных семечек в "льготный" код товарной номенклатуры (ТН).
("Расчет", 2009, N 12)Однако арбитры рассудили иначе. Дело в том, что реализация маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов) облагается НДС по ставке 10 процентов (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ также применяется ставка в 10 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). Конкретные коды товаров по ОКП и ТН ВЭД определяются Правительством. Расшифровка соответствующих кодов ("Семена подсолнечника, дробленые и недробленые" (1206 00)) приведена только для внешнеэкономической деятельности в Таможенном тарифе РФ (утв. Постановлением Правительства от 30 ноября 2001 г. N 830). Такая расшифровка предполагает включение обжаренных семечек в "льготный" код товарной номенклатуры (ТН).
Тематический выпуск: Отражение отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете в связи с изменениями налогового законодательства в 2009 году
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС, т.к. в нарушение п. 3 ст. 164 НК РФ он произвел налогообложение по ставке 10% при реализации продукции обжаренных семян подсолнечника (семечка жареная, семечка жареная соленая). Реализация же этой продукции подлежит обложению по ставке 18%, т.к. эта продукция не относится к группе продовольственных товаров конечной переработки маслосемян, не являющихся ни жмыхом, ни шротами кормовыми, ни шротами обогащенными.
(Брызгалин А.В., Ильин А.В., Прудиус Е.В., Казачкова З.М., Алклычев А.М., Хамбулатова З.Р., Симонов М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Королева М.В., Кокова Е.Р., Аникеева О.Е., Анферова О.В., Чуменко О.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 2)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имеет права на возмещение НДС, т.к. в нарушение п. 3 ст. 164 НК РФ он произвел налогообложение по ставке 10% при реализации продукции обжаренных семян подсолнечника (семечка жареная, семечка жареная соленая). Реализация же этой продукции подлежит обложению по ставке 18%, т.к. эта продукция не относится к группе продовольственных товаров конечной переработки маслосемян, не являющихся ни жмыхом, ни шротами кормовыми, ни шротами обогащенными.
Вопрос: Продовольственные товары традиционно рассматриваются в качестве имеющих повышенную социальную значимость. В связи с чем для указанных товаров налоговое законодательство предусматривает различные льготы. В части НДС установлена пониженная ставка налога 10%. На какие же моменты при определении ставки НДС по продовольственным товарам следует обратить особое внимание?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 47)Поскольку многие положения пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ являются общими, то вопросы определения ставки НДС далеко не так просты, как кажутся. Возьмем, например, такой вид продовольственных товаров, как жареные семечки.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 47)Поскольку многие положения пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ являются общими, то вопросы определения ставки НДС далеко не так просты, как кажутся. Возьмем, например, такой вид продовольственных товаров, как жареные семечки.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС11.1. Применяется ли ставка 10 процентов при реализации жареных семечек?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-производителя операции, связанные с реализацией жареных семечек в упаковке? Договорная стоимость реализуемой готовой продукции (жареные семечки) составила 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.), фактическая себестоимость - 38 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2008)По мнению арбитражных судов (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2007 по делу N А39-2697/2006, от 08.02.2007 по делу N А39-2699/2006, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2005 N Ф04-4975/2005(13526-А27-31)), при реализации жареных семечек применяется ставка НДС в размере 10%, поскольку они относятся к маслосеменам и продуктам их переработки (шроты, жмыхи), которые содержатся в Перечне.
(Консультация эксперта, 2008)По мнению арбитражных судов (см. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.02.2007 по делу N А39-2697/2006, от 08.02.2007 по делу N А39-2699/2006, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.08.2005 N Ф04-4975/2005(13526-А27-31)), при реализации жареных семечек применяется ставка НДС в размере 10%, поскольку они относятся к маслосеменам и продуктам их переработки (шроты, жмыхи), которые содержатся в Перечне.
Вопрос: О ставке НДС при реализации тыквенных семечек.
(Письмо Минфина России от 04.06.2019 N 03-07-07/40602)Вопрос: О ставке НДС при реализации тыквенных семечек.
(Письмо Минфина России от 04.06.2019 N 03-07-07/40602)Вопрос: О ставке НДС при реализации тыквенных семечек.
Статья: Обзор новостей от 04.04.2007
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Напротив, реализация жареных семечек подсолнечника в упаковке должна производиться по ставке 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, семенам масличным присвоен код 97 2931. В свою очередь, этот код включен в Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%. Но даже если отнести жареные семечки подсолнечника к виду продукции "Ядро масличное подсолнечного семени" (код 91 4631), ставка НДС - 10% (Постановление ФАС ВВО от 15.02.2007 N А39-2697/2006).
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Напротив, реализация жареных семечек подсолнечника в упаковке должна производиться по ставке 10%. Согласно Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, семенам масличным присвоен код 97 2931. В свою очередь, этот код включен в Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10%. Но даже если отнести жареные семечки подсолнечника к виду продукции "Ядро масличное подсолнечного семени" (код 91 4631), ставка НДС - 10% (Постановление ФАС ВВО от 15.02.2007 N А39-2697/2006).