Сделки с самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Сделки с самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Данная обязанность наступает и в случае, когда налоговым органом установлено получение необоснованной налоговой выгоды в виде прикрытия трудовых отношений сделками с самозанятыми. В данном случае все выплаченные самозанятым суммы переквалифицируются в заработную плату с соответствующим пересчетом налоговых обязательств работодателя (при выплате самозанятым работодатель не исчисляет НДФЛ и не исчисляет суммы соответствующих взносов, просто перечисляя денежные средства физическому лицо как обычному коммерческому подрядчику).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
Статья: Экономика по требованию: трансформация самозанятости в цифровой среде
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Бурный рост доходов самозанятых в пандемию, о котором упоминалось выше, означает, что в ближайшее время проблема правового режима сделок самозанятых встанет ребром, как и вопрос качества услуг, ими оказываемых, влекущий необходимость распространения на их деятельность Закона "О защите прав потребителей", а также необходимость определения их процессуального статуса.
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Бурный рост доходов самозанятых в пандемию, о котором упоминалось выше, означает, что в ближайшее время проблема правового режима сделок самозанятых встанет ребром, как и вопрос качества услуг, ими оказываемых, влекущий необходимость распространения на их деятельность Закона "О защите прав потребителей", а также необходимость определения их процессуального статуса.
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.
Статья: Цивилистическая оценка деятельности самозанятых
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)Как было отмечено выше, у самозанятых лиц довольно часто возникают проблемы в связи с недостаточной профессиональной подготовкой. Одни из них приводят к тому, что не получает ожидаемого эффекта сам актор, в других случаях пострадавшим оказывается его контрагент. В связи с этим было бы целесообразно предусмотреть непосредственно в законе запрет на совершение ряда сделок самозанятыми. Подобные ограничения фрагментарно уже предусмотрены для "непрофессиональных" участников (например, запрет банковской, биржевой деятельности и т.п.). Относительно вопроса, реализуется ли в таком случае принцип свободы договора, позволим предположить, что здесь возможен другой эффект - охрана и защита права "уязвимых" участников экономического оборота. Стоит обратить внимание на то, что речь может идти не только в отношении секторальных ограничений, но и о запрете заключения некоторых типов договоров, к примеру, на алеаторные сделки.
(Демиева А.Г.)
("Гражданское право", 2026, N 1)Как было отмечено выше, у самозанятых лиц довольно часто возникают проблемы в связи с недостаточной профессиональной подготовкой. Одни из них приводят к тому, что не получает ожидаемого эффекта сам актор, в других случаях пострадавшим оказывается его контрагент. В связи с этим было бы целесообразно предусмотреть непосредственно в законе запрет на совершение ряда сделок самозанятыми. Подобные ограничения фрагментарно уже предусмотрены для "непрофессиональных" участников (например, запрет банковской, биржевой деятельности и т.п.). Относительно вопроса, реализуется ли в таком случае принцип свободы договора, позволим предположить, что здесь возможен другой эффект - охрана и защита права "уязвимых" участников экономического оборота. Стоит обратить внимание на то, что речь может идти не только в отношении секторальных ограничений, но и о запрете заключения некоторых типов договоров, к примеру, на алеаторные сделки.
Статья: Работа с самозанятыми: как пояснить ИФНС, что вы не занижаете НДФЛ и взносы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто проверяющие хотят не только получить письменные пояснения по сделкам с самозанятыми, но попутно посмотреть еще и сами договоры, а также весь документооборот по сделкам с самозанятыми. Учтите, что если такое требование получено в рамках обычной камеральной проверки, то представлять документы по работе с самозанятыми вы не обязаны. Это только лишь ваше право <11>. Тем более если у вас просят их как пояснения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Часто проверяющие хотят не только получить письменные пояснения по сделкам с самозанятыми, но попутно посмотреть еще и сами договоры, а также весь документооборот по сделкам с самозанятыми. Учтите, что если такое требование получено в рамках обычной камеральной проверки, то представлять документы по работе с самозанятыми вы не обязаны. Это только лишь ваше право <11>. Тем более если у вас просят их как пояснения.
Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?