Сделки с самозанятыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Сделки с самозанятыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, после одновременного прекращения трудовых отношений с обществом физические лица были зарегистрированы в качестве самозанятых. Впоследствии данные лица стали оказывать услуги ИП, которые выступали сторонами сделок с обществом, притом что ИП были единственными клиентами самозанятых. Физические лица использовали материалы и инвентарь, расположенные на той же территории, что и при выполнении работы по трудовым договорам с обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор. Споры ФНС России и компаний по сделкам с самозанятыми
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 7
Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
Статья: Экономика по требованию: трансформация самозанятости в цифровой среде
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Бурный рост доходов самозанятых в пандемию, о котором упоминалось выше, означает, что в ближайшее время проблема правового режима сделок самозанятых встанет ребром, как и вопрос качества услуг, ими оказываемых, влекущий необходимость распространения на их деятельность Закона "О защите прав потребителей", а также необходимость определения их процессуального статуса.
(Шапсугова М.Д.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Бурный рост доходов самозанятых в пандемию, о котором упоминалось выше, означает, что в ближайшее время проблема правового режима сделок самозанятых встанет ребром, как и вопрос качества услуг, ими оказываемых, влекущий необходимость распространения на их деятельность Закона "О защите прав потребителей", а также необходимость определения их процессуального статуса.
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Определим, насколько соотносятся данные толкования систематичности с деятельностью самозанятых. Согласно ч. 6 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД. Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 ФЗ N 422-ФЗ). Следует подразумевать, что лицо, вставая на учет в качестве плательщика НПД, идет на это не для совершения одноразовой сделки, а для регулярной деятельности, о чем свидетельствует и само прохождение процедуры постановки на учет в качестве налогоплательщика. Об этом также свидетельствует непризнание объектом налогообложения по НПД доходов от продажи бывшего в бытовом использовании самозанятым имущества (п. 4 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ). Другими словами, постановка на учет в качестве самозанятого по смыслу закона направлена на регулярную деятельность, а не на совершение бытовых одноразовых сделок. Деятельность самозанятых, будучи направленной на регулярное и в данном смысле систематическое совершение сделок, направлена и на получение систематической прибыли от этих сделок. Следовательно, наличие в деятельности самозанятых систематичности и направленности на систематическое получение прибыли следует признать.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сделки с самозанятыми заключаются на периодической основе и предусматривают периодическое оказание ими каких-то услуг (выполнение каких-то работ) с периодической выплатой вознаграждений (раз в месяц, два раза в месяц), то риск получить доначисление НДФЛ и взносов высок.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если же сделки с самозанятыми заключаются на периодической основе и предусматривают периодическое оказание ими каких-то услуг (выполнение каких-то работ) с периодической выплатой вознаграждений (раз в месяц, два раза в месяц), то риск получить доначисление НДФЛ и взносов высок.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если самозанятое лицо действует через посредника, заказчику для подтверждения расходов также недостаточно чека. Необходимы и иные документы, подтверждающие факт совершения сделки между самозанятым и заказчиком, например агентский договор, акты выполненных работ (оказанных услуг) (Письмо ФНС России от 30.10.2020 N АБ-4-20/17902@).
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Данная группа рисков возникает в связи с широким применением рассматриваемого ранее налога на профессиональный доход гражданами ЕАЭС. Столь положительная картина несет за собой риски для плательщиков, заключающиеся в возможности переквалификации форм договорных отношений в сделках с физическими лицами. Современная российская практика выработала значительное количество риск-маркеров выявления подмены отношений [13]. Параллельно с этим запущена в работу скоринговая система Федеральной налоговой службы России, которая в автоматическом режиме отслеживает сделки с самозанятыми. Таким образом, эффект от привлекательности налога на профессиональный доход (НПД) для физических лиц может погашаться налоговыми рисками организаций-контрагентов.
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В связи с общей политикой государства по противодействию обналичиванию денежных средств с использованием "серых" схем можно с уверенностью утверждать, что налогоплательщикам придется доказывать обоснованность, целесообразность и экономическую выгоду от заключения соответствующего договора. Несмотря на ограничение суммы дохода для самозанятого лица в целях использования специального налогового режима (2,4 млн руб. в год), можно с уверенностью говорить о росте сделок и увеличении количества самозанятых лиц, в том числе для участия в незаконных налоговых схемах. Налоговая выгода при заключении гражданско-правовой сделки с самозанятым лицом приводит к тому, что отказ от найма работника по трудовому договору существенно возрастает. При этом дополнительный доход может получить и сам гражданин, ставший участником эксперимента. Самозанятое лицо, получившее денежные средства от хозяйствующего субъекта на свою карту, должно будет уплатить только 6% налога, а также небольшие проценты или фиксированную сумму за ведение счета и снятие денежных средств.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В связи с общей политикой государства по противодействию обналичиванию денежных средств с использованием "серых" схем можно с уверенностью утверждать, что налогоплательщикам придется доказывать обоснованность, целесообразность и экономическую выгоду от заключения соответствующего договора. Несмотря на ограничение суммы дохода для самозанятого лица в целях использования специального налогового режима (2,4 млн руб. в год), можно с уверенностью говорить о росте сделок и увеличении количества самозанятых лиц, в том числе для участия в незаконных налоговых схемах. Налоговая выгода при заключении гражданско-правовой сделки с самозанятым лицом приводит к тому, что отказ от найма работника по трудовому договору существенно возрастает. При этом дополнительный доход может получить и сам гражданин, ставший участником эксперимента. Самозанятое лицо, получившее денежные средства от хозяйствующего субъекта на свою карту, должно будет уплатить только 6% налога, а также небольшие проценты или фиксированную сумму за ведение счета и снятие денежных средств.