Сдача в аренду имущества енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача в аренду имущества енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лента новостей от 17.02.2011
("Вмененка", 2011, N 3)Сдача квартиры в аренду (наем) и уплата ЕНВД
("Вмененка", 2011, N 3)Сдача квартиры в аренду (наем) и уплата ЕНВД
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также арендодателю важно знать, что отдельные виды деятельности по сдаче в аренду имущества, объектов недвижимости и земли могут подпадать под обложение ЕНВД. Это касается следующих видов деятельности:
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Также арендодателю важно знать, что отдельные виды деятельности по сдаче в аренду имущества, объектов недвижимости и земли могут подпадать под обложение ЕНВД. Это касается следующих видов деятельности:
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2017 N 306-КГ16-20167 по делу N А65-26621/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судами установлено, что в рассматриваемом периоде предпринимателем получен доход от сдачи имущества в аренду для рекламной деятельности и места под установку банкоматов по взаимоотношениям с ООО "Макси-Трейд", ОАО "АК БАРС" Банк, то есть от деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД. Также признано отсутствие реальной хозяйственной деятельности по оказанию транспортных услуг контрагентам - ООО "ПостройКА" и ООО "Единство".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также судами установлено, что в рассматриваемом периоде предпринимателем получен доход от сдачи имущества в аренду для рекламной деятельности и места под установку банкоматов по взаимоотношениям с ООО "Макси-Трейд", ОАО "АК БАРС" Банк, то есть от деятельности, не подпадающей под обложение ЕНВД. Также признано отсутствие реальной хозяйственной деятельности по оказанию транспортных услуг контрагентам - ООО "ПостройКА" и ООО "Единство".
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 24 "Налоговые агенты" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Учитывая, что коммунальные платежи уплачивались самим предпринимателем, а не арендаторами, суд признал понесенные в связи с этим затраты расходами, связанными с получением внереализационного дохода, которые предприниматель был вправе учесть при исчислении ЕНВД. А поскольку сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью в целях извлечения дохода, предприниматель правомерно начислял амортизацию по сдаваемому в аренду имуществу и на эту сумму уменьшал доход по ЕСН.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Учитывая, что коммунальные платежи уплачивались самим предпринимателем, а не арендаторами, суд признал понесенные в связи с этим затраты расходами, связанными с получением внереализационного дохода, которые предприниматель был вправе учесть при исчислении ЕНВД. А поскольку сдача в аренду имущества является предпринимательской деятельностью в целях извлечения дохода, предприниматель правомерно начислял амортизацию по сдаваемому в аренду имуществу и на эту сумму уменьшал доход по ЕСН.
Нормативные акты
Постановление главы городского округа Ивантеевка МО от 01.10.2009 N 1573
"Об утверждении долгосрочной программы "Развитие и поддержка субъектов малого предпринимательства в городе Ивантеевке на 2009-2011 годы"Ежегодно растет объем налоговых поступлений в бюджет города Ивантеевки от результатов деятельности субъектов малого предпринимательства. В первом полугодии 2009 года в бюджет города поступило 12,7 млн. руб. средств единого налога на вмененный доход, что в 1,2 раза больше, чем в соответствующий период 2008 года.
"Об утверждении долгосрочной программы "Развитие и поддержка субъектов малого предпринимательства в городе Ивантеевке на 2009-2011 годы"Ежегодно растет объем налоговых поступлений в бюджет города Ивантеевки от результатов деятельности субъектов малого предпринимательства. В первом полугодии 2009 года в бюджет города поступило 12,7 млн. руб. средств единого налога на вмененный доход, что в 1,2 раза больше, чем в соответствующий период 2008 года.
Решение Совета депутатов г. Лобни МО от 23.12.2005 N 20/386
(ред. от 27.12.2006)
"О бюджете города Лобни на 2006 год"
(Извлечение)
(вместе с "Перечнем прямых получателей бюджетных средств по городу Лобне",
"Программой муниципальных внутренних заимствований на 2006 год",
"Перечнем продукции для муниципальных нужд города Лобни, включенной в муниципальный заказ города Лобни на 2006 год",
"Информацией о муниципальном долге города Лобни по формам долговых обязательств с приложением перечня гарантий города Лобни, выданных администрацией города Лобни")единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
(ред. от 27.12.2006)
"О бюджете города Лобни на 2006 год"
(Извлечение)
(вместе с "Перечнем прямых получателей бюджетных средств по городу Лобне",
"Программой муниципальных внутренних заимствований на 2006 год",
"Перечнем продукции для муниципальных нужд города Лобни, включенной в муниципальный заказ города Лобни на 2006 год",
"Информацией о муниципальном долге города Лобни по формам долговых обязательств с приложением перечня гарантий города Лобни, выданных администрацией города Лобни")единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Заявителям с уточнениями к апелляционным жалобам представлены копии документов: договора аренды муниципального встроенного нежилого помещения от 01.06.2010 и дополнительных соглашений к данному договору от 30.11.2012 и от 28.02.2014; договора безвозмездного пользования нежилым помещением от 01.11.2013, заключенного с ООО "ЮЛ 1"; расчетов суммы ЕНВД по спорным налоговым периодам.
Статья: Кому платить "вмененку"?
(Каширин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 11)В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК-002-93 услуги по сдаче в аренду имущества отнесены в разделе 8 к прочим услугам населению, то есть не являются бытовыми услугами. Следовательно, предприниматель должен был применять не ЕНВД, а упрощенную систему налогообложения.
(Каширин А.)
("ЭЖ-Юрист", 2008, N 11)В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК-002-93 услуги по сдаче в аренду имущества отнесены в разделе 8 к прочим услугам населению, то есть не являются бытовыми услугами. Следовательно, предприниматель должен был применять не ЕНВД, а упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, занимающийся сдачей в прокат компьютеров в специально оборудованном зале, обратился в свою налоговую инспекцию с заявлением о переводе его с 01.01.2003 на уплату ЕНВД. Но ему было отказано, поскольку в налоговой инспекции считают, что он осуществляет сдачу имущества в аренду и должен уплачивать НДФЛ. Правомерно ли это?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 11)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, 2003
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 11)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 11, 2003
Статья: Арбитражная практика от 14.10.2010
("Вмененка", 2010, N 11)Инспекция провела выездную налоговую проверку деятельности организации, совмещающей общую систему налогообложения и "вмененку". В рамках общей системы налогоплательщик учитывал доходы от сдачи имущества в аренду, а в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД - доходы от розничной торговли сотовыми телефонами и сим-картами через салоны связи. По итогам проверки налоговики привлекли фирму к налоговой ответственности, включив в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, вознаграждения, полученные от операторов сотовой связи за прием платежей и за подключение к сети. Организация не согласилась с данным решением и обратилась в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой, а затем в суд.
("Вмененка", 2010, N 11)Инспекция провела выездную налоговую проверку деятельности организации, совмещающей общую систему налогообложения и "вмененку". В рамках общей системы налогоплательщик учитывал доходы от сдачи имущества в аренду, а в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД - доходы от розничной торговли сотовыми телефонами и сим-картами через салоны связи. По итогам проверки налоговики привлекли фирму к налоговой ответственности, включив в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, вознаграждения, полученные от операторов сотовой связи за прием платежей и за подключение к сети. Организация не согласилась с данным решением и обратилась в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой, а затем в суд.
Статья. "Раздельный учет доходов и расходов плательщиков ЕНВД"
(М.В.Игнащенко)
("Фармацевтическое обозрение. Нормативные акты и комментарии", 2003, N 3)<**> В соответствии с п. 10.2. Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" стоимость имущества, не используемого торговой организацией для осуществления переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке (в данном случае - стоимость торговых площадей, сданных в аренду).
(М.В.Игнащенко)
("Фармацевтическое обозрение. Нормативные акты и комментарии", 2003, N 3)<**> В соответствии с п. 10.2. Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" стоимость имущества, не используемого торговой организацией для осуществления переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, облагается налогом на имущество в общеустановленном порядке (в данном случае - стоимость торговых площадей, сданных в аренду).
"Аренда помещений. Налоги, бухучет и особенности оформления"
(Кирюшина И.М., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 9)Уплата ЕНВД арендодателями-организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для аренды имущества, облагаемого ЕНВД) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи со сдачей в аренду имущества, облагаемого единым налогом).
(Кирюшина И.М., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 9)Уплата ЕНВД арендодателями-организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от сдачи имущества в аренду), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для аренды имущества, облагаемого ЕНВД) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи со сдачей в аренду имущества, облагаемого единым налогом).
Вопрос: ...Организация осуществляет розничную торговлю, уплачивая ЕНВД, и сдает в аренду недвижимое имущество, применяя УСН. Согласно договору поставки товара, приобретаемого организацией для розничной торговли, поставщик предоставляет премию (скидку, не уменьшающую покупную стоимость товара) за приобретение определенного объема товара. Является ли премия (скидка) частью дохода, подлежащего налогообложению ЕНВД в рамках гл. 26.3 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/3/223)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, уплачивая при этом ЕНВД, и сдает в аренду собственное недвижимое имущество, применяя УСН. Согласно условиям договора поставки товара, приобретаемого организацией для осуществления розничной торговли, поставщик предоставляет премию (скидку, не уменьшающую покупную стоимость товара) за приобретение определенного объема товара в конкретный период. Является ли данная премия (скидка) частью дохода, полученного организацией от деятельности в сфере розничной торговли и подлежащего налогообложению ЕНВД в рамках применения гл. 26.3 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/3/223)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, уплачивая при этом ЕНВД, и сдает в аренду собственное недвижимое имущество, применяя УСН. Согласно условиям договора поставки товара, приобретаемого организацией для осуществления розничной торговли, поставщик предоставляет премию (скидку, не уменьшающую покупную стоимость товара) за приобретение определенного объема товара в конкретный период. Является ли данная премия (скидка) частью дохода, полученного организацией от деятельности в сфере розничной торговли и подлежащего налогообложению ЕНВД в рамках применения гл. 26.3 НК РФ?
Статья: Аренда общего имущества: избавляемся от ЕНВД
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)В прошлом номере журнала было начато рассмотрение вопроса об уплате управляющей организацией ЕНВД при сдаче в аренду объектов общего имущества под розничную торговлю <1>. Автор пришел к выводу, что помещения, относящиеся к общему имуществу в многоквартирном доме, в которых ведется розничная торговля, начиная с 2008 г. вполне могут быть признаны торговыми местами. При этом если управляющая организация выступает в договоре аренды в качестве арендодателя (действует от своего имени, пусть даже и в интересах собственников помещений), то именно ей придется уплачивать ЕНВД. Как избежать необходимости применения "вмененки" и ведения раздельного учета? По нашему мнению, следует внимательно подойти к оформлению договорных отношений.
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)В прошлом номере журнала было начато рассмотрение вопроса об уплате управляющей организацией ЕНВД при сдаче в аренду объектов общего имущества под розничную торговлю <1>. Автор пришел к выводу, что помещения, относящиеся к общему имуществу в многоквартирном доме, в которых ведется розничная торговля, начиная с 2008 г. вполне могут быть признаны торговыми местами. При этом если управляющая организация выступает в договоре аренды в качестве арендодателя (действует от своего имени, пусть даже и в интересах собственников помещений), то именно ей придется уплачивать ЕНВД. Как избежать необходимости применения "вмененки" и ведения раздельного учета? По нашему мнению, следует внимательно подойти к оформлению договорных отношений.
Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2014, N 6)Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
("Нормативные акты и комментарии для фармации", 2014, N 6)Вопрос: Аптека арендует помещение у двух собственников (два ИП) в равных долях. Как надо составить договор аренды, чтобы можно было указать площадь торгового зала, с которой аптека будет платить налог ЕНВД? Это лучше сделать одним договором с двумя собственниками или их должно быть два?
Статья: ЕНВД при аренде: вопросов больше, чем ответов
(Самохвалова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 52)Таким образом, чтобы деятельность по сдаче имущества в аренду подпадала под систему налогообложения в виде ЕНВД, должны соблюдаться два условия:
(Самохвалова Ю.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 52)Таким образом, чтобы деятельность по сдаче имущества в аренду подпадала под систему налогообложения в виде ЕНВД, должны соблюдаться два условия: