Сдача ндс за 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача ндс за 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать макулатуру
(КонсультантПлюс, 2026)балансовую стоимость макулатуры включите в прочие расходы периода, в котором она продана (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019);
(КонсультантПлюс, 2026)балансовую стоимость макулатуры включите в прочие расходы периода, в котором она продана (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", пп. "а" п. 43 ФСБУ 5/2019);
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<11> Письма Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-11/2832 "О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)" и от 18.12.2018 N 03-07-11/92280 "О ставке НДС в отношении услуг (работ), оказанных (выполненных) в 2018 г., оформленных актами в 2019 г.", письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период" и от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6048 "О налогообложении НДС и налогом на прибыль опытно-конструкторских работ в области космической деятельности, выполняемых российской организацией по созданию технической (космической) системы, в случае поэтапной сдачи работ заказчику".
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<11> Письма Минфина России от 23.01.2017 N 03-07-11/2832 "О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг)" и от 18.12.2018 N 03-07-11/92280 "О ставке НДС в отношении услуг (работ), оказанных (выполненных) в 2018 г., оформленных актами в 2019 г.", письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период" и от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6048 "О налогообложении НДС и налогом на прибыль опытно-конструкторских работ в области космической деятельности, выполняемых российской организацией по созданию технической (космической) системы, в случае поэтапной сдачи работ заказчику".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо получило по договору дарения от своей матери в 2017 году имущество и на следующий день после заключения договора дарения сдало его в аренду. 24.01.2019 налогоплательщик реализовал недвижимое имущество и в декларации по НДФЛ за 2019 год заявил имущественный налоговый вычет, в декларации по НДФЛ за 2020 год он также применил имущественные налоговые вычеты. При этом физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в периоды с 28.11.2005 по 20.09.2017, с 01.02.2019 по 19.11.2019 и с 24.01.2023 по настоящее время. Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДФЛ и НДС в период осуществления предпринимательской деятельности без регистрации в качестве предпринимателя, поскольку недвижимое имущество (земельные участки, железнодорожные пути) по своим функциональным и техническим характеристикам предназначено для использования в хозяйственно-промышленной деятельности, фактически использовалось в этих целях и не предназначено для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя по сдаче имущества в аренду и последующая реализация имущества свидетельствуют об осуществлении им в проверяемом периоде предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Предприниматель оспорил доначисление НДС и НДФЛ, поскольку в момент реализации недвижимого имущества в 2019 году был зарегистрирован в качестве предпринимателя, с 01.02.2019 применял УСН. Фактическая передача покупателю объектов недвижимости по договору купли-продажи от 24.01.2019 (по акту приема-передачи от 13.02.2019), оплата имущества (произведена 12.02.2019), регистрация права собственности покупателя на объекты недвижимости (зарегистрировано 05.02.2019) произведены в период применения налогоплательщиком УСН. Суд, установив, что реализованное имущество использовалось физическим лицом в предпринимательской деятельности, сделал вывод о неправомерном применении им имущественных налоговых вычетов в 2019 и 2020 годах. Кроме того, суд посчитал, что налогоплательщик получил доход от сдачи в аренду имущества, которое использовалось им в предпринимательской деятельности, следовательно, неправомерно занизил налоговую базу по НДС в проверяемых периодах (в связи с необоснованным уменьшением выручки от реализации этих объектов). Суд отклонил довод налогоплательщика о применении им УСН - в проверяемом периоде (2018 - 2020 годы) налогоплательщик не являлся плательщиком налога по УСН, поскольку 20.09.2017 он утратил статус предпринимателя, прекратив действие применяемой им УСН. Предусмотренный НК РФ порядок перехода на УСН на 2018 - 2020 годы налогоплательщик не соблюдал. Кроме того, налог по УСН после регистрации в качестве предпринимателя с 01.02.2019 физическое лицо не исчисляло и не уплачивало.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.10.2023 N Ф01-6474/2023 по делу N А28-10382/2022 <Разрешается ли в произвольном формате давать пояснения по НДС-декларации?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Итак, организации (предприниматели), обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, при ее камералке представляют пояснения по ТКС через оператора ЭДО по формату, определенному Федеральной налоговой службой. Если пояснения "неформатные" либо направлены в инспекцию на бумаге, представленными они не считаются (акцент на этом моменте сотрудники Минфина России сделали в Письме от 22.07.2019 N 03-02-08/54231). В подобной ситуации фирму (бизнесмена) наверняка оштрафуют по п. 1 ст. 129.1 ключевого фискального нормативного акта. Однако при определенных обстоятельствах от наказания вполне можно уйти.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Итак, организации (предприниматели), обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, при ее камералке представляют пояснения по ТКС через оператора ЭДО по формату, определенному Федеральной налоговой службой. Если пояснения "неформатные" либо направлены в инспекцию на бумаге, представленными они не считаются (акцент на этом моменте сотрудники Минфина России сделали в Письме от 22.07.2019 N 03-02-08/54231). В подобной ситуации фирму (бизнесмена) наверняка оштрафуют по п. 1 ст. 129.1 ключевого фискального нормативного акта. Однако при определенных обстоятельствах от наказания вполне можно уйти.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Выполнение субподрядчиком строительных работ по договору с генподрядчиком является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (без учета стоимости материалов генподрядчика) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) работ (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России, для определения этого момента днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (см., например, Письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). Дополнительно по вопросу о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Выполнение субподрядчиком строительных работ по договору с генподрядчиком является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ (без учета стоимости материалов генподрядчика) без учета НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) работ (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России, для определения этого момента днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (см., например, Письмо от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). Дополнительно по вопросу о том, признается ли в целях НДС датой отгрузки день, когда подписан акт сдачи-приемки работ (услуг), см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ по текущему ремонту производственного помещения, если обязанность по обеспечению работ строительными материалами несет подрядчик?..
(Консультация эксперта, 2026)Указанные затраты признаются в данном случае в сумме, подлежащей уплате подрядчику, которая включает в том числе стоимость приобретенных и использованных подрядчиком строительных материалов (без учета принимаемого к вычету НДС), на дату принятия у подрядчика выполненных работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) (п. 5, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). В связи с этим стройматериалы, используемые подрядчиком для выполнения ремонта, даже если они выделены в первичных документах, не принимаются заказчиком к учету в качестве сырья или материалов.
(Консультация эксперта, 2026)Указанные затраты признаются в данном случае в сумме, подлежащей уплате подрядчику, которая включает в том числе стоимость приобретенных и использованных подрядчиком строительных материалов (без учета принимаемого к вычету НДС), на дату принятия у подрядчика выполненных работ (дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ) (п. 5, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019). В связи с этим стройматериалы, используемые подрядчиком для выполнения ремонта, даже если они выделены в первичных документах, не принимаются заказчиком к учету в качестве сырья или материалов.
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2026)Датой отгрузки в целях определения базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является последний день налогового периода (квартала). Это следует из Письма Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435.
(Консультация эксперта, 2026)Датой отгрузки в целях определения базы по НДС при оказании услуг по сдаче имущества в аренду является последний день налогового периода (квартала). Это следует из Письма Минфина России от 23.01.2019 N 03-07-11/3435.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.02.2025 N 03-07-11/11276 <НДС по длящимся услугам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)При оказании длящихся услуг на условиях предоплаты Минфин России предписывает начислять "отгрузочный" НДС ежеквартально - в последний день каждого квартала, в течение которого оказывались услуги. А наличие или отсутствие ежемесячных или ежеквартальных актов, подписанных с заказчиком, значения для НДС не имеет (подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 30.11.2023 N 03-07-08/115287, от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 23.01.2019 N 03-07-11/3435).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 8)При оказании длящихся услуг на условиях предоплаты Минфин России предписывает начислять "отгрузочный" НДС ежеквартально - в последний день каждого квартала, в течение которого оказывались услуги. А наличие или отсутствие ежемесячных или ежеквартальных актов, подписанных с заказчиком, значения для НДС не имеет (подп. 2 п. 1, п. 14 ст. 167 НК РФ, Письма Минфина России от 30.11.2023 N 03-07-08/115287, от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 23.01.2019 N 03-07-11/3435).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и замену автомобильного аккумулятора?
(Консультация эксперта, 2026)Что касается расходов на оплату услуг по утилизации АКБ, то они признаются прочими расходами на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в размере договорной стоимости этих услуг без учета НДС, если не покрыты резервом, включенным в стоимость АКБ (п. 11 ПБУ 10/99, п. 43 ФСБУ 6/2020, пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается расходов на оплату услуг по утилизации АКБ, то они признаются прочими расходами на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг в размере договорной стоимости этих услуг без учета НДС, если не покрыты резервом, включенным в стоимость АКБ (п. 11 ПБУ 10/99, п. 43 ФСБУ 6/2020, пп. "г" п. 11 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете корректируют доходы от реализации. Выручку прошлого года можно уменьшить текущим периодом - в декларации излишне признанный доход отражают в строке 400. При увеличении выручки прошлого года надо сдать уточненку (Письмо Минфина от 27.11.2019 N 03-03-06/1/92153).
Корреспонденция счетов: Организацией в 2025 г. выполнены и сданы работы заказчику. В 2026 г. в связи с обнаружением заказчиком брака организация заново выполняет работу. Как отражаются в учете организации-подрядчика данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с выполнением работ заново, учтенные на счете 20 и являющиеся расходами по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", на дату сдачи повторно выполненных работ заказчику и признания выручки от реализации работ (п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы, связанные с выполнением работ заново, учтенные на счете 20 и являющиеся расходами по обычным видам деятельности, списываются в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж", на дату сдачи повторно выполненных работ заказчику и признания выручки от реализации работ (п. п. 5, 9, 19 ПБУ 10/99).
Статья: Можно ли подписать первичку за прошедшие периоды текущей датой
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Принципиальное значение дата подписания первички имеет для расчета НДС. Дело в том, что датой выполнения работ, оказания услуг по договору признается дата подписания акта сдачи-приемки работ, оказания услуг заказчиком (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). То есть от даты, проставленной в акте, напрямую зависит момент возникновения права на вычеты по НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Принципиальное значение дата подписания первички имеет для расчета НДС. Дело в том, что датой выполнения работ, оказания услуг по договору признается дата подписания акта сдачи-приемки работ, оказания услуг заказчиком (Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-07-14/14948). То есть от даты, проставленной в акте, напрямую зависит момент возникновения права на вычеты по НДС.