Сдача налоговой отчетности филиалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача налоговой отчетности филиалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую отчетность по своим филиалам российские организации подают так же, как по другим обособленным подразделениям. Например, по месту нахождения филиала организации нужно подать отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ, а также по страховым взносам, если у филиала есть свой расчетный счет и он начисляет выплаты физлицам.
Вопрос: Какую отчетность и в какие сроки сдает представительство иностранной коммерческой организации (по налогам, страховым взносам, бухгалтерскую, статистическую)?
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерская отчетность представляется, только если бухучет ведется по российским стандартам. При этом вести бухучет не обязательно, если учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения ведется по российскому налоговому законодательству. Статистическая отчетность представляется при необходимости и в порядке, аналогичном порядку для российских организаций.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерская отчетность представляется, только если бухучет ведется по российским стандартам. При этом вести бухучет не обязательно, если учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения ведется по российскому налоговому законодательству. Статистическая отчетность представляется при необходимости и в порядке, аналогичном порядку для российских организаций.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что в обособленное подразделение (филиал) сотрудники на работу не принимались, начисление заработной платы, исчисление и уплата НДФЛ и страховых взносов не производились, налоговая отчетность не сдавалась. Реальная деятельность по адресу филиала не осуществлялась, что подтверждается отсутствием руководителя, штатных работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствием офиса, а также переданного филиалу имущества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако хозяйственная деятельность филиалом не велась. Должностные лица, имущество, ККТ, земельные участки отсутствовали. В отношении филиала налогоплательщиком налоговая отчетность не представлялась, налоги не начислялись и не уплачивались. Расчетные счета филиалу не открывались.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако хозяйственная деятельность филиалом не велась. Должностные лица, имущество, ККТ, земельные участки отсутствовали. В отношении филиала налогоплательщиком налоговая отчетность не представлялась, налоги не начислялись и не уплачивались. Расчетные счета филиалу не открывались.
Нормативные акты
<Письмо> ВАС РФ от 25.01.1996 N С5-7/ОЗ-38
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">4. Субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности являются индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работающих до 15 человек, включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера и работающих в филиалах и подразделениях этих организаций.
(ред. от 27.02.1996)
<О некоторых положениях Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства">4. Субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности являются индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работающих до 15 человек, включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско - правового характера и работающих в филиалах и подразделениях этих организаций.
Федеральный закон от 31.07.1998 N 147-ФЗ
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 9. Филиалы и представительства российских юридических лиц, являвшиеся до 1 января 1999 года налогоплательщиками по отдельным налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, самостоятельно представляют необходимую отчетность в налоговые органы и уплачивают налоги, сборы, пени и штрафы, подлежащие уплате на 1 января 1999 года.
(ред. от 29.07.2004)
"О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Статья 9. Филиалы и представительства российских юридических лиц, являвшиеся до 1 января 1999 года налогоплательщиками по отдельным налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, самостоятельно представляют необходимую отчетность в налоговые органы и уплачивают налоги, сборы, пени и штрафы, подлежащие уплате на 1 января 1999 года.
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, отличаются от невыделенных тем, что они самостоятельно ведут бухгалтерский учет. На порядок исчисления, уплаты налогов и представления налоговой отчетности само по себе выделение или невыделение на отдельный баланс не влияет.
(КонсультантПлюс, 2026)Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, отличаются от невыделенных тем, что они самостоятельно ведут бухгалтерский учет. На порядок исчисления, уплаты налогов и представления налоговой отчетности само по себе выделение или невыделение на отдельный баланс не влияет.
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с закрытием обособленного подразделения никакую специальную бухгалтерскую (бюджетную) отчетность в налоговый орган сдавать не требуется.
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с закрытием обособленного подразделения никакую специальную бухгалтерскую (бюджетную) отчетность в налоговый орган сдавать не требуется.
Вопрос: О получении сертификата квалифицированной электронной подписи бухгалтером, наделенным полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала организации.
(Письмо ФНС России от 14.12.2023 N ЕА-3-26/16442@)Учитывая вышеизложенное, бухгалтеру, наделенному полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала АО, необходимо получить сертификат квалифицированной электронной подписи в коммерческом Удостоверяющем центре, получившем аккредитацию Минцифры России.
(Письмо ФНС России от 14.12.2023 N ЕА-3-26/16442@)Учитывая вышеизложенное, бухгалтеру, наделенному полномочиями по направлению налоговой (бухгалтерской) отчетности от имени филиала АО, необходимо получить сертификат квалифицированной электронной подписи в коммерческом Удостоверяющем центре, получившем аккредитацию Минцифры России.
"Исполнительные органы хозяйственного общества: монография"
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)- организует учет, обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности о деятельности общества в соответствующие органы;
(Шиткина И.С.)
("Статут", 2022)- организует учет, обеспечивает составление и своевременное представление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности о деятельности общества в соответствующие органы;
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)3. Отчетность по земельному налогу при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)3. Отчетность по земельному налогу при наличии обособленных подразделений
Статья: Свобода учреждения совместных предприятий в отдельных странах Европейского союза
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
(Невский А.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Среди основных налоговых преимуществ можно выделить упрощение процесса подготовки и подачи налоговой отчетности для Группы BP в целом и упрощение администрирования применения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне материнской компании Группы BP в Великобритании.
Статья: Возможные подходы к обеспечению уголовной наказуемости действий, способствующих уклонению от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Горобец Денис Геннадьевич, доцент кафедры криминалистики Ростовского филиала Санкт-Петербургской академии Следственного комитета Российской Федерации, полковник юстиции, кандидат экономических наук.
(Горобец Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Горобец Денис Геннадьевич, доцент кафедры криминалистики Ростовского филиала Санкт-Петербургской академии Следственного комитета Российской Федерации, полковник юстиции, кандидат экономических наук.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций, применяющих АУСН, единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0% (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере 2 040 руб. в год по 1/12 ежемесячно. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (п. п. 2.2, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Кроме того, в рамках исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена возможность поручить их выполнение уполномоченной кредитной организации (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также для организаций, применяющих АУСН, сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и СФР.
(КонсультантПлюс, 2026)Для организаций, применяющих АУСН, единый пониженный тариф страховых взносов составляет 0% (ч. 1.1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Страховые взносы на травматизм уплачиваются в фиксированном размере 2 040 руб. в год по 1/12 ежемесячно. Эта сумма подлежит ежегодной индексации (п. п. 2.2, 4.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Кроме того, в рамках исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена возможность поручить их выполнение уполномоченной кредитной организации (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Также для организаций, применяющих АУСН, сокращен объем отчетности, подаваемой в налоговую инспекцию и СФР.
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2026)Годовую бухгалтерскую отчетность организации в целом сдайте как обычно - в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Промежуточную бухгалтерскую отчетность нужно представить в налоговые органы, если обязанность составлять ее предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами по бухучету. Не требуется подавать промежуточную отчетность в налоговые органы, если она составляется на основании договоров, учредительных документов организации, решений ее собственника. Это следует из ч. 4 ст. 13, ч. 3, п. 6 ч. 4 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Годовую бухгалтерскую отчетность организации в целом сдайте как обычно - в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. Промежуточную бухгалтерскую отчетность нужно представить в налоговые органы, если обязанность составлять ее предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами по бухучету. Не требуется подавать промежуточную отчетность в налоговые органы, если она составляется на основании договоров, учредительных документов организации, решений ее собственника. Это следует из ч. 4 ст. 13, ч. 3, п. 6 ч. 4 ст. 18 Закона о бухгалтерском учете.
Готовое решение: Как составить и подать сообщение о закрытии обособленного подразделения организации
(КонсультантПлюс, 2026)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует.
(КонсультантПлюс, 2026)Пока обособленное подразделение не снято с учета в налоговом органе, по нему нужно сдавать налоговую отчетность, даже если оно фактически уже не действует.