Счет 76 АВ в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 76 АВ в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемные вопросы бухгалтерского и налогового учета НДС от предварительной оплаты от покупателей
(Прудников Ю.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 23)Какой из этих вариантов наиболее предпочтителен с точки зрения хозяйственного смысла? Ответить на этот вопрос не так просто, как кажется. Но сделать это необходимо, поскольку неопределенность в учете порождает неопределенность в бухгалтерской отчетности. Куда относить остатки по счетам 76.АВ или 19? Одни специалисты относят их в статью "Прочие дебиторы", другие - в статью "Прочие активы". Можно встретить бухгалтерские балансы, в которых эти суммы отнесены на отложенные налоговые активы. Однако последние, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, должны учитываться на счете 09, а этот счет предусматривает отражение сумм, исчисленных в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Таким образом, строка "Отложенные налоговые активы" в балансе не имеет никакого отношения к расчетам по НДС.
(Прудников Ю.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 23)Какой из этих вариантов наиболее предпочтителен с точки зрения хозяйственного смысла? Ответить на этот вопрос не так просто, как кажется. Но сделать это необходимо, поскольку неопределенность в учете порождает неопределенность в бухгалтерской отчетности. Куда относить остатки по счетам 76.АВ или 19? Одни специалисты относят их в статью "Прочие дебиторы", другие - в статью "Прочие активы". Можно встретить бухгалтерские балансы, в которых эти суммы отнесены на отложенные налоговые активы. Однако последние, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, должны учитываться на счете 09, а этот счет предусматривает отражение сумм, исчисленных в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Таким образом, строка "Отложенные налоговые активы" в балансе не имеет никакого отношения к расчетам по НДС.
Корреспонденция счетов: Организацией (ООО "Б") была получена предоплата от покупателя по договору поставки и исчислен НДС с указанной суммы предоплаты. Отгрузку товара покупателю ООО "Б" не производило. В дальнейшем ООО "Б" было реорганизовано путем присоединения к другой организации (ООО "А"), которая в том же году реализовала товар покупателю. Как отразить в учете ООО "Б" и ООО "А" указанные операции? Каков порядок выставления счетов-фактур в указанных операциях?..
(Консультация эксперта, 2013)В заключительной бухгалтерской отчетности общества Б фактическая себестоимость числящегося на складе нереализованного товара формирует показатель строки 1210 разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Что касается суммы кредиторской задолженности общества Б, возникшей перед покупателем товаров при получении предоплаты, то указанная сумма формирует показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса (п. п. 1, 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"). При этом для определения показателя строки 1520 кредитовый остаток по счету 62 подлежит уменьшению на сумму НДС, предъявленную покупателю при получении предоплаты, т.е. на сумму, отраженную по дебету счета 76 (62), аналитический счет 76-НДС-ав (62-НДС-ав) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).
(Консультация эксперта, 2013)В заключительной бухгалтерской отчетности общества Б фактическая себестоимость числящегося на складе нереализованного товара формирует показатель строки 1210 разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Что касается суммы кредиторской задолженности общества Б, возникшей перед покупателем товаров при получении предоплаты, то указанная сумма формирует показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность" разд. V "Краткосрочные обязательства" Бухгалтерского баланса (п. п. 1, 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"). При этом для определения показателя строки 1520 кредитовый остаток по счету 62 подлежит уменьшению на сумму НДС, предъявленную покупателю при получении предоплаты, т.е. на сумму, отраженную по дебету счета 76 (62), аналитический счет 76-НДС-ав (62-НДС-ав) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).