Счет-фактура на услуги связи
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура на услуги связи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 30 "Права и обязанности собственника жилого помещения" ЖК РФ"Доводы ответчика о том, что истцом не направлялись платежные документы и первичные документы (счета, счета-фактуры, акты выполненных работ), договор на оказание жилищно-коммунальных услуг не заключался, в связи с чем, ответчик не имел возможности оплачивать предоставленные услуги, информация о наличии задолженности в адрес ответчика не поступала, истцом не представлены доказательства исполнения работ по содержанию общего имущества, равно как и не представлены доказательства о расчетах с ресурсоснабжающей организацией, отклоняются апелляционным судом, поскольку в силу статей 30, 153, 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, 210, 288 Гражданского кодекса Российской Федерации неполучение указанных документов не является основанием для освобождения собственника жилого помещения от установленной законом обязанности вносить плату за оказанные жилищно-коммунальные услуги."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 30 "Права и обязанности собственника жилого помещения" ЖК РФ"Доводы ответчика о том, что истцом не направлялись платежные документы и первичные документы (счета, счета-фактуры, акты выполненных работ), договор на оказание жилищно-коммунальных услуг не заключался, в связи с чем, ответчик не имел возможности оплачивать предоставленные услуги, информация о наличии задолженности в адрес ответчика не поступала; истцом не представлены доказательства исполнения работ по содержанию общего имущества, равно как и не представлены доказательства о расчетах с РСО, отклоняются апелляционным судом, поскольку в силу статей 30, 153, 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, 210, 288 Гражданского кодекса Российской Федерации неполучение указанных документов не является основанием для освобождения собственника жилого помещения от установленной законом обязанности вносить плату за оказанные жилищно-коммунальные услуги. Обязанность по своевременному внесению платы за жилищные услуги не ставится в зависимость от получения должником актов и платежных документов. Основанием возникновения такой обязанности в силу норм жилищного законодательства является сам факт владения помещением."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предоплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Значит, в таких счетах-фактурах следует указывать сумму предоплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались). Актуальность этой позиции Минфин России также подтвердил в своих Письмах от 28.04.2022 N 03-07-09/39200, от 07.03.2022 N 03-07-12/19129.
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, по мнению Минфина России, изложенному в п. 1 Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по предоплате и выставлять их покупателям можно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предоплатой можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). Значит, в таких счетах-фактурах следует указывать сумму предоплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались). Актуальность этой позиции Минфин России также подтвердил в своих Письмах от 28.04.2022 N 03-07-09/39200, от 07.03.2022 N 03-07-12/19129.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Передача электроэнергии "от общества" не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг. В связи с этим счета-фактуры не формируются, а имеющийся НДС передается в цене товара без выделения отдельной строкой.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Передача электроэнергии "от общества" не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг. В связи с этим счета-фактуры не формируются, а имеющийся НДС передается в цене товара без выделения отдельной строкой.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи в оборот оптовой торговли не включается.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")Стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи в оборот оптовой торговли не включается.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи в оборот оптовой торговли не включается.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Стоимость лотерейных билетов, телефонных карт, карт экспресс-оплаты услуг связи в оборот оптовой торговли не включается.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Подтверждают ли показания оборудования связи факт предоставления доступа в Интернет по договору возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности, в том числе счета-фактуры на оплату услуг связи, детализацию звонков за спорный период, данные биллинговой системы, используемой истцом для учета объема оказанных услуг связи, суды пришли к выводу, что факт оказания услуг международной и междугородной связи по телефонным номерам, принадлежащим ЗАО "Автотранс", подтвержден материалами дела. Общая стоимость оказанных услуг составила 346 697 рублей 71 копейку. Стоимость данных услуг ранее ответчику к оплате не предъявлялась.
Подтверждают ли показания оборудования связи факт предоставления доступа в Интернет по договору возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Исследовав и оценив представленные в дело доказательства в совокупности, в том числе счета-фактуры на оплату услуг связи, детализацию звонков за спорный период, данные биллинговой системы, используемой истцом для учета объема оказанных услуг связи, суды пришли к выводу, что факт оказания услуг международной и междугородной связи по телефонным номерам, принадлежащим ЗАО "Автотранс", подтвержден материалами дела. Общая стоимость оказанных услуг составила 346 697 рублей 71 копейку. Стоимость данных услуг ранее ответчику к оплате не предъявлялась.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Подлежит ли стоимость оказанных услуг взысканию с заказчика при отсутствии или недействительности государственного или муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Также в подтверждение факта оказания услуг ответчику и их объема истец представил счета-фактуры, акт сверки задолженности за услуги связи по состоянию на 31.12.2013, подписанный ФКУ "ОСК Восточного военного округа" без возражений по объему и качеству оказанных услуг. При этом судами установлено, что доказательств оплаты задолженности за потребленные услуги связи за спорный период, равно как и доказательств обращения ФКУ "ОСК Восточного военного округа" к обществу с заявлением о прекращении оказания услуг, в материалы дела не представлено.
Подлежит ли стоимость оказанных услуг взысканию с заказчика при отсутствии или недействительности государственного или муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Также в подтверждение факта оказания услуг ответчику и их объема истец представил счета-фактуры, акт сверки задолженности за услуги связи по состоянию на 31.12.2013, подписанный ФКУ "ОСК Восточного военного округа" без возражений по объему и качеству оказанных услуг. При этом судами установлено, что доказательств оплаты задолженности за потребленные услуги связи за спорный период, равно как и доказательств обращения ФКУ "ОСК Восточного военного округа" к обществу с заявлением о прекращении оказания услуг, в материалы дела не представлено.
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг международной связи.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83353)Что касается пункта 5 статьи 173 Кодекса, о котором упоминается в письме, то положения данного пункта применяются в случае выставления налогоплательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю счетов-фактур с выделением сумм НДС. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, определяются как суммы НДС, указанные в этих счетах-фактурах, переданных покупателю данных товаров (работ, услуг). Поскольку операции по реализации услуг международной связи не относятся к операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии с Кодексом, то положения пункта 5 статьи 173 Кодекса при ошибочном выставлении счета-фактуры в адрес иностранного покупателя таких услуг в указанном случае не применяются.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83353)Что касается пункта 5 статьи 173 Кодекса, о котором упоминается в письме, то положения данного пункта применяются в случае выставления налогоплательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю счетов-фактур с выделением сумм НДС. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, определяются как суммы НДС, указанные в этих счетах-фактурах, переданных покупателю данных товаров (работ, услуг). Поскольку операции по реализации услуг международной связи не относятся к операциям, не подлежащим налогообложению НДС в соответствии с Кодексом, то положения пункта 5 статьи 173 Кодекса при ошибочном выставлении счета-фактуры в адрес иностранного покупателя таких услуг в указанном случае не применяются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на оплату почтовых услуг, связанных с отправкой контрагенту корреспонденции (в управленческих целях), если оператор почтовой связи не выставил счет-фактуру, но выдал кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не принимает к вычету сумму "входного" НДС по приобретенным услугам почтовой связи, выделенную в кассовом чеке, поскольку продавец соответствующий счет-фактуру не выставил.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация не принимает к вычету сумму "входного" НДС по приобретенным услугам почтовой связи, выделенную в кассовом чеке, поскольку продавец соответствующий счет-фактуру не выставил.
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Первый - заключить арендатору договоры на коммунальные услуги (услуги связи и пр.) непосредственно с поставщиками этих услуг. В этом случае арендатор пользуется вычетами на основании счетов-фактур, получаемых им непосредственно от организаций, оказывающих услуги. При заключении долгосрочных договоров аренды этот вариант, на наш взгляд, является наиболее предпочтительным.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Первый - заключить арендатору договоры на коммунальные услуги (услуги связи и пр.) непосредственно с поставщиками этих услуг. В этом случае арендатор пользуется вычетами на основании счетов-фактур, получаемых им непосредственно от организаций, оказывающих услуги. При заключении долгосрочных договоров аренды этот вариант, на наш взгляд, является наиболее предпочтительным.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - заключить арендатору договоры на коммунальные услуги (услуги связи и пр.) непосредственно с поставщиками этих услуг. В этом случае арендатор пользуется вычетами на основании счетов-фактур, получаемых им непосредственно от организаций, оказывающих услуги.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Первый - заключить арендатору договоры на коммунальные услуги (услуги связи и пр.) непосредственно с поставщиками этих услуг. В этом случае арендатор пользуется вычетами на основании счетов-фактур, получаемых им непосредственно от организаций, оказывающих услуги.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при получении оплаты (частичной оплаты) в счет непрерывного долгосрочного оказания услуг по предоставлению имущества в лизинг, которые в течение месяца не оказывались.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)Что касается возможности выставления счетов-фактур по истечении месяца при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, то согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39, упоминаемому в обращении, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-09/40301)Что касается возможности выставления счетов-фактур по истечении месяца при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок, то согласно письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39, упоминаемому в обращении, по договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. В данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг). В таких счетах-фактурах следует указывать сумму предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в соответствующем месяце, в счет которой в этом месяце товары (услуги) не отгружались (не оказывались).