Счет-фактура на аванс в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура на аванс в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)исчислен и уплачен НДС с полученного аванса (представлены книги продаж, счета-фактуры, декларации и т.п.)
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)выставленным при получении предоплаты авансовым счетом-фактурой, книгой продаж, в которой он отражен, декларацией по НДС и иными документами, подтверждающими исчисление и уплату НДС с полученных сумм >>>
(КонсультантПлюс, 2025)выставленным при получении предоплаты авансовым счетом-фактурой, книгой продаж, в которой он отражен, декларацией по НДС и иными документами, подтверждающими исчисление и уплату НДС с полученных сумм >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такой код используют, когда продавец неправильно отразил в разд. 8 декларации авансовый счет-фактуру для вычета НДС после отгрузки. В этом случае система не сможет найти и сопоставить по нему запись в разд. 9 декларации, которую вы сделали при получении аванса и выставлении счета-фактуры покупателю.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, такой код используют, когда продавец неправильно отразил в разд. 8 декларации авансовый счет-фактуру для вычета НДС после отгрузки. В этом случае система не сможет найти и сопоставить по нему запись в разд. 9 декларации, которую вы сделали при получении аванса и выставлении счета-фактуры покупателю.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")В указанных случаях в книге покупок регистрируются авансовые счета-фактуры, либо корректировочные счета-фактуры (при возврате или отказе от товаров, работ, услуг). Сведения из книги покупок выгружаются в декларацию по НДС.
Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
"О направлении информационного письма"- код ошибки "2" указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 "Сведения из книги покупок" (приложением 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") и разделом 9 "Сведения из книги продаж" (приложением 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
"О направлении информационного письма"- код ошибки "2" указывается в случае, если не соответствуют данные об операции между разделом 8 "Сведения из книги покупок" (приложением 1 к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") и разделом 9 "Сведения из книги продаж" (приложением 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") налоговой декларации налогоплательщика (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам);
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО перечислило в сентябре аванс ИП, зарегистрированному 22 сентября. Был получен счет-фактура, НДС с аванса принят к вычету в III квартале. Существуют ли для ООО риски, если ИП подал декларацию за IV квартал, включив период 22 сентября - 31 декабря?
Статья: Авансовый НДС при переходе с ОСН на "УСН + НДС 5%"
("Главная книга", 2025, N 10)А что же с оставшимся авансовым НДС (14,29 руб.) в нашем примере? Если ничего не сделать, то его вычет просто пропадет. Но можно договориться с покупателем об исправлении ранее выставленного авансового счета-фактуры. Где авансовый НДС будет равен 5,71 руб. В таком случае и продавцу, и покупателю надо будет подать уточненные НДС-декларации, в которых был отражен авансовый счет-фактура <2>.
("Главная книга", 2025, N 10)А что же с оставшимся авансовым НДС (14,29 руб.) в нашем примере? Если ничего не сделать, то его вычет просто пропадет. Но можно договориться с покупателем об исправлении ранее выставленного авансового счета-фактуры. Где авансовый НДС будет равен 5,71 руб. В таком случае и продавцу, и покупателю надо будет подать уточненные НДС-декларации, в которых был отражен авансовый счет-фактура <2>.
Статья: НДС-вопросы: сомневаемся во всем
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Авансовый счет-фактуру, не отраженный в разделе 9 вашей первоначальной НДС-декларации, следует отразить в приложении 1 к разделу 9 уточненной декларации с признаком актуальности сведений "0". Ненужный отгрузочный счет-фактуру на ту же сумму (сумму аванса) надо отразить с отрицательным значением (то есть со знаком минус) в приложении 1 к разделу 9 с признаком актуальности "0" <6>.
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заказчик должен восстановить НДС, который был предъявлен к вычету по сумме аванса, во II квартале 2024 г. В августе 2024 г. после получения документов от подрядчика следует внести изменения в книгу продаж за II квартал 2024 г., добавив в нее авансовый счет-фактуру подрядчика, и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал 2024 г.
Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации. В августе 2023 г. деньги вернулись, контрагент их не получил. Курс валюты вырос. Как начислить НДС агента при выплате аванса в сентябре?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации по НДС за II квартал 2023 г. В августе 2023 г. деньги вернулись на рублевый счет организации из-за технических проблем иностранного банка. Контрагент денежные средства не получил, но продолжает оказывать услуги и расторгать договор не намерен. В сентябре планируется выплата аванса через другой банк. Курс иностранной валюты вырос. Как организации начислить НДС агента?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: В июне 2023 г. иностранному поставщику услуг перечислен аванс в иностранной валюте. Организация оформила счет-фактуру, уплатила НДС в бюджет и отразила данную операцию в декларации по НДС за II квартал 2023 г. В августе 2023 г. деньги вернулись на рублевый счет организации из-за технических проблем иностранного банка. Контрагент денежные средства не получил, но продолжает оказывать услуги и расторгать договор не намерен. В сентябре планируется выплата аванса через другой банк. Курс иностранной валюты вырос. Как организации начислить НДС агента?
Вопрос: Налогоплательщик на УСН не выставил счет-фактуру на полученный аванс, так как в этом квартале работы не выполнены. Как выставить счет-фактуру на аванс? Какую дату указать - последний день квартала или дату в течение пяти дней после получения аванса? Возможны ли негативные последствия для сторон?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Показатели "авансового" счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления) должны быть отражены в книге продаж и в декларации по НДС, оформленных продавцом за налоговый период, соответствующий дате получения аванса. Если "авансовый" счет-фактура будет выставлен продавцом не в квартале получения аванса, а в следующих налоговых периодах и в разд. 9 декларации за данный период указанный счет-фактура не будет отражен, то налогоплательщику следует представить уточненную декларацию по НДС за период получения аванса с исчислением "авансового" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: Показатели "авансового" счета-фактуры (вне зависимости от даты его составления) должны быть отражены в книге продаж и в декларации по НДС, оформленных продавцом за налоговый период, соответствующий дате получения аванса. Если "авансовый" счет-фактура будет выставлен продавцом не в квартале получения аванса, а в следующих налоговых периодах и в разд. 9 декларации за данный период указанный счет-фактура не будет отражен, то налогоплательщику следует представить уточненную декларацию по НДС за период получения аванса с исчислением "авансового" НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<138> Заметим, что с 2023 года вернуть (зачесть) излишне уплаченный налог как таковой нельзя. Теперь можно вернуть (зачесть) лишь положительное сальдо единого налогового счета (статьи 78 и 79 НК РФ). Для формирования положительного сальдо организации придется составить исправленный авансовый счет-фактуру, сдать уточненную декларацию по НДС за тот период, когда был получен аванс, и дождаться отражения излишне уплаченной суммы на ЕНС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<138> Заметим, что с 2023 года вернуть (зачесть) излишне уплаченный налог как таковой нельзя. Теперь можно вернуть (зачесть) лишь положительное сальдо единого налогового счета (статьи 78 и 79 НК РФ). Для формирования положительного сальдо организации придется составить исправленный авансовый счет-фактуру, сдать уточненную декларацию по НДС за тот период, когда был получен аванс, и дождаться отражения излишне уплаченной суммы на ЕНС.