Выдача банковской гарантии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Выдача банковской гарантии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС в отношении затрат на страхование и банковские гарантии в рамках госконтракта, предметом которого является реализация конструктивных решений (элементов) и комплексов (видов) работ.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)При подготовке разъяснения требуется учесть, что применение к АО положений пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 НК РФ является неправомерным, так как Подрядчик, выполняя условия Контракта, не осуществляет операций по выдаче банковский гарантий, не оказывает услуги по страхованию и не является банковской или страховой организацией. Указанные нормы права не имеют отношения к вопросу начисления или неначисления НДС на сумму затрат подрядчика по Контракту.
(Письмо Минфина России от 06.02.2024 N 03-07-11/9483)При подготовке разъяснения требуется учесть, что применение к АО положений пп. 3.2 и 7 п. 3 ст. 149 НК РФ является неправомерным, так как Подрядчик, выполняя условия Контракта, не осуществляет операций по выдаче банковский гарантий, не оказывает услуги по страхованию и не является банковской или страховой организацией. Указанные нормы права не имеют отношения к вопросу начисления или неначисления НДС на сумму затрат подрядчика по Контракту.
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения экспортного НДС в заявительном порядке по общему правилу необходимо, чтобы обязанность по уплате налогоплательщиком налога была обеспечена поручительством или банковской гарантией (банковскими гарантиями). Налогоплательщику для такого возмещения нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение, представить в инспекцию в электронной форме по ТКС заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для возмещения экспортного НДС в заявительном порядке по общему правилу необходимо, чтобы обязанность по уплате налогоплательщиком налога была обеспечена поручительством или банковской гарантией (банковскими гарантиями). Налогоплательщику для такого возмещения нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение, представить в инспекцию в электронной форме по ТКС заявление о применении заявительного порядка возмещения налога (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам"
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
(Подписан в г. Москве 03.10.2022)
(ред. от 20.09.2024)
(вместе с <Нотой> МИД России от 30.12.2022 N 22722/2дснг)К операциям по предоставлению гарантий по кредитам относится выдача банками поручительств, банковских гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождение от НДС распространяется на все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также установлено, что, если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения и при этом возмещенная сумма НДС не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение 7 дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки налоговый орган:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также установлено, что, если при проведении камеральной налоговой проверки были выявлены нарушения и при этом возмещенная сумма НДС не превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной налоговой проверки, в течение 7 дней со дня составления акта камеральной налоговой проверки налоговый орган:
Последние изменения: Возмещение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
(КонсультантПлюс, 2026)Если НДС возмещается в заявительном порядке, банк может выдать банковскую гарантию в электронной форме. При этом используется рекомендованный Формат.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Вправе ли филиал банка выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке?
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2026)В следующих случаях к банковской гарантии предъявляются специальные требования:
(КонсультантПлюс, 2026)В следующих случаях к банковской гарантии предъявляются специальные требования:
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Следует отметить, что с 1 апреля 2024 г. вступят в силу соответствующие изменения. По общему правилу налогоплательщики смогут возмещать НДС в заявительном порядке без банковской гарантии/поручительства только в случае, если на дату подачи соответствующего заявления в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган не налогоплательщиком, а банком-гарантом (не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии), и должна быть выдана в электронной форме. В общем случае договор поручительства должен быть заключен до истечения срока на подачу заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС. По новым правилам предусмотрена возможность использования нескольких банковских гарантий/поручительств, а также их замены.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Следует отметить, что с 1 апреля 2024 г. вступят в силу соответствующие изменения. По общему правилу налогоплательщики смогут возмещать НДС в заявительном порядке без банковской гарантии/поручительства только в случае, если на дату подачи соответствующего заявления в отношении указанных налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Банковская гарантия подлежит направлению в налоговый орган не налогоплательщиком, а банком-гарантом (не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии), и должна быть выдана в электронной форме. В общем случае договор поручительства должен быть заключен до истечения срока на подачу заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС. По новым правилам предусмотрена возможность использования нескольких банковских гарантий/поручительств, а также их замены.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик возмещает НДС за налоговые периоды 2022 - 2026 гг. и на дату подачи заявления о возмещении налога он не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)налогоплательщик возмещает НДС за налоговые периоды 2022 - 2026 гг. и на дату подачи заявления о возмещении налога он не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (пп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК РФ).
Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС с комиссии банка?
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Подпунктами 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК РФ определены операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (принципала) приобретение товара и выплату вознаграждения гаранту (банку) за предоставление независимой (банковской) гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поставки товара, а также возмещение банку суммы гарантии, уплаченной им поставщику (бенефициару) в связи с невыполнением принципалом обязательств по оплате товара в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок расчетов за приобретенный товар и факт его оплаты не являются необходимыми условиями для принятия НДС к вычету, при перечислении поставщику (бенефициару) гарантом суммы гарантии, а также при возмещении организацией этой суммы налоговых последствий по НДС не возникает.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок расчетов за приобретенный товар и факт его оплаты не являются необходимыми условиями для принятия НДС к вычету, при перечислении поставщику (бенефициару) гарантом суммы гарантии, а также при возмещении организацией этой суммы налоговых последствий по НДС не возникает.
Вопрос: О включении в целях НДС затрат на предоставление банковской гарантии в стоимость выполненных работ по строительству объекта в рамках госконтракта.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Также отмечаем, что на основании подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией операций по выдаче банковских гарантий освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при осуществлении банками и банком развития - государственной корпорацией указанных операций суммы налога на добавленную стоимость к оплате клиентам не предъявляются.
(Письмо Минфина России от 23.08.2023 N 03-07-11/80106)Также отмечаем, что на основании подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса осуществление банками и банком развития - государственной корпорацией операций по выдаче банковских гарантий освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим при осуществлении банками и банком развития - государственной корпорацией указанных операций суммы налога на добавленную стоимость к оплате клиентам не предъявляются.
Статья: Ускоренное возмещение НДС. Важное разъяснение Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Обязанность банка по уведомлению ИФНС о выдаче гарантии заменена обязанностью направить гарантию в налоговый орган. Сделать это банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Обязанность банка по уведомлению ИФНС о выдаче гарантии заменена обязанностью направить гарантию в налоговый орган. Сделать это банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии.