Самозанятые виды
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые виды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что обществом организована схема уклонения от налогообложения путем привлечения к работе лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, которые фактически выполняли функции штатных работников общества. Суд пришел к выводу, что договоры между обществом и самозанятыми лицами по своей правовой природе являются трудовыми. Договоры носили типовой характер, при перезаключении изменились только условия о сроке действия договора, в договорах не был согласован определенный объем работы, период выполнения работ, конечный результат, отсутствовало подробное описание характера и вида работ, самозанятые лица подчинялись графику работы общества и оказывали услуги в составе бригады других сотрудников общества. Между обществом и исполнителями оформлялись идентичные акты оказанных услуг, в которых отсутствовали сведения об объеме выполненных услуг и сведения об объектах, на которых выполнялись указанные работы. Допрошенные самозанятые лица сообщили, что воспринимали директора общества в качестве своего начальника. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, отметив, что из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" следует, что физические лица не вправе применять НПД в отношении доходов, получаемых от оказания услуг, заказчиками которых выступают работодатели указанных физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
(Издательство "Главная книга", 2025)НПД можно платить с доходов по ГПД - от выполнения работ и оказания услуг, сдачи в аренду собственной или чужой квартиры и другого жилья, автомобилей и другого движимого имущества, продажи собственной продукции, оказания услуг общепита. Водители, бухгалтеры, юристы, оказывающие услуги по ГПД, могут быть самозанятыми (Письмо Минфина от 08.09.2021 N 03-11-11/72631).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Не вправе применять специальный налоговый режим:
Обзор: "Основные изменения в трудовом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)В список показателей, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки работодателя и выборе ее вида, добавили сотрудничество с самозанятыми. Критерий станут использовать, если:
(КонсультантПлюс, 2025)В список показателей, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки работодателя и выборе ее вида, добавили сотрудничество с самозанятыми. Критерий станут использовать, если:
Статья: Субъекты административной ответственности, установленной за несоблюдение перевозчиками требований об обязательном страховании своей гражданской ответственности и иные нарушения при перевозке пассажиров автомобильным транспортом
(Якимов А.Ю.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 2)По нашему мнению, с учетом приведенного ранее содержания ч. 2 и 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ в ч. 1 ст. 11.14.1 КоАП РФ было бы логично включить в число субъектов административной ответственности и граждан (имея в виду самозанятых граждан), осуществляющих перевозки легковым такси, а не ограничиваться водителем (физическим лицом, управляющим транспортным средством указанного вида).
(Якимов А.Ю.)
("Безопасность дорожного движения", 2025, N 2)По нашему мнению, с учетом приведенного ранее содержания ч. 2 и 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ в ч. 1 ст. 11.14.1 КоАП РФ было бы логично включить в число субъектов административной ответственности и граждан (имея в виду самозанятых граждан), осуществляющих перевозки легковым такси, а не ограничиваться водителем (физическим лицом, управляющим транспортным средством указанного вида).
Статья: Предприниматель на НПД: последствия продажи имущества и уступки прав
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Некоторые виды доходов, которые может получить самозанятый, не признаются объектом налогообложения НПД. К их числу относятся, в частности, доходы от продажи имущества и уступки прав. Рассмотрим, как производится налогообложение таких доходов и с какими проблемами может при этом столкнуться предприниматель.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Некоторые виды доходов, которые может получить самозанятый, не признаются объектом налогообложения НПД. К их числу относятся, в частности, доходы от продажи имущества и уступки прав. Рассмотрим, как производится налогообложение таких доходов и с какими проблемами может при этом столкнуться предприниматель.
Статья: Соотношение понятий "самозанятый" и "плательщик налога на профессиональный доход" в практике Конституционного Суда Российской Федерации
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Прежде всего необходимо отметить значительную многочисленность актов Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам установления понятий самозанятости и самозанятого, принятых до введения в действие Федерального закона N 422-ФЗ о специальном налоговом режиме "НПД". Такие понятия устанавливаются главным образом для определенных целей - уплаты обязательных платежей (страховых взносов и других) или получения различных выплат (пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности). В качестве отдельных исключений можно назвать споры об установлении возрастного предела для получения права на занятие самозанятыми отдельными видами деятельности.
(Лютова О.И.)
("Правосудие/Justice", 2025, N 1)Прежде всего необходимо отметить значительную многочисленность актов Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам установления понятий самозанятости и самозанятого, принятых до введения в действие Федерального закона N 422-ФЗ о специальном налоговом режиме "НПД". Такие понятия устанавливаются главным образом для определенных целей - уплаты обязательных платежей (страховых взносов и других) или получения различных выплат (пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности). В качестве отдельных исключений можно назвать споры об установлении возрастного предела для получения права на занятие самозанятыми отдельными видами деятельности.
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)В Законе N 422-ФЗ нет прямого указания, что деятельность самозанятых является предпринимательской. Между тем, в п. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ предусмотрена возможность самозанятых осуществлять виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход (далее - НПД), без государственной регистрации в качестве ИП. Эта норма корреспондирует с абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ, определяющим, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия их осуществления гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На основе этого можно сказать, что самозанятые могут заниматься предпринимательской деятельностью. Однако это не говорит об их коммерческой природе, о том, что деятельность самозанятых в своей основе является предпринимательской. Некоммерческие юридические лица также могут заниматься предпринимательской деятельностью, если это служит достижению их некоммерческих целей.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)В Законе N 422-ФЗ нет прямого указания, что деятельность самозанятых является предпринимательской. Между тем, в п. 6 ст. 2 Закона N 422-ФЗ предусмотрена возможность самозанятых осуществлять виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход (далее - НПД), без государственной регистрации в качестве ИП. Эта норма корреспондирует с абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ, определяющим, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия их осуществления гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. На основе этого можно сказать, что самозанятые могут заниматься предпринимательской деятельностью. Однако это не говорит об их коммерческой природе, о том, что деятельность самозанятых в своей основе является предпринимательской. Некоммерческие юридические лица также могут заниматься предпринимательской деятельностью, если это служит достижению их некоммерческих целей.
Статья: Самозанятому выплатили штраф по договору: будет ли НПД?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 13.08.2024 N 03-11-11/75817 Минфин России разъяснил, как должны облагаться доходы самозанятого в виде полученных им от заказчика штрафных санкций за несвоевременную оплату оказанных по договору услуг.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 13.08.2024 N 03-11-11/75817 Минфин России разъяснил, как должны облагаться доходы самозанятого в виде полученных им от заказчика штрафных санкций за несвоевременную оплату оказанных по договору услуг.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает также вопрос об особенностях банкротства лиц, как имеющих, так и не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, но осуществляющих деятельность в качестве самозанятых граждан. В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, когда в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Так, в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <1> самозанятые граждане вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей при условии постановки на налоговый учет. К таким видам деятельности относятся: оказание услуг такси, курьерские услуги, сдача жилья в аренду, продажа товаров собственного производства, проведение ремонтных работ.
Статья: Занятость, самозанятость и платформенная занятость граждан в свете законопроекта о занятости населения в Российской Федерации
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<25> Необходимо заметить, что в п. 8 ч. 1 ст. 7.1-1 действующего Закона РФ о занятости 1991 г. было введено аналогичное положение Федеральным законом от 28 июня 2021 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и статью 21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" с той лишь разницей, что вместо слов "самозанятое лицо" было указано "физическое лицо в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход". Такое указание выглядит более правильным, поскольку сразу дает понять, что имеется в виду самозанятое лицо в рамках специального налогового режима НПД. Однако в законопроекте законодатель отошел от такой конкретизации.
(Савенко Н.Е.)
("Хозяйство и право", 2024, N 2)<25> Необходимо заметить, что в п. 8 ч. 1 ст. 7.1-1 действующего Закона РФ о занятости 1991 г. было введено аналогичное положение Федеральным законом от 28 июня 2021 г. N 219-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" и статью 21 Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" с той лишь разницей, что вместо слов "самозанятое лицо" было указано "физическое лицо в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход". Такое указание выглядит более правильным, поскольку сразу дает понять, что имеется в виду самозанятое лицо в рамках специального налогового режима НПД. Однако в законопроекте законодатель отошел от такой конкретизации.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты гражданам РФ (не ИП и не самозанятым) облагаются следующими видами взносов:
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты гражданам РФ (не ИП и не самозанятым) облагаются следующими видами взносов:
Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-11-11/69326)Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.
(Письмо Минфина России от 19.07.2022 N 03-11-11/69326)Вопрос: О видах деятельности, в отношении которых применяется НПД, а также ограничениях, связанных с его применением.