Самозанятые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, ИФНС направила ему требование о представлении пояснений по выявленным ошибкам (искажениям, нестыковкам) при расчете контрольных соотношений и рискам нарушения налогового законодательства с привлечением "самозанятых" с подменой трудовых договоров договорами гражданско-правового характера.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, ИФНС направила ему требование о представлении пояснений по выявленным ошибкам (искажениям, нестыковкам) при расчете контрольных соотношений и рискам нарушения налогового законодательства с привлечением "самозанятых" с подменой трудовых договоров договорами гражданско-правового характера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2025)5. Что учитывать организациям при взаимодействии с плательщиками налога на профессиональный доход
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Риски при работе с самозанятыми - если договор признают трудовым, организации грозят доначисление НДФЛ, взносов и штраф по ст. 5.27 КоАП РФ (Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Риски при работе с самозанятыми - если договор признают трудовым, организации грозят доначисление НДФЛ, взносов и штраф по ст. 5.27 КоАП РФ (Информация ФНС).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые"Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
"Как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые"Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений по страховым взносам и НДФЛ, если налоговым органом будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также в случае выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.
Статья: Труд самозанятых - новая ли форма нетипичной занятости?
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <9> дает основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <10>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <11>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <12>. Однако в юридической литературе продолжают высказываться и иные точки зрения авторов, которые не хотят "отпускать" физических лиц, еще вчера бывших наемными работниками, из сферы действия норм трудового права либо не согласны с отнесением самозанятых к субъектам предпринимательской деятельности. В некоторых публикациях предлагается "в целях полноценной реализации конституционных основ и принципов в сфере труда" распространить на самозанятых (а также на работников, занятых на онлайн-платформах) отдельные традиционные права и гарантии <13>. За распространение на самозанятых отдельных норм трудового законодательства выступает и В.Э. Виноградова. По ее мнению, самозанятые должны находиться в сфере совместного паритетного регулирования нормами гражданского, трудового и налогового законодательства <14>. Е.Д. Лысенко указывает, что "фактически самозанятые представляют собой пограничную категорию, сочетающую в себе признаки как наемного работника, так и предпринимателя, не являются при этом ни той, ни другой стороной трудовых отношений" <15>. Л.И. Филющенко пишет, что в основе введения специального налогового режима для самозанятых граждан лежит односторонний подход, при котором государство больше озабочено собираемостью налогов, а не оптимальным согласованием интересов сторон трудовых отношений и государства, повышением качества трудовой жизни <16>. Во работах многих авторов самозанятость рассматривается как форма неустойчивой занятости <17>, влекущая за собой сокращение сферы наемного труда <18>.
(Черных Н.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <9> дает основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <10>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <11>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <12>. Однако в юридической литературе продолжают высказываться и иные точки зрения авторов, которые не хотят "отпускать" физических лиц, еще вчера бывших наемными работниками, из сферы действия норм трудового права либо не согласны с отнесением самозанятых к субъектам предпринимательской деятельности. В некоторых публикациях предлагается "в целях полноценной реализации конституционных основ и принципов в сфере труда" распространить на самозанятых (а также на работников, занятых на онлайн-платформах) отдельные традиционные права и гарантии <13>. За распространение на самозанятых отдельных норм трудового законодательства выступает и В.Э. Виноградова. По ее мнению, самозанятые должны находиться в сфере совместного паритетного регулирования нормами гражданского, трудового и налогового законодательства <14>. Е.Д. Лысенко указывает, что "фактически самозанятые представляют собой пограничную категорию, сочетающую в себе признаки как наемного работника, так и предпринимателя, не являются при этом ни той, ни другой стороной трудовых отношений" <15>. Л.И. Филющенко пишет, что в основе введения специального налогового режима для самозанятых граждан лежит односторонний подход, при котором государство больше озабочено собираемостью налогов, а не оптимальным согласованием интересов сторон трудовых отношений и государства, повышением качества трудовой жизни <16>. Во работах многих авторов самозанятость рассматривается как форма неустойчивой занятости <17>, влекущая за собой сокращение сферы наемного труда <18>.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания консультационных услуг с исполнителем-самозанятым
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно согласуйте существенные условия договора: в первую очередь опишите услуги, которые входят в его предмет. Укажите срок их оказания, цену; рекомендуем также описать порядок оказания и оплаты услуг. Формулировать условия важно так, чтобы не создавать рисков признания отношений с самозанятым трудовыми.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязательно согласуйте существенные условия договора: в первую очередь опишите услуги, которые входят в его предмет. Укажите срок их оказания, цену; рекомендуем также описать порядок оказания и оплаты услуг. Формулировать условия важно так, чтобы не создавать рисков признания отношений с самозанятым трудовыми.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Изменение гражданского законодательства в совокупности с принятием Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) <1> в настоящее время дают основания полагать, что в настоящее время в Российской Федерации самозанятые граждане являются субъектами предпринимательской деятельности, чей статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. Е.Я. Токар говорит о появлении в этой связи новой организационно-правовой формы предпринимательства <2>. По мнению Д.В. Бондаренко, принятие Федерального закона N 199-ФЗ "ознаменовало собой легальное выделение в гражданском позитивном праве в качестве самостоятельной группы субъектов предпринимательской деятельности граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляющих в рамках правового поля предпринимательскую деятельность своим трудом" <3>. Некоторые авторы указывают, что, поскольку "труд самозанятых осуществляется на риск самозанятого, не под контролем работодателя, без приема на работу других физических лиц и направлен на получение систематического дохода", такой труд соответствует характеру гражданско-правовых отношений <4>. По мнению А.Н. Покиды, Н.В. Зыбуновской, самозанятость как форма экономической активности представляет собой предпринимательскую деятельность, однако со своими особенностями, она ведется физическими лицами самостоятельно, на свой страх и риск, с использованием собственной инициативы при принятии решений, при условии привлечения своих собственных ресурсов, без использования труда наемных работников <5>.
Готовое решение: Что учесть в связи с созданием межведомственных комиссий субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости
(КонсультантПлюс, 2025)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2025)Каждую конкретную ситуацию в ФНС России оценивают в комплексе с учетом риск-ориентированного подхода. Например, показателем риска будет регулярная выплата самозанятым одной и той же суммы, похожей на зарплату. Принятие в штат работников, которые ранее как самозанятые сотрудничали с работодателем, не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений гражданско-правовыми (Информация ФНС России);
Статья: Как правильно сотрудничать с самозанятыми: рекомендации налоговиков
("Главная книга", 2025, N 11)Региональное УФНС напомнило: подмена трудовых договоров ГПД с самозанятыми чревата серьезными рисками для работодателя <1>.
("Главная книга", 2025, N 11)Региональное УФНС напомнило: подмена трудовых договоров ГПД с самозанятыми чревата серьезными рисками для работодателя <1>.
Вопрос: Компания планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом, применяющим режим налогообложения "Налог на профессиональный доход" (НПД). Существует ли риск переквалификации судом или иным органом власти такого договора с физическим лицом - самозанятым гражданином в трудовой договор?
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)"Юридический справочник руководителя", 2021, N 12
Статья: Чей риск больше при мнимом сотрудничестве с самозанятым: работника или фирмы?
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 4
(Усачева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 4
Статья: Ответственность в сфере перевозок легковым такси
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)Суды только начинают рассматривать дела по возмещению вреда, причиненного при перевозке легковым такси в результате ДТП, имевших место после вступления в силу Закона N 580-ФЗ. На данный момент они преимущественно придерживаются подходов, сложившихся до его вступления в силу, но уже появляются единичные решения, свидетельствующие о возможном изменении вектора практики и возложении ответственности за вред на гражданина - арендатора-водителя такси, если в договоре аренды он обязуется стать самозанятым перевозчиком. Такой подход в целом соответствует заложенной Законом N 580-ФЗ модели организации отношений по перевозке легковым такси и распределению ответственности их участников: перевозчики, в том числе самозанятые, самостоятельно несут риски и ответственность за вред, причиненный жизни, здоровью и имуществу пассажира легкового такси или третьих лиц; на иных участников отношений ответственность возлагается преимущественно с целью обеспечить соблюдение публично-правовых запретов и требований в этой сфере, а также защитить права и законные интересы пассажиров. Возложение Законом ответственности на перевозчиков-самозанятых без каких-либо послаблений по сравнению с перевозчиками - юридическими лицами и ИП свидетельствует о признании законодателем предпринимательского характера их деятельности.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2024, N 12)Суды только начинают рассматривать дела по возмещению вреда, причиненного при перевозке легковым такси в результате ДТП, имевших место после вступления в силу Закона N 580-ФЗ. На данный момент они преимущественно придерживаются подходов, сложившихся до его вступления в силу, но уже появляются единичные решения, свидетельствующие о возможном изменении вектора практики и возложении ответственности за вред на гражданина - арендатора-водителя такси, если в договоре аренды он обязуется стать самозанятым перевозчиком. Такой подход в целом соответствует заложенной Законом N 580-ФЗ модели организации отношений по перевозке легковым такси и распределению ответственности их участников: перевозчики, в том числе самозанятые, самостоятельно несут риски и ответственность за вред, причиненный жизни, здоровью и имуществу пассажира легкового такси или третьих лиц; на иных участников отношений ответственность возлагается преимущественно с целью обеспечить соблюдение публично-правовых запретов и требований в этой сфере, а также защитить права и законные интересы пассажиров. Возложение Законом ответственности на перевозчиков-самозанятых без каких-либо послаблений по сравнению с перевозчиками - юридическими лицами и ИП свидетельствует о признании законодателем предпринимательского характера их деятельности.