Самозанятые ПФР
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые ПФР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Обязательных отчислений в ПФР для самозанятых не предусмотрено. Эта конструкция вполне созвучна общественному мнению. Согласно опросу, проведенному ВЦИОМ, идею предоставить самозанятым право самим выбирать, платить или не платить взносы в государственные социальные фонды, в 2021 г. поддерживали 51% респондентов. Больше всего сторонников этой точки зрения оказалось среди студентов и специалистов с высшим образованием из коммерческого сектора (по 69%) <8>.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Обязательных отчислений в ПФР для самозанятых не предусмотрено. Эта конструкция вполне созвучна общественному мнению. Согласно опросу, проведенному ВЦИОМ, идею предоставить самозанятым право самим выбирать, платить или не платить взносы в государственные социальные фонды, в 2021 г. поддерживали 51% респондентов. Больше всего сторонников этой точки зрения оказалось среди студентов и специалистов с высшим образованием из коммерческого сектора (по 69%) <8>.
Статья: О некоторых понятиях, их смыслах и последствиях правоприменения в трудовом праве и праве социального обеспечения (на примере правового статуса самозанятых). Часть 1
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
(Писаревский Е.Л.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 3)Право на страховую пенсию имеют лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, круг которых определен законодательно (застрахованные лица). К их числу относятся и самозанятые, которые применяют НПД, при условии добровольной уплаты страховых взносов в СФР (до 1 января 2023 г. - в ПФР) <20>; периоды уплаты за себя страховых взносов самозанятыми засчитываются в страховой стаж. В свою очередь, наличие страхового стажа соответствующей продолжительности является одним из условий назначения страховой пенсии по старости <21>; для вступления в добровольные правоотношения по ОПС необходимо подать соответствующее заявление в территориальный орган СФР <22>; размер страховых взносов вы можете определить самостоятельно с учетом установленного ограничения максимального размера взносов. При этом необходимо принять во внимание правила зачета периодов уплаты страховых взносов в страховой стаж самозанятого <23>; если вы осуществляли деятельность в качестве самозанятого в течение всего календарного года, то для включения одного года в страховой стаж нужно уплатить установленный минимальный размер страхового взноса на ОПС (в 2025 г. - 59 241,60 руб.) <24>.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1999 N 18-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"Существующее правовое регулирование тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для самозанятых граждан - индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов приводит к тому, что названные категории плательщиков получают государственные трудовые пенсии, несопоставимые с суммами уплачиваемых ими страховых взносов. Таким образом, законодатель не принимает каких-либо мер, направленных на решение указанных в Федеральном законе "Об основах обязательного социального страхования" (статьи 4 и 18) задач по обеспечению соразмерности трудовых пенсий и тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Следствием данного правового регулирования является игнорирование законных частных интересов указанных категорий плательщиков, в то время как воплощенный в принципе солидарности поколений публичный интерес становится доминирующим.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1, 2, 4 и 6 Федерального закона от 4 января 1999 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" и статьи 1 Федерального закона от 30 марта 1999 года "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год" в связи с жалобами граждан, общественных организаций инвалидов и запросами судов"Существующее правовое регулирование тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для самозанятых граждан - индивидуальных предпринимателей, занимающихся частной практикой нотариусов, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов приводит к тому, что названные категории плательщиков получают государственные трудовые пенсии, несопоставимые с суммами уплачиваемых ими страховых взносов. Таким образом, законодатель не принимает каких-либо мер, направленных на решение указанных в Федеральном законе "Об основах обязательного социального страхования" (статьи 4 и 18) задач по обеспечению соразмерности трудовых пенсий и тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Следствием данного правового регулирования является игнорирование законных частных интересов указанных категорий плательщиков, в то время как воплощенный в принципе солидарности поколений публичный интерес становится доминирующим.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.02.1998 N 7-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"К тому же далеко не все доходы указанных категорий плательщиков, включаемые в базу для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, являются их чистыми доходами, поскольку в нее могут включаться и некоторые расходы, связанные с извлечением доходов, в том числе по договорам гражданско - правового характера. С учетом этого доля страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации самозанятыми гражданами, изымаемая из их дохода, фактически еще более возрастает.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в Фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов"К тому же далеко не все доходы указанных категорий плательщиков, включаемые в базу для исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, являются их чистыми доходами, поскольку в нее могут включаться и некоторые расходы, связанные с извлечением доходов, в том числе по договорам гражданско - правового характера. С учетом этого доля страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации самозанятыми гражданами, изымаемая из их дохода, фактически еще более возрастает.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Кроме ИП, перешедших на уплату НПД (самозанятость) или на АУСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<*> Кроме ИП, перешедших на уплату НПД (самозанятость) или на АУСН.
Статья: Пенсии работающим и неработающим пенсионерам - споры и технологии пересмотра
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Гражданин обратился в суд с требованием в том числе произвести перерасчет пенсии с учетом всех надбавок и индексаций как неработающему пенсионеру. В обоснование заявленных требований указал, что, являясь пенсионером и индивидуальным предпринимателем, он зарегистрирован в качестве самозанятого. Поскольку самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход", не платят страховые взносы, он обратился с заявлением в ПФР о снятии его с регистрационного учета и перерасчете пенсии как неработающему пенсионеру.
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)Гражданин обратился в суд с требованием в том числе произвести перерасчет пенсии с учетом всех надбавок и индексаций как неработающему пенсионеру. В обоснование заявленных требований указал, что, являясь пенсионером и индивидуальным предпринимателем, он зарегистрирован в качестве самозанятого. Поскольку самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим "налог на профессиональный доход", не платят страховые взносы, он обратился с заявлением в ПФР о снятии его с регистрационного учета и перерасчете пенсии как неработающему пенсионеру.
Статья: Налог на профессиональный доход в России и за рубежом: особенности правового регулирования
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)Анализируя зарубежный опыт, можно говорить как о положительных, так и об отрицательных чертах данного режима в России. В частности, положительным является наличие самого специального режима, который строго устанавливает основные характеристики налога на профессиональный доход и порядок его уплаты, величину получаемых доходов и ставки налога для физических и юридических лиц. Помимо прочего, в России самозанятые граждане, которые уплачивают НПД, вправе самостоятельно выбирать необходимость отчислений в фонды страхования и в Пенсионный фонд РФ. Также отсутствует необходимость лицензирования деятельности.
(Лукьянов К.Ю.)
("Юрист", 2023, N 4)Анализируя зарубежный опыт, можно говорить как о положительных, так и об отрицательных чертах данного режима в России. В частности, положительным является наличие самого специального режима, который строго устанавливает основные характеристики налога на профессиональный доход и порядок его уплаты, величину получаемых доходов и ставки налога для физических и юридических лиц. Помимо прочего, в России самозанятые граждане, которые уплачивают НПД, вправе самостоятельно выбирать необходимость отчислений в фонды страхования и в Пенсионный фонд РФ. Также отсутствует необходимость лицензирования деятельности.
"Судебная практика и развитие законодательства о труде и социальном обеспечении: научно-практическое пособие"
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Проблемы уплаты страховых взносов индивидуальными плательщиками. Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. С выполнением установленного Федеральным законом о страховых пенсиях правила о включении в страховой стаж застрахованных лиц периодов их работы, за которые производились отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (с 1 января 2023 г. - Социальный фонд России), связывается реализация права на получение страховой (до 1 января 2015 г. - трудовой) пенсии в надлежащем объеме. Поступление страховых взносов, в свою очередь, обеспечивает функционирование финансового механизма обязательного пенсионного страхования и выплату пенсий застрахованным лицам в соответствующем результатам их труда размере <1>.
(Антонова Н.В., Каменская С.В., Коршунова Т.Ю. и др.)
(отв. ред. Т.Ю. Коршунова)
("КОНТРАКТ", 2024)Проблемы уплаты страховых взносов индивидуальными плательщиками. Как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются материальной гарантией предоставления застрахованным лицам надлежащего страхового обеспечения. С выполнением установленного Федеральным законом о страховых пенсиях правила о включении в страховой стаж застрахованных лиц периодов их работы, за которые производились отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (с 1 января 2023 г. - Социальный фонд России), связывается реализация права на получение страховой (до 1 января 2015 г. - трудовой) пенсии в надлежащем объеме. Поступление страховых взносов, в свою очередь, обеспечивает функционирование финансового механизма обязательного пенсионного страхования и выплату пенсий застрахованным лицам в соответствующем результатам их труда размере <1>.
Статья: Особенности отражения в форме ЕФС-1 сведений о договорах ГПХ
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<3> "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу Постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п".
(Соколова О.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)<3> "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений и о признании утратившим силу Постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 11 января 2017 г. N 3п".
Статья: Разъяснения Минтруда по вопросам заполнения формы ЕФС-1
(Мухин С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Сведения о периодах работы застрахованных лиц, работающих по договорам ГПХ, за отчетные периоды до 01.01.2023 подавались по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п.
(Мухин С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Сведения о периодах работы застрахованных лиц, работающих по договорам ГПХ, за отчетные периоды до 01.01.2023 подавались по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Принципы справедливости и равенства требуют не только соразмерности (нечрезмерности) тарифов страховых взносов заработку (доходу) плательщика, что может обеспечиваться введением пропорциональных тарифов, но и соотносимости между тарифами и размерами пенсий, на момент вынесения определения практически одинаковыми для разных категорий плательщиков страховых взносов. Этим требованиям оспариваемый заявителями тариф страховых взносов не отвечал. Правовое регулирование, избранное законодателем в данном случае, привело к тому, что равное право на трудовую пенсию (ч. 1 и 2 ст. 39 Конституции РФ) для разных категорий граждан оказалось связанным с существенно несоразмерными отчислениями на его финансирование. При прочих равных условиях и примерно одинаковых в будущем трудовых пенсиях такие категории самозанятых плательщиков, как индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты, уплачивают в ПФР значительно большую часть своего дохода, чем платят наемные работники с учетом страховых взносов работодателей <22>.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Принципы справедливости и равенства требуют не только соразмерности (нечрезмерности) тарифов страховых взносов заработку (доходу) плательщика, что может обеспечиваться введением пропорциональных тарифов, но и соотносимости между тарифами и размерами пенсий, на момент вынесения определения практически одинаковыми для разных категорий плательщиков страховых взносов. Этим требованиям оспариваемый заявителями тариф страховых взносов не отвечал. Правовое регулирование, избранное законодателем в данном случае, привело к тому, что равное право на трудовую пенсию (ч. 1 и 2 ст. 39 Конституции РФ) для разных категорий граждан оказалось связанным с существенно несоразмерными отчислениями на его финансирование. При прочих равных условиях и примерно одинаковых в будущем трудовых пенсиях такие категории самозанятых плательщиков, как индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты, уплачивают в ПФР значительно большую часть своего дохода, чем платят наемные работники с учетом страховых взносов работодателей <22>.
Статья: На что нужно обратить внимание при заполнении формы ЕФС-1?
(Петренко Д.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как представляются сведения в подразделе 1.1 по договору ГПХ, в случае если физическое лицо утрачивает статус самозанятого в период действия договора (у страхователя возникает обязанность по начислению страховых взносов и представлению отчетности по форме ЕФС-1)?
(Петренко Д.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как представляются сведения в подразделе 1.1 по договору ГПХ, в случае если физическое лицо утрачивает статус самозанятого в период действия договора (у страхователя возникает обязанность по начислению страховых взносов и представлению отчетности по форме ЕФС-1)?
Статья: Принципы и модели организации пенсионной системы государства
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)Представляется, что этот процесс должен быть доведен до логического конца, страховые взносы на ОПС должны "раствориться" в общих доходах федерального бюджета, и из общих доходов бюджета должно осуществляться финансирование распределительной части пенсий. Это позволит устранить нормативные и организационные нагромождения и недочеты, связанные с федеральной и региональными социальными доплатами к пенсиям, социальными пенсиями и пенсиями самозанятого населения. Если это синхронизировать с внедрением в стране цифрового рубля, то выплачивать пенсии тоже можно непосредственно из финансовой системы <14>, освободив полностью СФР от финансовых потоков и сохранив за ним смысловую, когнитивную сторону пенсионного обеспечения - персонифицированный учет пенсионных прав населения, установление, корректировку и индексацию пенсий с использованием информационных ресурсов персонифицированного учета. То есть может быть устранена двойственность, заложенная в Пенсионный фонд с момента его создания: ПФР являлся одновременно и финансовой организацией (согласно Положению, утвержденному Верховным советом РСФСР), и социальной организацией по своей сути.
(Колесник А.П.)
("Социальное и пенсионное право", 2025, N 1)Представляется, что этот процесс должен быть доведен до логического конца, страховые взносы на ОПС должны "раствориться" в общих доходах федерального бюджета, и из общих доходов бюджета должно осуществляться финансирование распределительной части пенсий. Это позволит устранить нормативные и организационные нагромождения и недочеты, связанные с федеральной и региональными социальными доплатами к пенсиям, социальными пенсиями и пенсиями самозанятого населения. Если это синхронизировать с внедрением в стране цифрового рубля, то выплачивать пенсии тоже можно непосредственно из финансовой системы <14>, освободив полностью СФР от финансовых потоков и сохранив за ним смысловую, когнитивную сторону пенсионного обеспечения - персонифицированный учет пенсионных прав населения, установление, корректировку и индексацию пенсий с использованием информационных ресурсов персонифицированного учета. То есть может быть устранена двойственность, заложенная в Пенсионный фонд с момента его создания: ПФР являлся одновременно и финансовой организацией (согласно Положению, утвержденному Верховным советом РСФСР), и социальной организацией по своей сути.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.