Самозанятые как вести учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые как вести учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло выплаты в адрес физических лиц - плательщиков НПД, которые осуществляли деятельность на основании гражданско-правовых договоров. Налоговый орган указал на наличие между обществом и указанными лицами отношений, имеющих признаки трудовых, в связи с чем доначислил страховые взносы. Поддерживая позицию инспекции, суд указал, что физические лица вправе применять специальный налоговый режим, если отношения с заказчиком не имеют признаков трудовых. Между тем из совокупности фактических обстоятельств по делу следовало обратное: указанные лица подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдали режим работы и отдыха, общество осуществляло выплаты в их адрес периодично и вело текущий контроль и учет оказываемых услуг. Суд также обратил внимание, что регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых была осуществлена непосредственно до заключения договоров с обществом, отсутствовали сведения об оказании ими услуг кому-либо кроме общества. Таким образом, наличие признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, послужило надлежащим основанием для вывода налогового органа о незаконном занижении обществом налоговой базы для исчисления страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло выплаты в адрес физических лиц - плательщиков НПД, которые осуществляли деятельность на основании гражданско-правовых договоров. Налоговый орган указал на наличие между обществом и указанными лицами отношений, имеющих признаки трудовых, в связи с чем доначислил страховые взносы. Поддерживая позицию инспекции, суд указал, что физические лица вправе применять специальный налоговый режим, если отношения с заказчиком не имеют признаков трудовых. Между тем из совокупности фактических обстоятельств по делу следовало обратное: указанные лица подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдали режим работы и отдыха, общество осуществляло выплаты в их адрес периодично и вело текущий контроль и учет оказываемых услуг. Суд также обратил внимание, что регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых была осуществлена непосредственно до заключения договоров с обществом, отсутствовали сведения об оказании ими услуг кому-либо кроме общества. Таким образом, наличие признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, послужило надлежащим основанием для вывода налогового органа о незаконном занижении обществом налоговой базы для исчисления страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- полный контроль и подчинение. Работы выполнялись под контролем начальника молокопункта. Водители ставили автомобили на отведенное место на территории заказчика. Для некоторых самозанятых велся табель учета рабочего времени. Исполнители выполняли поручения и распоряжения руководства;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)- полный контроль и подчинение. Работы выполнялись под контролем начальника молокопункта. Водители ставили автомобили на отведенное место на территории заказчика. Для некоторых самозанятых велся табель учета рабочего времени. Исполнители выполняли поручения и распоряжения руководства;
Готовое решение: Кто должен вести книгу учета доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, "самозанятые" ИП не должны вести книгу учета доходов и расходов. В Законе о налоге на профдоход нет таких требований. Для учета доходов ИП на НПД используют приложение "Мой налог".
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, "самозанятые" ИП не должны вести книгу учета доходов и расходов. В Законе о налоге на профдоход нет таких требований. Для учета доходов ИП на НПД используют приложение "Мой налог".
Статья: Налог на профессиональный доход - пять лет эксперимента: промежуточные итоги
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить, что важно не просто увеличение числа зарегистрировавшихся плательщиков НПД: многие самозанятые регистрируются, но доходы постоянные не показывают, соответственно не уплачивают налог. С одной стороны, сама специфика налогового режима позволяет так делать: получать доход один-два раза в год, уплачивая НПД с такого дохода, а в другое время никаких действий от налогоплательщика не требуется - ни обязанности вести учет, ни сдавать декларации у самозанятого нет. С другой стороны, для государства важно и увеличение поступлений в бюджет от уплаты налога.
(Миронова С.М.)
("Финансовое право", 2023, N 12)Следует отметить, что важно не просто увеличение числа зарегистрировавшихся плательщиков НПД: многие самозанятые регистрируются, но доходы постоянные не показывают, соответственно не уплачивают налог. С одной стороны, сама специфика налогового режима позволяет так делать: получать доход один-два раза в год, уплачивая НПД с такого дохода, а в другое время никаких действий от налогоплательщика не требуется - ни обязанности вести учет, ни сдавать декларации у самозанятого нет. С другой стороны, для государства важно и увеличение поступлений в бюджет от уплаты налога.
Статья: За что может наказать ФНС при работе с самозанятыми: судебная практика 2022 года
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)При заключении гражданско-правового договора с самозанятым работодателю не нужно вести кадровый учет. Отпускные и больничные не оформляются. Обязательные платежи в бюджет не перечисляются. Эти обстоятельства являются плюсами для работодателя.
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)При заключении гражданско-правового договора с самозанятым работодателю не нужно вести кадровый учет. Отпускные и больничные не оформляются. Обязательные платежи в бюджет не перечисляются. Эти обстоятельства являются плюсами для работодателя.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Для микробизнеса необходимо разработать специальные программы по аналогии с приложением "Мой налог" для самозанятых, такие программы должны позволять вести бухгалтерский учет и автоматически формировать налоговую отчетность, отчеты перед социальными фондами, Росстатом и др., обеспечивать отправку в контролирующие органы по интернет-каналам.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Для микробизнеса необходимо разработать специальные программы по аналогии с приложением "Мой налог" для самозанятых, такие программы должны позволять вести бухгалтерский учет и автоматически формировать налоговую отчетность, отчеты перед социальными фондами, Росстатом и др., обеспечивать отправку в контролирующие органы по интернет-каналам.