Самозанятые граждане уплата налога в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые граждане уплата налога в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 19.06.2024 N 88-13126/2024 (УИД 11MS0018-01-2023-001465-93)
Категория спора: Социальные пособия.
Требования уполномоченного органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что после признания ответчика безработной последняя поступила недобросовестно и не сообщила о том, что зарегистрировалась в качестве самозанятой, в результате чего неосновательно получила пособие по безработице.
Решение: Отказано.Факт регистрации М. 28 мая 2020 г. по 29 мая 2020 г. на сайте МИФНС России N 5 по Республике Коми при использовании мобильного приложения "Мой налог" в качестве самозанятой для получения президентской выплаты за 2019 г., предусмотренной постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2020 г. N 783, не свидетельствует о недобросовестности поведения ответчика при нахождении на учете в качестве безработной в 2020 г. и получении ею неосновательного обогащения.
Категория спора: Социальные пособия.
Требования уполномоченного органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что после признания ответчика безработной последняя поступила недобросовестно и не сообщила о том, что зарегистрировалась в качестве самозанятой, в результате чего неосновательно получила пособие по безработице.
Решение: Отказано.Факт регистрации М. 28 мая 2020 г. по 29 мая 2020 г. на сайте МИФНС России N 5 по Республике Коми при использовании мобильного приложения "Мой налог" в качестве самозанятой для получения президентской выплаты за 2019 г., предусмотренной постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2020 г. N 783, не свидетельствует о недобросовестности поведения ответчика при нахождении на учете в качестве безработной в 2020 г. и получении ею неосновательного обогащения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Вместе с тем в последнее время практика показывает проблему подмены работодателями трудовых отношений с работниками, оформленными как самозанятые граждане. Так, в 2020 г. курьеров сервиса "Яндекс. Еда" оформляли самозанятыми (с уплатой налога через приложение "Мой налог"), а не как наемных работников "Яндекса" (без оплаты отпускных и сверхурочных). Кроме того, самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определенной "Яндексом" частной клинике, далее деньги вычитались из его заработка), также курьер наказывался штрафом за опоздание <8>.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Вместе с тем в последнее время практика показывает проблему подмены работодателями трудовых отношений с работниками, оформленными как самозанятые граждане. Так, в 2020 г. курьеров сервиса "Яндекс. Еда" оформляли самозанятыми (с уплатой налога через приложение "Мой налог"), а не как наемных работников "Яндекса" (без оплаты отпускных и сверхурочных). Кроме того, самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определенной "Яндексом" частной клинике, далее деньги вычитались из его заработка), также курьер наказывался штрафом за опоздание <8>.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Экономическая составляющая такого подхода вполне очевидна, об этом свидетельствует официальная статистика. По данным сайта ФНС, в 2019 г. самозанятые уплатили налогов на сумму около 1 млрд рублей, что, кстати, оказалось ниже ожидаемых показателей в 2 раза; в 2020 г. самозанятые, отчитавшись о 130 млрд руб. доходов, внесли в бюджетную систему РФ 3,5 млрд руб. налогов. В целом за время эксперимента, по состоянию на сентябрь 2021 г., 3 млн самозанятых с 587 млрд доходов уплатили около 15 млрд руб. налогов <6>.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Экономическая составляющая такого подхода вполне очевидна, об этом свидетельствует официальная статистика. По данным сайта ФНС, в 2019 г. самозанятые уплатили налогов на сумму около 1 млрд рублей, что, кстати, оказалось ниже ожидаемых показателей в 2 раза; в 2020 г. самозанятые, отчитавшись о 130 млрд руб. доходов, внесли в бюджетную систему РФ 3,5 млрд руб. налогов. В целом за время эксперимента, по состоянию на сентябрь 2021 г., 3 млн самозанятых с 587 млрд доходов уплатили около 15 млрд руб. налогов <6>.
Нормативные акты
Информация
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Последовательно обосновывая недопустимость дискриминационного обременения доходов частных лиц налогами и иными публичными сборами, которое может порождаться как необоснованной унификацией, так и необоснованной дифференциацией регулирования, Конституционный Суд указывает на недопустимость различий в налогообложении, осуществляемом в рамках одного режима, в зависимости от вида налогоплательщика <3>, и вместе с тем обращает внимание законодателя на необходимость при взимании фискальных и страховых платежей учитывать значимые различия, существующие между различными категориями самозанятых граждан, <4> а также между отдельными группами в рамках одной категории (Постановление от 28 января 2020 года N 5-П).
"Конституционно-правовая защита предпринимательства: актуальные аспекты (на основе решений Конституционного Суда Российской Федерации 2018 - 2020 годов)"
(одобрено решением Конституционного Суда РФ от 17.12.2020)Последовательно обосновывая недопустимость дискриминационного обременения доходов частных лиц налогами и иными публичными сборами, которое может порождаться как необоснованной унификацией, так и необоснованной дифференциацией регулирования, Конституционный Суд указывает на недопустимость различий в налогообложении, осуществляемом в рамках одного режима, в зависимости от вида налогоплательщика <3>, и вместе с тем обращает внимание законодателя на необходимость при взимании фискальных и страховых платежей учитывать значимые различия, существующие между различными категориями самозанятых граждан, <4> а также между отдельными группами в рамках одной категории (Постановление от 28 января 2020 года N 5-П).
<Письмо> ТПП РФ от 07.04.2020 N Пр/0352
<О мерах поддержки предпринимательства в связи с распространением коронавирусной инфекции>- Всем субъектам Российской Федерации предоставлено право с 1 июля текущего года ввести на своей территории режим для самозанятых граждан.
<О мерах поддержки предпринимательства в связи с распространением коронавирусной инфекции>- Всем субъектам Российской Федерации предоставлено право с 1 июля текущего года ввести на своей территории режим для самозанятых граждан.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с КоАП РФ предусматривается приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а выплаченные самозанятым доходы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с КоАП РФ предусматривается приостановление его деятельности на срок до 90 суток, а выплаченные самозанятым доходы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Несомненным преимуществом самозанятого лица перед индивидуальным предпринимателем является простота регистрации через специальное приложение "Мой налог", отказ от применения контрольно-кассовой техники (ее заменяет электронный чек по операции, совершаемой с банковской картой самозанятого лица), низкий процент налога и отсутствие обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взносов в рамках законодательства об обязательном пенсионном страховании.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)Несомненным преимуществом самозанятого лица перед индивидуальным предпринимателем является простота регистрации через специальное приложение "Мой налог", отказ от применения контрольно-кассовой техники (ее заменяет электронный чек по операции, совершаемой с банковской картой самозанятого лица), низкий процент налога и отсутствие обязанности по уплате страховых взносов, в том числе взносов в рамках законодательства об обязательном пенсионном страховании.
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Информация ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые" // URL: https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 26.11.2019. Алгоритм выявления подмены работников самозанятыми основан на анализе данных из электронной системы: поступающие от плательщиков НПД в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей, при этом анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10-17/051757@ "О рассмотрении обращения" // Учет. Налоги. Право. N 33. 8 - 14 сентября. 2020.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)<2> Информация ФНС России "Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые" // URL: https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 26.11.2019. Алгоритм выявления подмены работников самозанятыми основан на анализе данных из электронной системы: поступающие от плательщиков НПД в режиме онлайн сведения сопоставляются с данными их бывших работодателей, при этом анализируются динамика страховых выплат, среднесписочная численность, показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки, персональная история трудоустройства самозанятого, источники и суммы его доходов. Письмо УФНС России по МО от 27.07.2020 N 10-17/051757@ "О рассмотрении обращения" // Учет. Налоги. Право. N 33. 8 - 14 сентября. 2020.
Вопрос: Организация заключила с самозанятым лицом договор об оказании услуг и выплатила вознаграждение. Налоговый орган исключил из расходов по налогу на прибыль сумму вознаграждения самозанятому, так как не был оформлен акт оказанных услуг. Является ли акт оказанных услуг документом, подтверждающим расходы организации?
(Консультация эксперта, 2024)Однако в отношении отдельных видов услуг заключение актов об их выполнении в целях документального подтверждения расходов в виде стоимости оказанных услуг не требуется (Письмо Минфина России от 26.03.2020 N 03-11-11/24008).
(Консультация эксперта, 2024)Однако в отношении отдельных видов услуг заключение актов об их выполнении в целях документального подтверждения расходов в виде стоимости оказанных услуг не требуется (Письмо Минфина России от 26.03.2020 N 03-11-11/24008).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда по условиям ГПД организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением являются случаи, когда по условиям ГПД организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.
Статья: Подсудность дел с участием самозанятых
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)<1> Ручкина Г.Ф. К вопросу о совершенствовании правового регулирования деятельности самозанятых граждан в Российской Федерации // Налоги. 2020. N 1. С. 42 - 46.
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)<1> Ручкина Г.Ф. К вопросу о совершенствовании правового регулирования деятельности самозанятых граждан в Российской Федерации // Налоги. 2020. N 1. С. 42 - 46.
Статья: Государственная политика в сфере семейного предпринимательства и его поддержка
(Левушкин А.Н., Измайлов В.В.)
("Современный юрист", 2021, N 1)4. Добросовестно исполнять публично-правовую обязанность по уплате предусмотренных формой НПД налогов (ст. 10 ФЗ N 422).
(Левушкин А.Н., Измайлов В.В.)
("Современный юрист", 2021, N 1)4. Добросовестно исполнять публично-правовую обязанность по уплате предусмотренных формой НПД налогов (ст. 10 ФЗ N 422).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, самозанятым гражданам предоставлена возможность получения субсидий из федерального бюджета в связи с ухудшением ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях возмещения расходов получателей субсидии, понесенных ими на уплату налога на профессиональный доход за налоговые периоды 2019 г. на основании Постановления Правительства от 29.05.2020 N 783. В этот нормативном правовом акте определено, что условием включения получателя субсидии в реестр является наличие в мобильном приложении "Мой налог", предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сведений о действующей банковской карте получателя субсидии.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, самозанятым гражданам предоставлена возможность получения субсидий из федерального бюджета в связи с ухудшением ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции в целях возмещения расходов получателей субсидии, понесенных ими на уплату налога на профессиональный доход за налоговые периоды 2019 г. на основании Постановления Правительства от 29.05.2020 N 783. В этот нормативном правовом акте определено, что условием включения получателя субсидии в реестр является наличие в мобильном приложении "Мой налог", предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", сведений о действующей банковской карте получателя субсидии.
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2025)Но таким ИП не запрещено привлекать к работе физлиц по гражданско-правовым договорам (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). В этом случае они, как и самозанятые ИП без работников, сдают отчетность только при определенных обстоятельствах. А с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам они сдают ту же отчетность по страховым взносам и НДФЛ, что и ИП на других режимах налогообложения (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но таким ИП не запрещено привлекать к работе физлиц по гражданско-правовым договорам (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@). В этом случае они, как и самозанятые ИП без работников, сдают отчетность только при определенных обстоятельствах. А с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам они сдают ту же отчетность по страховым взносам и НДФЛ, что и ИП на других режимах налогообложения (п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).