Самозанятые граждане уплата налога расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Самозанятые граждане уплата налога расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган по итогам проверки переквалифицировал гражданско-правовые договоры, заключенные организацией с самозанятыми, в трудовые правоотношения и доначислил НДФЛ как налоговому агенту. Организация не согласилась с суммой доначисленного налога, так как при ее расчете не были учтены суммы уже уплаченного самозанятыми НПД. Суд пришел к выводу, что доначисление налоговому агенту суммы НДФЛ без учета фактически уплаченного налога самими физическими лицами противоречит принципу справедливого налогообложения. Суд признал доначисление частично неправомерным, поскольку сумма доначислений должна быть уменьшена на суммы уплаченного самозанятыми НПД.
Важнейшая практика по ст. 123 НК РФНалогового агента по НДФЛ нельзя привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ, если он перечислил налог в бюджет ранее даты выплаты дохода (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с этим сумма доначисленного налога уменьшается на сумму уплаченного самозанятыми НПД. Дело в том, что указанные налоги рассчитаны от одного и того же дохода, но с применением различных ставок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с этим сумма доначисленного налога уменьшается на сумму уплаченного самозанятыми НПД. Дело в том, что указанные налоги рассчитаны от одного и того же дохода, но с применением различных ставок.
Статья: За что может наказать ФНС при работе с самозанятыми: судебная практика 2022 года
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
(Лисицына М.)
("Трудовое право", 2022, N 12)В текст документа нужно включить обычные условия договора подряда или оказания услуг. Нужно обязательно добавить в текст договора, что исполнитель зарегистрирован как самозанятый. Это можно сделать, указав в качестве обязанности исполнителя подтвердить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого). Следует зафиксировать в договоре, что самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход и обязуется выдать чек. В порядке расчетов нужно отразить, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход, в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ". Следует прописать, что после оказания услуги и оплаты исполнитель обязан выдать заказчику чек.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Вопрос 1. Как рассчитать налог?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Вопрос 1. Как рассчитать налог?
Вопрос: С самозанятым заключен договор аренды жилья. В договоре прописана сумма ежемесячного платежа. Также указано, что налог на доход в размере 6% самозанятый уплачивает за себя сам. После оплаты самозанятый прислал чек на сумму за вычетом 6%. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2023)Самозанятый вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Самозанятый вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (ч. 4 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Было установлено, что в обществе работают 9 самозанятых по ГПХ на регулярной основе (водители, уборщицы, переработчики молока и пр.). Налоговая выявила, что выплаты самозанятым носят систематический характер, поэтому общество как налоговый агент обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, начислять и уплачивать страховые взносы. Компании доначислили:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Было установлено, что в обществе работают 9 самозанятых по ГПХ на регулярной основе (водители, уборщицы, переработчики молока и пр.). Налоговая выявила, что выплаты самозанятым носят систематический характер, поэтому общество как налоговый агент обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, начислять и уплачивать страховые взносы. Компании доначислили:
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
(КонсультантПлюс, 2025)При переквалификации ГПД, заключенного работодателем с работником (как с самозанятым), в трудовой договор, суммы НПД, уплаченного работником, при расчете НДФЛ налоговый орган не учитывает. Это связано с тем, что работодатель, как налоговый агент, не может распоряжаться средствами, выплаченными в качестве дохода (зарплаты) работнику. В данном случае налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает его из своих средств. Переплату НПД налоговый орган может вернуть или зачесть только по заявлению работника (п. 8 Обзора правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2025 г., направленного Письмом ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@, Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306).
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из проблем последних лет была неуплата физическими лицами, получающими доход от оказания услуг, выполнения работ, налога на доходы физических лиц. Одна из основных причин - сложность процедуры уведомления налоговых органов о получении дохода, заполнение декларации, необходимость посещения налоговых органов, подача декларации, самостоятельное исчисление и уплата налогов, что приводило к недополучению в бюджет доходов. Цифровизация способствовала разрешению данной проблемы. Создание приложения "Налог на профессиональный доход" позволило налоговым органам вывести из тени доходы самозанятых и обеспечить контроль за уплатой ими налогов в бюджет. Сама программа является простой для любого лица, не обладающего какими-либо специальными знаниями как при регистрации, прекращении регистрации, так и отражении полученных доходов. Физическим лицам нет необходимости посещать налоговые органы и тратить свое время, им достаточно использовать свой телефон в любом месте и в любое время. Программный продукт рассчитывает налог. Особое значение приобрела возможность его интеграции с банковскими продуктами, что действительно востребовано гражданами.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Одной из проблем последних лет была неуплата физическими лицами, получающими доход от оказания услуг, выполнения работ, налога на доходы физических лиц. Одна из основных причин - сложность процедуры уведомления налоговых органов о получении дохода, заполнение декларации, необходимость посещения налоговых органов, подача декларации, самостоятельное исчисление и уплата налогов, что приводило к недополучению в бюджет доходов. Цифровизация способствовала разрешению данной проблемы. Создание приложения "Налог на профессиональный доход" позволило налоговым органам вывести из тени доходы самозанятых и обеспечить контроль за уплатой ими налогов в бюджет. Сама программа является простой для любого лица, не обладающего какими-либо специальными знаниями как при регистрации, прекращении регистрации, так и отражении полученных доходов. Физическим лицам нет необходимости посещать налоговые органы и тратить свое время, им достаточно использовать свой телефон в любом месте и в любое время. Программный продукт рассчитывает налог. Особое значение приобрела возможность его интеграции с банковскими продуктами, что действительно востребовано гражданами.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у организации нет трудовых отношений с самозанятым, у нее не возникает обязанностей налогового агента в отношении выплаченного ему облагаемого дохода. Соответственно, не надо платить НДФЛ с таких доходов и представлять расчет 6-НДФЛ. Условием освобождения является, в частности, наличие ГПД и отсутствие с самозанятым трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В случае с НПД приходится говорить об ограничении действия принципа самостоятельности исполнения налоговой обязанности, распространенного теперь уже на лиц, самостоятельно осуществляющих экономическую деятельность без регистрации в качестве ИП, что не в последнюю очередь имеет целью сокращение финансовых и физических затрат налоговых органов на осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога. И это находит выражение в следующих положениях Федерального закона N 422: 1) не самозанятые, а налоговый орган по получении от плательщика НПД информации о размере налоговой базы исчисляет сумму налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы и затем через мобильное приложение "Мой налог" направляет в адрес налогоплательщика налоговое уведомление; 2) налогоплательщик наделен правом возложить свою обязанность по внесению исчисленных налоговым органом сумм налога на налоговый орган, который направляет в банк поручение на перечисление сумм налога с банковского счета налогоплательщика на счет Федерального казначейства; 3) налогоплательщик может уполномочить операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, осуществляющие информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, которые посредством их сервисов учитываются при определении налоговой базы, в силу чего уведомление об уплате налога налоговый орган направляет уполномоченному лицу, которое без взимания за то платы осуществляет уплату налога. При этом для реализации последнего права усилиями ФНС РФ в короткие сроки были созданы все условия: партнеры ФНС (их 68, из них 23 крупнейших банка и 45 операторов электронных площадок) через разработанной ФНС API встроили мобильное приложение "Мой налог" в свои программные продукты, и самозанятые получили возможность пользоваться сервисами Сбербанка, Tinkoff, Альфа-Банка, КИВИ-Банка, Яндекс.Такси, Яндекс.Еда, Достависта и др. без применения приложения "Мой налог", что уже сейчас составило до 40% платежей <7>. Таким образом, положение ст. 45 НК РФ о праве иных лиц на уплату налога за налогоплательщика в Законе об НПД реализуется достаточно широко.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В случае с НПД приходится говорить об ограничении действия принципа самостоятельности исполнения налоговой обязанности, распространенного теперь уже на лиц, самостоятельно осуществляющих экономическую деятельность без регистрации в качестве ИП, что не в последнюю очередь имеет целью сокращение финансовых и физических затрат налоговых органов на осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога. И это находит выражение в следующих положениях Федерального закона N 422: 1) не самозанятые, а налоговый орган по получении от плательщика НПД информации о размере налоговой базы исчисляет сумму налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы и затем через мобильное приложение "Мой налог" направляет в адрес налогоплательщика налоговое уведомление; 2) налогоплательщик наделен правом возложить свою обязанность по внесению исчисленных налоговым органом сумм налога на налоговый орган, который направляет в банк поручение на перечисление сумм налога с банковского счета налогоплательщика на счет Федерального казначейства; 3) налогоплательщик может уполномочить операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, осуществляющие информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, которые посредством их сервисов учитываются при определении налоговой базы, в силу чего уведомление об уплате налога налоговый орган направляет уполномоченному лицу, которое без взимания за то платы осуществляет уплату налога. При этом для реализации последнего права усилиями ФНС РФ в короткие сроки были созданы все условия: партнеры ФНС (их 68, из них 23 крупнейших банка и 45 операторов электронных площадок) через разработанной ФНС API встроили мобильное приложение "Мой налог" в свои программные продукты, и самозанятые получили возможность пользоваться сервисами Сбербанка, Tinkoff, Альфа-Банка, КИВИ-Банка, Яндекс.Такси, Яндекс.Еда, Достависта и др. без применения приложения "Мой налог", что уже сейчас составило до 40% платежей <7>. Таким образом, положение ст. 45 НК РФ о праве иных лиц на уплату налога за налогоплательщика в Законе об НПД реализуется достаточно широко.
Статья: ВС запретил сокращать НДФЛ на налог самозанятых при переквалификации договора
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)При этом Верховный Суд указал и на формальный подход со стороны ФНС. Инспекция не представила в материалы дела доказательства в обоснование законности предъявленного ИП к уплате налога, в частности, не представила сведения об информировании самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 4)При этом Верховный Суд указал и на формальный подход со стороны ФНС. Инспекция не представила в материалы дела доказательства в обоснование законности предъявленного ИП к уплате налога, в частности, не представила сведения об информировании самозанятых об ошибочном исчислении ими НПД.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Правовой основой налоговой политики в России выступает Налоговый кодекс РФ, и у современных участников трудовых отношений, самозанятых граждан есть варианты, как выполнить (не выполнить) свои налоговые обязательства <1>. Организации или предприниматели, выполняя роль налоговых агентов, выплачивая зарплату сотрудникам, обязаны рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Правовой основой налоговой политики в России выступает Налоговый кодекс РФ, и у современных участников трудовых отношений, самозанятых граждан есть варианты, как выполнить (не выполнить) свои налоговые обязательства <1>. Организации или предприниматели, выполняя роль налоговых агентов, выплачивая зарплату сотрудникам, обязаны рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- налоговая реконструкция необходима для расчета <8>. Нельзя считать такими бизнес-единицами самозанятых, отношения организации с которыми признаны трудовыми. Выплаченные им суммы уже не подконтрольны организации - она не может командовать, как ими распорядиться. По итогам переквалификации люди вправе получить возврат НПД из бюджета. Но могут и добровольно распорядиться этой суммой в счет исполнения обязательств налогового агента. ВС не указал, как им это сделать. В НК предусмотрена возможность зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, для этого нужно подать заявление о распоряжении <9>;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)- налоговая реконструкция необходима для расчета <8>. Нельзя считать такими бизнес-единицами самозанятых, отношения организации с которыми признаны трудовыми. Выплаченные им суммы уже не подконтрольны организации - она не может командовать, как ими распорядиться. По итогам переквалификации люди вправе получить возврат НПД из бюджета. Но могут и добровольно распорядиться этой суммой в счет исполнения обязательств налогового агента. ВС не указал, как им это сделать. В НК предусмотрена возможность зачесть положительное сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица, для этого нужно подать заявление о распоряжении <9>;