С какой суммы начисляется амортизация линейным способом
Подборка наиболее важных документов по запросу С какой суммы начисляется амортизация линейным способом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав косвенных расходов суммы амортизационных отчислений. Налогоплательщик полагал, что суммы начисленной амортизации основных средств относятся к косвенным расходам, поскольку амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств и ее размер не зависит от результатов производства и объема произведенной продукции. Суд признал неправомерным включение амортизационных отчислений в состав косвенных расходов, так как спорные основные средства непосредственно использовались в производстве продукции, без них производство и реализация этой продукции были невозможны, следовательно, рассматриваемые расходы не соответствуют понятию косвенных расходов, закрепленному ст. 318 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном включении налогоплательщиком в состав косвенных расходов суммы амортизационных отчислений. Налогоплательщик полагал, что суммы начисленной амортизации основных средств относятся к косвенным расходам, поскольку амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств и ее размер не зависит от результатов производства и объема произведенной продукции. Суд признал неправомерным включение амортизационных отчислений в состав косвенных расходов, так как спорные основные средства непосредственно использовались в производстве продукции, без них производство и реализация этой продукции были невозможны, следовательно, рассматриваемые расходы не соответствуют понятию косвенных расходов, закрепленному ст. 318 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 131 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите суммы амортизации, которые вы начислили линейным методом. При этом амортизацию, начисленную по нематериальным активам линейным методом, выделите отдельно в строке 132 данного Приложения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
(ред. от 17.11.2025)Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)То есть остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, и амортизации, начисленной с указанного месяца включительно в порядке, оговоренном в гл. 25 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)То есть остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, и амортизации, начисленной с указанного месяца включительно в порядке, оговоренном в гл. 25 НК РФ.
Статья: Положения налогового законодательства для новых регионов Российской Федерации
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Следует учесть, что первоначальная стоимость и сумма амортизации, начисленная линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, отражаются в инвентаризационной описи, предусмотренной ч. 14 ст. 313 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Следует учесть, что первоначальная стоимость и сумма амортизации, начисленная линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, отражаются в инвентаризационной описи, предусмотренной ч. 14 ст. 313 НК РФ.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что со вступлением в силу ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете появился такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете (см. подраздел 1.5.5).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Дело в том, что со вступлением в силу ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете появился такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете (см. подраздел 1.5.5).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете есть такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете, даже если сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковы (см. подразд. 1.5.5).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете есть такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете, даже если сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете будут одинаковы (см. подразд. 1.5.5).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что со вступлением в силу ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете появился такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете (см. подразд. 1.5.5).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что со вступлением в силу ФСБУ 6/2020 в бухгалтерском учете появился такой элемент амортизации, как ликвидационная стоимость. При наличии у объекта ненулевой ликвидационной стоимости суммы амортизации, начисляемые линейным методом в бухгалтерском учете, будут отличаться от сумм амортизации, начисляемых линейным же методом в налоговом учете (см. подразд. 1.5.5).
Статья: Применение норм о материальной ответственности военнослужащих в практике военных судов
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
(Харитонов С.С., Миронов В.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)Пунктом 84 приложения N 2 к Приказу предусмотрено, что показатель амортизации отражает величину стоимости основных средств, нематериальных активов, закрепленных за учреждением на праве оперативного управления, прав пользования активами, а также объектов нефинансовых активов, составляющих государственную (муниципальную) казну, перенесенную за период их использования на уменьшение финансового результата. Расчет годовой суммы амортизации производится учреждением, осуществляющим учет используемого права пользования активами, объекта нематериальных активов, линейным способом исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В течение финансового года начисление амортизации линейным способом осуществляется ежемесячно в размере 1/2 годовой суммы. При принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации расчет годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету (п. 85 приложения N 2 к Приказу).
Статья: ФСБУ 14/2022: новации в амортизации объектов нематериальных активов. Часть I
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Формулы расчета амортизационных величин в ФСБУ 14/2022 изменены по сравнению с правилами прежнего стандарта ПБУ 14/2007. Согласно требованиям п. 39 ФСБУ 14/2022 способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы нематериальных активов, при этом он должен применяться последовательно в течение отчетных периодов и "наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы нематериальных активов". Организация, срок полезного использования объектов нематериальных активов которой исчисляется периодом, вправе начислять сумму амортизации линейным способом или способом уменьшаемого остатка.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Формулы расчета амортизационных величин в ФСБУ 14/2022 изменены по сравнению с правилами прежнего стандарта ПБУ 14/2007. Согласно требованиям п. 39 ФСБУ 14/2022 способ начисления амортизации выбирается организацией для каждой группы нематериальных активов, при этом он должен применяться последовательно в течение отчетных периодов и "наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению будущих экономических выгод от использования группы нематериальных активов". Организация, срок полезного использования объектов нематериальных активов которой исчисляется периодом, вправе начислять сумму амортизации линейным способом или способом уменьшаемого остатка.
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Остаточная стоимость указанных объектов амортизируемого имущества определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщиков начали применяться нормы НК РФ, и амортизации, начисленной с этого месяца включительно в порядке, предусмотренном названной главой.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Остаточная стоимость указанных объектов амортизируемого имущества определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщиков начали применяться нормы НК РФ, и амортизации, начисленной с этого месяца включительно в порядке, предусмотренном названной главой.
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете амортизации линейным методом сумма амортизации должна начисляться вами ежемесячно, отдельно по каждому основному средству (п. 2 ст. 259 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При расчете амортизации линейным методом сумма амортизации должна начисляться вами ежемесячно, отдельно по каждому основному средству (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Статья: Особенности налогообложения новых регионов РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, и амортизации, начисленной с указанного месяца включительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)Остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации данного объекта до месяца, в котором в отношении налогоплательщика начали применяться положения законодательства РФ о налогах и сборах, и амортизации, начисленной с указанного месяца включительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.