С ЕСХН на НДС 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу С ЕСХН на НДС 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2024 г. организация - плательщик ЕСХН при реализации протравленных семян подсолнечника, кукурузы и иных сельхозкультур уплачивала НДС по ставке 20%. С какого периода можно применять ставку НДС 10% и нужно ли подавать уточненные декларации за прошлые периоды?
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Для организаций и ИП, применяющих УСН или ЕСХН, порядок освобождения от НДС также имеет особенности.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Для организаций и ИП, применяющих УСН или ЕСХН, порядок освобождения от НДС также имеет особенности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150105) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление об использовании организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость (КНД 1150105) >>>
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное абз. вторым п. 1 ст. 145 НК РФ, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при условии, что указанные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право, предусмотренное абз. вторым п. 1 ст. 145 НК РФ, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 08.12.2020 N 03-07-14/106955 Минфин России указал, что индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ЕСХН и ПСН, при определении предельной суммы дохода в целях применения абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитываются.
(Консультация эксперта, 2025)В Письме от 08.12.2020 N 03-07-14/106955 Минфин России указал, что индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ЕСХН и ПСН, при определении предельной суммы дохода в целях применения абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), в отношении которых применяется ПСН, не учитываются.
Готовое решение: В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же субсидия предоставлена в качестве компенсации недополученных доходов в связи с предоставлением покупателям скидки на реализуемые товары (работы, услуги), полагаем, ее следует включить в состав доходов в целях получения освобождения от НДС.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2026)облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет. Это следует из п. 1 ст. 346.5 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846;
(КонсультантПлюс, 2026)облагаемой материальной выгоды от экономии на процентах у вашего учредителя не возникнет. Это следует из п. 1 ст. 346.5 НК РФ, Писем Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830, от 15.06.2020 N 03-12-11/1/51127, от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846;
Вопрос: Должна ли организация-сельхозпроизводитель - плательщик ЕСХН ежегодно подавать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС и можно ли отказаться от освобождения?
(Консультация эксперта, 2026)сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении ЕСХН-деятельности (без учета НДС) за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности за 2020 г. - 80 млн руб., за 2021 г. - 70 млн руб., за 2022 г. и последующие годы - 60 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении ЕСХН-деятельности (без учета НДС) за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности за 2020 г. - 80 млн руб., за 2021 г. - 70 млн руб., за 2022 г. и последующие годы - 60 млн руб.
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Обоснование: На основании положений Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками НДС с 1 января 2019 г. (п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-07-04/64334). В то же время они вправе получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, если величина их доходов от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысила установленный лимит. При этом в первый год применения ЕСХН допускается применение указанного освобождения от НДС независимо от величины дохода (п. 1 ст. 145 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По разъяснению Минфина России (Письма от 12.12.2023 N 03-07-07/119809, от 09.10.2020 N 03-07-14/88732), при определении размера выручки в целях получения освобождения от уплаты НДС налогоплательщики ЕСХН учитывают доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ, а также доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По разъяснению Минфина России (Письма от 12.12.2023 N 03-07-07/119809, от 09.10.2020 N 03-07-14/88732), при определении размера выручки в целях получения освобождения от уплаты НДС налогоплательщики ЕСХН учитывают доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), определяемые в порядке, предусмотренном ст. 249 НК РФ, а также доходы, указанные в ст. 250 НК РФ, при условии, что такие доходы определены налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ <2>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В то же время согласно абзацу второму пункта 1 статьи 145 НК РФ плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен в сумме 100 млн рублей, в 2019 году - 90 млн рублей, в 2020 году - 80 млн рублей, в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году и последующие годы - 60 млн рублей.
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок налогообложения будет зависеть от того, какие налоги вы платите:
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация недвижимости не подпадает под ПСН, поэтому облагается в рамках ОСНО, УСН или ЕСХН в зависимости от применяемого режима налогообложения (п. 2 ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841, от 03.04.2020 N 03-11-11/26730, от 18.04.2013 N 03-11-11/13271, от 14.03.2013 N 03-11-12/29).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2025 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на УСН, не применяющих ставки 5 и 7% по НДС или освобождение от этого налога. В части ЕНВД ситуация актуальна для отношений, возникших до 31.12.2020 включительно. С 01.01.2021 ЕНВД не применяется. С 01.01.2019 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на ЕСХН, не применяющих освобождение от НДС.
Должна ли инспекция учесть незадекларированные вычеты, если налог доначислен из-за переквалификации операций из не облагаемых НДС в облагаемые (из осуществленных на спецрежиме - в совершенные при ОСН)
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2025 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на УСН, не применяющих ставки 5 и 7% по НДС или освобождение от этого налога. В части ЕНВД ситуация актуальна для отношений, возникших до 31.12.2020 включительно. С 01.01.2021 ЕНВД не применяется. С 01.01.2019 ситуация неактуальна для налогоплательщиков на ЕСХН, не применяющих освобождение от НДС.