Резервы по банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Резервы по банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении банковских гарантий и поручительств, предоставленных субъектам МСП, в портфель однородных банковских гарантий и поручительств в целях формирования резерва по ним.
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 611-Р-2024/1)Вопрос: Зависит ли величина формируемого резерва по портфелям однородных банковских гарантий и поручительств, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства на цели, указанные в абз. 11 - 12 п. 4.4 Положения Банка России N 611-П, величина которых не превышает 50 млн руб., от способа оценки риска по ним и от наличия или отсутствия у контрагента ссудной задолженности?
(Письмо Банка России от 23.04.2024 N 611-Р-2024/1)Вопрос: Зависит ли величина формируемого резерва по портфелям однородных банковских гарантий и поручительств, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства на цели, указанные в абз. 11 - 12 п. 4.4 Положения Банка России N 611-П, величина которых не превышает 50 млн руб., от способа оценки риска по ним и от наличия или отсутствия у контрагента ссудной задолженности?
Статья: Критерии оценки системно значимых коммерческих банков России
(Губанов Р.С.)
("Банковское право", 2023, N 2)В соответствии с методикой определения системно значимых кредитных организаций <6> размер банка зависит от величины его балансовых активов, величины риска по условным обязательствам в разрезе кредитного качества операционной деятельности коммерческого банка. Данный количественный индикатор определяет приоритеты дальнейшего развития банка на рынке финансовых и форфейтинговых услуг, в системе образования резервов и финансовых ресурсов для обеспечения долгосрочных банковских гарантий, а также для стимулирования отраслевой экономики через систему распределения бюджетных субсидий.
(Губанов Р.С.)
("Банковское право", 2023, N 2)В соответствии с методикой определения системно значимых кредитных организаций <6> размер банка зависит от величины его балансовых активов, величины риска по условным обязательствам в разрезе кредитного качества операционной деятельности коммерческого банка. Данный количественный индикатор определяет приоритеты дальнейшего развития банка на рынке финансовых и форфейтинговых услуг, в системе образования резервов и финансовых ресурсов для обеспечения долгосрочных банковских гарантий, а также для стимулирования отраслевой экономики через систему распределения бюджетных субсидий.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.1994 N 79-ФЗ
(ред. от 04.08.2023)
"О государственном материальном резерве"8. При заимствовании материальных ценностей из государственного резерва получатель (заемщик) предоставляет обеспечение обязательства по возврату материальных ценностей в государственный резерв в форме банковской гарантии, выданной банком, соответствующим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 45 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", или внесения денежных средств на счет федерального органа исполнительной власти, осуществляющего управление государственным резервом, или его территориального органа. Срок действия банковской гарантии должен превышать срок возврата материальных ценностей в государственный резерв не менее чем на два месяца.
(ред. от 04.08.2023)
"О государственном материальном резерве"8. При заимствовании материальных ценностей из государственного резерва получатель (заемщик) предоставляет обеспечение обязательства по возврату материальных ценностей в государственный резерв в форме банковской гарантии, выданной банком, соответствующим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 1 статьи 45 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", или внесения денежных средств на счет федерального органа исполнительной власти, осуществляющего управление государственным резервом, или его территориального органа. Срок действия банковской гарантии должен превышать срок возврата материальных ценностей в государственный резерв не менее чем на два месяца.
Постановление Правительства РФ от 04.12.2019 N 1584
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на финансовое обеспечение части затрат, связанных со строительством крупнотоннажных судов"к) прочие производственные затраты, включающие проценты по предоставленным кредитам, страховые взносы по страхованию рисков, расходы на банковскую гарантию, затраты на служебные командировки, создание резерва на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, расходы на оплату услуг специальной связи, расходы на проведение экспертиз документации, трудоемкости и цены продукции, затраты на перегон судна к месту сдачи его заказчику, а также затраты на тару и упаковку изделий в цехах;
(ред. от 25.12.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на финансовое обеспечение части затрат, связанных со строительством крупнотоннажных судов"к) прочие производственные затраты, включающие проценты по предоставленным кредитам, страховые взносы по страхованию рисков, расходы на банковскую гарантию, затраты на служебные командировки, создание резерва на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, расходы на оплату услуг специальной связи, расходы на проведение экспертиз документации, трудоемкости и цены продукции, затраты на перегон судна к месту сдачи его заказчику, а также затраты на тару и упаковку изделий в цехах;
Вопрос: Правильно ли банк понимает, что расходы на приобретение облигаций он может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ? Может ли банк списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
(Консультация эксперта, 2026)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 г., по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ), в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 г., по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ), в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.В таблице 7.2 приводятся данные о дебиторской задолженности, по которой истек срок погашения, установленный договором. Информация о просроченной дебиторской задолженности включается в таблицу независимо от того, является ли эта задолженность обеспеченной. Если она обеспечена предоставлением залога, поручительства, банковской гарантии и т.п., то резерв сомнительных долгов не создается, а балансовая стоимость задолженности равна ее величине, учтенной по условиям договора.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 1 ст. 266 НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пунктом 1 ст. 266 НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно ст. 266 Налогового кодекса РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно ст. 266 Налогового кодекса РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Вопрос: У ООО есть дебиторская задолженность, в отношении которой создан резерв по сомнительным долгам. В отношении покупателя в 2025 г. введена процедура банкротства. ООО включено в реестр требований кредиторов. Нужно ли по данному основанию восстанавливать резерв по долгам в отношении данной задолженности?
(Консультация эксперта, 2026)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)В соответствии с п. 1 и 3 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)В соответствии с п. 1 и 3 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 1 ст. 266 НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пунктом 1 ст. 266 НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)- не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 01.01.2015, по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 01.01.2015, по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии (п. 1 ст. 266 НК РФ).