Резерв по техническим овердрафтам
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по техническим овердрафтам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Методика управления валютным риском банка
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 9)Отдел банковских карт
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 9)Отдел банковских карт
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...У банка имеются требования к физическим лицам по несанкционированному техническому овердрафту, отраженные на балансовом счете 30233 и объединенные в портфель однородных требований. Отражаются ли требования в строках 3 и 3.5 разд. 3 формы 0409115, если они относятся к пятой категории качества?
(Консультация эксперта, 2015)В разд. 2 формы 0409115 отражается информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным юридическим лицам, в разд. 3 - по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам. Следовательно, поскольку предметом рассматриваемого вопроса являются требования к физическим лицам, возникшие вследствие технического овердрафта, данные по таким требованиям, на наш взгляд, банку следует отражать по строке 3 "Задолженность по однородным требованиям, сгруппированным в портфели, всего" и по строкам 3.1 - 3.5 в зависимости от категории качества, определенной банком.
(Консультация эксперта, 2015)В разд. 2 формы 0409115 отражается информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным юридическим лицам, в разд. 3 - по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам. Следовательно, поскольку предметом рассматриваемого вопроса являются требования к физическим лицам, возникшие вследствие технического овердрафта, данные по таким требованиям, на наш взгляд, банку следует отражать по строке 3 "Задолженность по однородным требованиям, сгруппированным в портфели, всего" и по строкам 3.1 - 3.5 в зависимости от категории качества, определенной банком.
Вопрос: ...Просим разъяснить порядок отражения сумм возникающего неразрешенного "технического" овердрафта на счетах держателей карт физических лиц. По своему экономическому содержанию разрешенный овердрафт относится к ссудной задолженности, а "технический" (неразрешенный) овердрафт - к прочим активам.
("Банки и деловой мир", 2008, N 7)Вопрос: Требования Положения от 24.12.2004 N 266-П и Указания от 11.04.2005 N 1571-У определили порядок осуществления операций с платежными картами. И первое, что должны были сделать банки, - перенести остатки с одних счетов на другие. Определенные разъяснения содержит также Письмо от 10.06.2005 N 85-Т. Тем не менее остаются вопросы. В частности, просим разъяснить порядок отражения сумм возникающего неразрешенного "технического" овердрафта на счетах держателей карт физических лиц. По своему экономическому содержанию разрешенный овердрафт относится к ссудной задолженности, а "технический" (неразрешенный) овердрафт - к прочим активам. Поэтому факт его наступления отражался в корреспонденции счетов 47423 "Требования банка по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете", который открывался в разрезе каждого клиента и текущих счетов физических лиц. Следует ли - в связи с введением новых счетов 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - учитывать на них "технический" овердрафт или можно использовать счет 47423? Возникает и вопрос о формировании резерва на возможные потери в соответствии с Положением N 283-П, поскольку счета 30232 и 30233 открыты в разд. 3 "Межбанковские операции", и по своей экономической сути мы должны составить мотивированное суждение о банке-эквайрере, хотя неразрешенный овердрафт возник у клиента банка-эмитента. Получается, что, если при возникновении "технического" овердрафта используется счет 30233, он отражается в разд. 3 Плана счетов, а резерв на возможные потери - в 4-м. Возможно ли использование б/с 47423 для отражения "технического" овердрафта или, если будет использован счет 30233, не возникнут ли вопросы у надзорных органов о несоответствии отражения начисленного резерва в другом разделе плана счетов?
("Банки и деловой мир", 2008, N 7)Вопрос: Требования Положения от 24.12.2004 N 266-П и Указания от 11.04.2005 N 1571-У определили порядок осуществления операций с платежными картами. И первое, что должны были сделать банки, - перенести остатки с одних счетов на другие. Определенные разъяснения содержит также Письмо от 10.06.2005 N 85-Т. Тем не менее остаются вопросы. В частности, просим разъяснить порядок отражения сумм возникающего неразрешенного "технического" овердрафта на счетах держателей карт физических лиц. По своему экономическому содержанию разрешенный овердрафт относится к ссудной задолженности, а "технический" (неразрешенный) овердрафт - к прочим активам. Поэтому факт его наступления отражался в корреспонденции счетов 47423 "Требования банка по прочим операциям" по отдельному лицевому счету "Требования банка к клиенту по возмещению овердрафта на счете", который открывался в разрезе каждого клиента и текущих счетов физических лиц. Следует ли - в связи с введением новых счетов 30232 и 30233 "Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт" - учитывать на них "технический" овердрафт или можно использовать счет 47423? Возникает и вопрос о формировании резерва на возможные потери в соответствии с Положением N 283-П, поскольку счета 30232 и 30233 открыты в разд. 3 "Межбанковские операции", и по своей экономической сути мы должны составить мотивированное суждение о банке-эквайрере, хотя неразрешенный овердрафт возник у клиента банка-эмитента. Получается, что, если при возникновении "технического" овердрафта используется счет 30233, он отражается в разд. 3 Плана счетов, а резерв на возможные потери - в 4-м. Возможно ли использование б/с 47423 для отражения "технического" овердрафта или, если будет использован счет 30233, не возникнут ли вопросы у надзорных органов о несоответствии отражения начисленного резерва в другом разделе плана счетов?
Судебная практика
Апелляционное определение Мурманского областного суда от 08.11.2023 N 33-4201/2023 (УИД 51RS0002-01-2023-000536-35)
Категория спора: Банковский счет.
Требования банка: 1) О взыскании суммы неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Сторонами заключен договор о ведении банковского счета. Истец ссылается на то, что из-за технического сбоя программного обеспечения банка возникли ошибки при отражении доступного остатка денежных средств на счете, ответчик, воспользовавшись данной ситуацией, совершил расходные операции сверх суммы, имевшейся на счете.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Ссылка подателя жалобы на письмо Центрального Банка Российской Федерации от 22 июля 2009 г. N 15-1-3-11/4580 несостоятельна, поскольку указанное письмо касается вопроса о порядке формирования резерва по техническому овердрафту, возникшему при расчетах с использованием пластиковых карт и не исключает право кредитной организации на обращение за судебной защитой, в том числе с иском о взыскании неосновательного обогащения.
Категория спора: Банковский счет.
Требования банка: 1) О взыскании суммы неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Сторонами заключен договор о ведении банковского счета. Истец ссылается на то, что из-за технического сбоя программного обеспечения банка возникли ошибки при отражении доступного остатка денежных средств на счете, ответчик, воспользовавшись данной ситуацией, совершил расходные операции сверх суммы, имевшейся на счете.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Ссылка подателя жалобы на письмо Центрального Банка Российской Федерации от 22 июля 2009 г. N 15-1-3-11/4580 несостоятельна, поскольку указанное письмо касается вопроса о порядке формирования резерва по техническому овердрафту, возникшему при расчетах с использованием пластиковых карт и не исключает право кредитной организации на обращение за судебной защитой, в том числе с иском о взыскании неосновательного обогащения.
Статья: Бухгалтерский учет кредитных линий
(Черноверхская Т.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 6)Единственный аспект бухгалтерского учета кредитных линий, вызывающий некоторые сомнения в его целесообразности, - это необходимость формирования резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, каковыми признаются неиспользованные кредитные линии и неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности", а также учета этих резервов на балансовом счете 47425 "Резервы на возможные потери".
(Черноверхская Т.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 6)Единственный аспект бухгалтерского учета кредитных линий, вызывающий некоторые сомнения в его целесообразности, - это необходимость формирования резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, каковыми признаются неиспользованные кредитные линии и неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности", а также учета этих резервов на балансовом счете 47425 "Резервы на возможные потери".
Тематический выпуск: Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)Положениями Банка России особо предусматривается и необходимость классификации выданных ссуд (предоставленных гарантий) в более низкую категорию качества при накоплении у заемщика (принципала) задолженности перед бюджетом свыше установленной величины. При этом кредитующий (гарантирующий) банк также должен сформировать надлежащие резервы на ссудную задолженность и внебалансовые обязательства компании.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)Положениями Банка России особо предусматривается и необходимость классификации выданных ссуд (предоставленных гарантий) в более низкую категорию качества при накоплении у заемщика (принципала) задолженности перед бюджетом свыше установленной величины. При этом кредитующий (гарантирующий) банк также должен сформировать надлежащие резервы на ссудную задолженность и внебалансовые обязательства компании.
Вопрос: При осуществлении операций с таможенными картами возможны технические овердрафты, которые могут быть связаны с приостановлением операций по счетам клиента и появлением задолженности клиента перед банком в сумме таможенных платежей. В каком порядке ведется бухгалтерский учет технических овердрафтов?
(Консультация эксперта, 2015)Следовательно, по нашему мнению, при возникновении в силу технического овердрафта задолженности клиента банку следует произвести оценку кредитного риска и в случае необходимости сформировать резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения N 254-П.
(Консультация эксперта, 2015)Следовательно, по нашему мнению, при возникновении в силу технического овердрафта задолженности клиента банку следует произвести оценку кредитного риска и в случае необходимости сформировать резерв на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения N 254-П.
Статья: Когда невозможен неразрешенный овердрафт по счету дебетовой карты?
(Севастьянова Ю.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2019, N 2)Иными словами, следует руководствоваться позицией Банка России, согласно которой если в договоре банковского счета отсутствует условие о праве клиента на получение кредита при недостаточности средств на счете, то кредитная организация обязана обеспечить проведение операции (в т.ч. с помощью технических средств защиты) только в пределах остатка средств на счете. В случае несанкционированного проведения расходной операции с использованием расчетных карт (технический овердрафт) сумма задолженности должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными ст. 314 ГК РФ. Если указанный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета и относится банком на свои расходы, а резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности не формируется <1>.
(Севастьянова Ю.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2019, N 2)Иными словами, следует руководствоваться позицией Банка России, согласно которой если в договоре банковского счета отсутствует условие о праве клиента на получение кредита при недостаточности средств на счете, то кредитная организация обязана обеспечить проведение операции (в т.ч. с помощью технических средств защиты) только в пределах остатка средств на счете. В случае несанкционированного проведения расходной операции с использованием расчетных карт (технический овердрафт) сумма задолженности должна быть погашена в соответствии с нормами и сроками, установленными ст. 314 ГК РФ. Если указанный вопрос остается неурегулированным, то сумма задолженности списывается со счета и относится банком на свои расходы, а резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности не формируется <1>.
Вопрос: ...Об оценке качества ссудной задолженности и формировании резерва на возможные потери по требованиям кредитной организации по сделкам продажи финансовых активов с отсрочкой платежа; о порядке формирования резерва по техническому овердрафту, возникшему при расчетах с использованием пластиковых карт.
(Письмо Банка России от 22.07.2009 N 15-1-3-11/4580)Вопрос: У кредитной организации возникают вопросы по применению требований Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П).
(Письмо Банка России от 22.07.2009 N 15-1-3-11/4580)Вопрос: У кредитной организации возникают вопросы по применению требований Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П).
Вопрос: О вопросах, связанных с ведением базы данных о событиях операционного риска, регистрацией в ней отдельных событий, потерь и отнесением событий к видам операционного риска.
(Письмо Банка России от 17.09.2021 N 716-Р-2021/36)При формировании резерва по техническому овердрафту, в случае если не удалось урегулировать задолженность с клиентом в срок, установленный внутренними документами и (или) договором, следует отражать данные потери в базе событий как прямые потери. В то же время рекомендуем при урегулировании с клиентом суммы технического овердрафта в период, предусмотренный внутренними документами и (или) договором, относить данные потери к потенциальным потерям.
(Письмо Банка России от 17.09.2021 N 716-Р-2021/36)При формировании резерва по техническому овердрафту, в случае если не удалось урегулировать задолженность с клиентом в срок, установленный внутренними документами и (или) договором, следует отражать данные потери в базе событий как прямые потери. В то же время рекомендуем при урегулировании с клиентом суммы технического овердрафта в период, предусмотренный внутренними документами и (или) договором, относить данные потери к потенциальным потерям.
Вопрос: ...На банковскую карту физлица с нулевым остатком поступили 50 000 руб., которые клиент снял через банкомат в течение пяти минут с момента поступления. На следующий день банк исполнил постановление судебного пристава-исполнителя о списании со счета денежных средств в размере 200 000 руб. совершением технического овердрафта - кредитования счета клиента на сумму 50 000 руб., так как клиент снял деньги быстрее, чем банк успел исполнить постановление, приоритетное по дате и по очередности. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2015)Теперь рассмотрим случай, когда договор банковского счета предусматривает возможность технического овердрафта.
(Консультация эксперта, 2015)Теперь рассмотрим случай, когда договор банковского счета предусматривает возможность технического овердрафта.
"Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций"
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)На балансовых счетах второго порядка открываются аналитические счета в валюте СКС для учета технического овердрафта, предоставляемого клиенту.
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)На балансовых счетах второго порядка открываются аналитические счета в валюте СКС для учета технического овердрафта, предоставляемого клиенту.
Статья: Валютный риск банка
(Пашков Р.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 9)Отдел банковских карт
(Пашков Р.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 9)Отдел банковских карт
Вопрос: При соблюдении каких условий банк вправе списать задолженность по овердрафту (в том числе техническому) по пластиковой карте физического лица в целях исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.02.2008 N 03-03-06/2/15)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о списании задолженности по овердрафту (в том числе техническому) по пластиковой карте физического лица и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 20.02.2008 N 03-03-06/2/15)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о списании задолженности по овердрафту (в том числе техническому) по пластиковой карте физического лица и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.