Резерв по отпускам разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв по отпускам разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), - если в налоговом учете не создавался резерв на оплату отпусков;
(КонсультантПлюс, 2026)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), - если в налоговом учете не создавался резерв на оплату отпусков;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2026)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию резерва. При этом в случае превышения затрат на выплату отпускных и начисленных на них страховых взносов, фактически понесенных организацией в налоговом периоде, над суммой сформированного в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма превышения учитывается в составе расходов на 31 декабря текущего года. Если же сумма резерва больше фактически понесенных организацией затрат, то в налоговом учете признается доход в сумме возникшей разницы (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Нормативные акты
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2008 года (Закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ), если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что следует понимать под не использованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков. Это разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков. Аналогичное мнение высказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04.
Какие суммы понимают под "недоиспользованными суммами резерва предстоящих расходов на оплату отпусков" в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что следует понимать под не использованной на последний день текущего налогового периода суммой резерва на оплату отпусков. Это разница между суммой начисленного в отчетном периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных отпусков, а также расходов на предстоящую оплату не использованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков. Аналогичное мнение высказано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14295/04.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ, если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)На конец налогового периода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию указанного резерва. Согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ, если по итогам инвентаризации резерва сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.
"Заработная плата"
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
(26-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2026)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2026)В течение налогового периода при использовании резерва на оплату отпусков создается дополнительная отсрочка уплаты налога на прибыль. По итогам года ситуация в любом случае выравняется, так как резерв будет подлежать инвентаризации, и недоиспользованные суммы резерва будут учтены в доходах, а если фактические расходы на отпуск (с учетом страховых взносов) превысят сумму резерва, образовавшуюся разницу (не покрытую за счет резерва), спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В течение налогового периода при использовании резерва на оплату отпусков создается дополнительная отсрочка уплаты налога на прибыль. По итогам года ситуация в любом случае выравняется, так как резерв будет подлежать инвентаризации, и недоиспользованные суммы резерва будут учтены в доходах, а если фактические расходы на отпуск (с учетом страховых взносов) превысят сумму резерва, образовавшуюся разницу (не покрытую за счет резерва), спишите в расходы на оплату труда текущего года (п. п. 7, 16 ст. 255, п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)в правилах оценки величины отдельных обязательств. Например, резерв на оплату отпусков, резерв на гарантийный ремонт в налоговом учете создают по решению организации и, как правило, в сумме, отличной от величины соответствующих оценочных обязательств, признаваемых в бухгалтерском учете.
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического неиспользованного остатка резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов <113>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)Если же сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска оказывается меньше фактического неиспользованного остатка резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов <113>.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если по ее результатам сумма отчислений в резерв будет меньше выплаченных отпускных, то разницу нужно отразить в расходах на оплату труда. Если больше - то порядок учета будет зависеть от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет. Например, если вы решили его не создавать, то резерв нужно восстановить и отразить разницу во внереализационных доходах.
(КонсультантПлюс, 2026)Если по ее результатам сумма отчислений в резерв будет меньше выплаченных отпускных, то разницу нужно отразить в расходах на оплату труда. Если больше - то порядок учета будет зависеть от того, будете вы создавать резерв в следующем году или нет. Например, если вы решили его не создавать, то резерв нужно восстановить и отразить разницу во внереализационных доходах.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В конце года сравните резерв с начисленными за год отпускными и обязательствам по отпускным на конец года. Если резерв больше отпускных и обязательства, разницу включите в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В конце года сравните резерв с начисленными за год отпускными и обязательствам по отпускным на конец года. Если резерв больше отпускных и обязательства, разницу включите в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ).