Резерв отпусков при расчете налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Резерв отпусков при расчете налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
(КонсультантПлюс, 2025)Форма регистра должна содержать сведения, позволяющие подтвердить суммы отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков, учтенные в расходах на оплату труда при расчете налога на прибыль. Включите в регистр:
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)6.12. Для целей налогообложения прибыли суммы потерь от брака, а также резервов предстоящих расходов (на оплату отпусков, на выплату премий по итогам работы за год и т.д.) не включаются в расходы на производство. При этом сумма потерь от брака полностью относится к внереализационным расходам, поэтому производственная себестоимость включается в регистр налогового учета за вычетом этих потерь и резервов.
<Письмо> МНС РФ от 18.08.2004 N 02-5-11/142@
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О порядке учета при исчислении налога на прибыль резервов на отпуска"МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В Определении Верховного Суда РФ от 06.10.2020 N 307-ЭС20-14127 по делу N А44-5623/2019 суды согласились с выводами налогового органа о нарушении обществом п. 4 ст. 324.1 НК РФ, поскольку в состав внереализационных доходов не включена отрицательная разница рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, что привело к неуплате налога на прибыль.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! В Определении Верховного Суда РФ от 06.10.2020 N 307-ЭС20-14127 по делу N А44-5623/2019 суды согласились с выводами налогового органа о нарушении обществом п. 4 ст. 324.1 НК РФ, поскольку в состав внереализационных доходов не включена отрицательная разница рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, что привело к неуплате налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расчеты с работником в связи с его уходом в очередной оплачиваемый отпуск?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расчеты с работником (налоговым резидентом РФ) в связи с его уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск в сентябре 2025 г., если в одном из месяцев расчетного периода (в январе 2025 г.) работник не отработал ни одного дня, так как с 1 по 8 января - нерабочие праздничные и выходные дни, а с 9 по 31 января работник находился в отпуске?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма расходов, связанных с начислением работнику отпускных, не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма расходов, связанных с начислением работнику отпускных, не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму доплаты отпускных нужно начислить НДФЛ и страховые взносы, ее возможно учесть при расчете налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату по заявлению работника денежной компенсации за неиспользованную часть оплачиваемого отпуска?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленной компенсации не превышает величину ранее признанного в связи с возникновением у работника права на оплачиваемые отпуска оценочного обязательства.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые временные разницы (ВВР), приводящие к возникновению отложенных налоговых активов (ОНА), если резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создавался (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций");
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Многие бухгалтеры стремятся всеми правдами и неправдами сближать данные бухгалтерского и налогового учета. Имейте в виду: в части резерва на отпуска сделать это не получится, поскольку правила создания резерва на отпуска в целях налогообложения прибыли отличаются от требований ПБУ 8/2010.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Многие бухгалтеры стремятся всеми правдами и неправдами сближать данные бухгалтерского и налогового учета. Имейте в виду: в части резерва на отпуска сделать это не получится, поскольку правила создания резерва на отпуска в целях налогообложения прибыли отличаются от требований ПБУ 8/2010.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если непосредственно перед отпуском она в течение года трудилась на условиях неполного рабочего времени и получала ежемесячное пособие по уходу за ребенком?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.