Ретро-Бонус услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-Бонус услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2020 N 03-07-11/62477 <О применении НДС в части премий, выплачиваемых продавцом покупателю>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)К сожалению, нередко бизнесмены устно оговаривают условия по скидкам и ретро-бонусам с покупателями и не включают их в условия договора. Легализовать бонусы, премии или продолжать работать на условиях договоренностей - решает каждый директор самостоятельно. Но в нынешних условиях есть смысл просчитать риски и взвесить, какой вариант выгоднее. Во многих случаях внесение бонусов и премий в договор будет экономически выгоднее и безопаснее для обеих сторон договора. Наличие подобных условий не только помогает избежать переплаты НДС, но и позволяет не допустить разногласий между компаниями с последующем. Поэтому руководителям предприятий не стоит избегать детализации условий предоставления скидок, бонусов, поощрений. Среди условий договора могут быть и чисто маркетинговые, в том числе такие как:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 17)К сожалению, нередко бизнесмены устно оговаривают условия по скидкам и ретро-бонусам с покупателями и не включают их в условия договора. Легализовать бонусы, премии или продолжать работать на условиях договоренностей - решает каждый директор самостоятельно. Но в нынешних условиях есть смысл просчитать риски и взвесить, какой вариант выгоднее. Во многих случаях внесение бонусов и премий в договор будет экономически выгоднее и безопаснее для обеих сторон договора. Наличие подобных условий не только помогает избежать переплаты НДС, но и позволяет не допустить разногласий между компаниями с последующем. Поэтому руководителям предприятий не стоит избегать детализации условий предоставления скидок, бонусов, поощрений. Среди условий договора могут быть и чисто маркетинговые, в том числе такие как:
Вопрос: ...Торговая организация, применяющая УСНО ("доходы минус расходы"), заключила договор поставки, которым предусмотрено, что поставщик выплачивает покупателю ретробонус. Бонус списывается с кредиторской задолженности. Является ли полученное вознаграждение внереализационным доходом? Как его учесть в целях налогообложения?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В рассматриваемом случае целесообразно договориться с поставщиком о другой форме выплаты вознаграждения. Например, организация оплачивает ему полную стоимость товаров (учитывает данную сумму в составе налоговых расходов), а затем поставщик перечисляет обратно ретробонус (в учете отражается внереализационный доход).
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В рассматриваемом случае целесообразно договориться с поставщиком о другой форме выплаты вознаграждения. Например, организация оплачивает ему полную стоимость товаров (учитывает данную сумму в составе налоговых расходов), а затем поставщик перечисляет обратно ретробонус (в учете отражается внереализационный доход).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 24.02.2009 N 15956/08 по делу N А65-3185/2008-СА1-23
Дело по заявлению о признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа направлено для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как тот факт, что антимонопольным органом не установлен момент, с которого хозяйствующие субъекты начали согласованно действовать на соответствующем товарном рынке, не исключает самого факта их согласованного поведения, ограничивающего конкуренцию на этом рынке.предоставление торговым сетям скидок от оптово-отпускной цены товара, ретро-бонусов (от 3% до 6% от товарооборота);
Дело по заявлению о признании недействительными решения и предписания антимонопольного органа направлено для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как тот факт, что антимонопольным органом не установлен момент, с которого хозяйствующие субъекты начали согласованно действовать на соответствующем товарном рынке, не исключает самого факта их согласованного поведения, ограничивающего конкуренцию на этом рынке.предоставление торговым сетям скидок от оптово-отпускной цены товара, ретро-бонусов (от 3% до 6% от товарооборота);
Нормативные акты
"План проведения оценки фактического воздействия нормативных правовых актов на 2019 год"
(утв. протоколом Минэкономразвития России от 02.11.2018 N 31-МО)В результате фактической отмены ретро-бонусов и платных услуг, оказываемых поставщикам (ввиду их радикального ограничения) малый бизнес как со стороны торговли, так и со стороны поставщиков утратил значительную часть механизмов для продвижения товаров и ценовой гибкости. Таким образом, МСП и даже более крупным региональным участникам рынка стало значительно сложнее выдерживать ценовую конкуренцию, что привело к ухудшению их финансового положения и, во многих случаях, закрытию бизнеса.
(утв. протоколом Минэкономразвития России от 02.11.2018 N 31-МО)В результате фактической отмены ретро-бонусов и платных услуг, оказываемых поставщикам (ввиду их радикального ограничения) малый бизнес как со стороны торговли, так и со стороны поставщиков утратил значительную часть механизмов для продвижения товаров и ценовой гибкости. Таким образом, МСП и даже более крупным региональным участникам рынка стало значительно сложнее выдерживать ценовую конкуренцию, что привело к ухудшению их финансового положения и, во многих случаях, закрытию бизнеса.
Административная практика
Решение Курского УФАС России от 16.03.2012 N 03-05/38-2011
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- а главное, сам факт взимания платы за услуги по оптимизации поставки товара, тогда как порядок, условия, сроки поставки урегулированы договором поставки и фактически полностью диктуются покупателем товара (торговой сетью), по мнению Комиссии Курского УФАС России, свидетельствует о том, что договоры на оказание услуг ООО "ЕА" с поставщиками торговой сети "ЕА" заключены с целью прикрыть иные подлинные правоотношения сторон - а именно, отношения по выплате поставщиками скрытого (замаскированного под оплату платных услуг) вознаграждения за право поставки товара в торговую сеть, прямо запрещенного действующим законодательством (так называемого "бонуса за вход в сеть"), тогда как единственным законным видом вознаграждения торговой сети согласно ст. 9 ФЗ "О регулировании торговли является вознаграждение за объем приобретенного товара (так называемый "ретро-бонус").
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- а главное, сам факт взимания платы за услуги по оптимизации поставки товара, тогда как порядок, условия, сроки поставки урегулированы договором поставки и фактически полностью диктуются покупателем товара (торговой сетью), по мнению Комиссии Курского УФАС России, свидетельствует о том, что договоры на оказание услуг ООО "ЕА" с поставщиками торговой сети "ЕА" заключены с целью прикрыть иные подлинные правоотношения сторон - а именно, отношения по выплате поставщиками скрытого (замаскированного под оплату платных услуг) вознаграждения за право поставки товара в торговую сеть, прямо запрещенного действующим законодательством (так называемого "бонуса за вход в сеть"), тогда как единственным законным видом вознаграждения торговой сети согласно ст. 9 ФЗ "О регулировании торговли является вознаграждение за объем приобретенного товара (так называемый "ретро-бонус").
Статья: Ценность услуги и ее применение в ценообразовании
(Орлова О.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 10)2. Порядковые эффекты, или предложение ценового ряда услуг (расположение цен от меньшей к большей или от большей к меньшей). Особым приемом порядкового эффекта является "достройка шпиля" - предлагается люксовая услуга, снижающая ценовую чувствительность к обычным услугам. При этом шансы на продажу такой люксовой услуги минимальны, но производитель на нее и не рассчитывает, его цель - продать остальные услуги, которые перестают быть "дорогими". Примером люкс-модели может служить применение золота при изготовлении металлокерамики в зубопротезировании. По совокупности требований, предъявляемых к металлам в зубопротезировании, золото проигрывает, но при этом оно не перестает оставаться драгоценным металлом, а значит, предметом роскоши. Металлокерамика на золоте в несколько раз дороже металлокерамики на сплаве неблагородных металлов и тем самым снижает ценовую чувствительность клиентов к стандартным услугам.
(Орлова О.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2019, N 10)2. Порядковые эффекты, или предложение ценового ряда услуг (расположение цен от меньшей к большей или от большей к меньшей). Особым приемом порядкового эффекта является "достройка шпиля" - предлагается люксовая услуга, снижающая ценовую чувствительность к обычным услугам. При этом шансы на продажу такой люксовой услуги минимальны, но производитель на нее и не рассчитывает, его цель - продать остальные услуги, которые перестают быть "дорогими". Примером люкс-модели может служить применение золота при изготовлении металлокерамики в зубопротезировании. По совокупности требований, предъявляемых к металлам в зубопротезировании, золото проигрывает, но при этом оно не перестает оставаться драгоценным металлом, а значит, предметом роскоши. Металлокерамика на золоте в несколько раз дороже металлокерамики на сплаве неблагородных металлов и тем самым снижает ценовую чувствительность клиентов к стандартным услугам.
Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг. В каком порядке учитываются расходы в виде указанного ретробонуса при применении исполнителем правила 5% для раздельного учета НДС?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг.
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Организация за выполнение заказчиком условий договора возмездного оказания услуг, облагаемых НДС, предоставляет ему ретробонус без изменения стоимости услуг.
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)При уплате ретро бонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг;
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)При уплате ретро бонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг;
Статья: Предпринимателям жить станет лучше
(Сапа О., Абралиев д'Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 34)Важным новшеством поправок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 273-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях") в Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) стало снижение размера так называемого ретро-бонуса. Теперь в соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона о торговле "совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров". В прежней редакции Закона о торговле размер такого вознаграждения мог доходить до десяти процентов. А согласно п. 6 этой же статьи не допускается выплата поставщиком иных видов вознаграждения, не предусмотренных Законом о торговле, либо исполнение (реализация) договора поставки в соответствующей части.
(Сапа О., Абралиев д'Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 34)Важным новшеством поправок (Федеральный закон от 03.07.2016 N 273-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях") в Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о торговле) стало снижение размера так называемого ретро-бонуса. Теперь в соответствии с ч. 4 ст. 9 Закона о торговле "совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров". В прежней редакции Закона о торговле размер такого вознаграждения мог доходить до десяти процентов. А согласно п. 6 этой же статьи не допускается выплата поставщиком иных видов вознаграждения, не предусмотренных Законом о торговле, либо исполнение (реализация) договора поставки в соответствующей части.
Вопрос: Какие поступления денежных средств облагаются НДС?
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 2)Если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС
Статья: Закон о торговле. Призрачный шанс
(Власов Е.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)Дискриминационные условия закладываются ритейлерами в условия договоров поставки, заключаемых с производителями. Воздействовать на партнера можно двумя способами: финансовым (бонусы, скидки, плата за продвижение товара, ретро-бонусы, как премия магазину за оборот товара) и административным, который подразумевает использование методов, снижающих риски для сетевиков (к примеру, возможность возврата нереализованного товара). Кроме того, иногда вводится входная плата - разовый взнос за возможность продавать свои товары в сети.
(Власов Е.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)Дискриминационные условия закладываются ритейлерами в условия договоров поставки, заключаемых с производителями. Воздействовать на партнера можно двумя способами: финансовым (бонусы, скидки, плата за продвижение товара, ретро-бонусы, как премия магазину за оборот товара) и административным, который подразумевает использование методов, снижающих риски для сетевиков (к примеру, возможность возврата нереализованного товара). Кроме того, иногда вводится входная плата - разовый взнос за возможность продавать свои товары в сети.
"Судебные прецеденты по НДС, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)При уплате ретробонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг.
(Головкин А.Н.)
("Проспект", 2015)При уплате ретробонуса за выполнение объема закупок нет никаких работ и услуг.
Вопрос: Покупатель получил ретро-бонус, уменьшающий стоимость товара, в связи с выполнением объема покупок. Как повлияет получение этой скидки на НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Покупатель получил ретро-бонус, уменьшающий стоимость товара, в связи с выполнением объема покупок. Как повлияет получение этой скидки на НДС?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Покупатель получил ретро-бонус, уменьшающий стоимость товара, в связи с выполнением объема покупок. Как повлияет получение этой скидки на НДС?
Вопрос: ...Организация оказывает рекламные услуги. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг по усмотрению организации, что указано в договоре. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация (рекламное агентство), которая применяет общую систему налогообложения, оказывает услуги в области рекламы (занимается реализацией проектов в области событийного маркетинга - организацией семинаров, презентаций, выставок, мероприятий, конференций). Основными заказчиками являются организации в области IT-технологий. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг. В договоре указано, что организация может предоставить ретроскидку по своему усмотрению. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация (рекламное агентство), которая применяет общую систему налогообложения, оказывает услуги в области рекламы (занимается реализацией проектов в области событийного маркетинга - организацией семинаров, презентаций, выставок, мероприятий, конференций). Основными заказчиками являются организации в области IT-технологий. Одному из крупных заказчиков предоставляется скидка (ретробонус) в качестве поощрения за объем оказанных услуг. В договоре указано, что организация может предоставить ретроскидку по своему усмотрению. Организация в конце каждого квартала самостоятельно принимает решение о предоставлении скидки определенному клиенту с целью пролонгирования отношений. При этом не планируется изменение стоимости ранее оказанных услуг. Указанная скидка предоставляется ежеквартально, в процентном отношении от объема выполненных услуг. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов сумму выплаченных ретробонусов на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ? Подлежат ли обложению НДС суммы выплаченных ретробонусов?