Решение о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Решение о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по НДФЛ. Выявив ошибку, которая могла повлечь в нарушение п. 9 ст. 226 НК РФ взыскание НДФЛ с общества, налоговый орган вынес решение о корректировке резолютивной части решения. Общество оспорило новое решение, указав на отсутствие оснований у налогового органа для внесения изменений в ранее вынесенное решение. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что решение о корректировке не изменило правового статуса решения об отказе в привлечении к ответственности, не выявило каких-либо иных налоговых правонарушений, не отраженных в решении по проверке, не осуществило сбор новых доказательств, не произвело дополнительных начислений налогов, пеней и штрафа, не изменило описания выявленных в ходе проверки фактов, допущенных обществом нарушений, периодов совершения правонарушений, не меняло квалификацию вменяемых нарушений. Изменения были внесены лишь в резолютивную часть решения - указаны реальные обязанности общества, что улучшило его положение. Руководствуясь положениями ст. ст. 101, 101.4 НК РФ, суд признал действия налогового органа правомерными.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2023 N 08АП-11605/2023 по делу N А70-23825/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что, приняв решение от 02.06.2023 N 3233/1 о внесении изменений в решение от 03.06.2022 N 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган устранил нарушения прав и законных интересов заявителя до заявления соответствующих доводов налогоплательщиком, судебные расходы заявителя не подлежат отнесению на заинтересованное лицо.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая, что, приняв решение от 02.06.2023 N 3233/1 о внесении изменений в решение от 03.06.2022 N 3233 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган устранил нарушения прав и законных интересов заявителя до заявления соответствующих доводов налогоплательщиком, судебные расходы заявителя не подлежат отнесению на заинтересованное лицо.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВ п. 2 документа отмечено, что по смыслу ст. ст. 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности нельзя вносить изменения в решение, ухудшающие положение лица. Исключение - исправление описок, опечаток и арифметических ошибок.
Вопрос: В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения допущены арифметические ошибки. Является ли это основанием для отмены решения?
(Консультация эксперта, 2022)Исправление опечаток, ошибок оформляется налоговым органом отдельным документом. Рекомендуемая форма документа "Решение о внесении изменений в Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения" приведена в Письме ФНС России от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@.
(Консультация эксперта, 2022)Исправление опечаток, ошибок оформляется налоговым органом отдельным документом. Рекомендуемая форма документа "Решение о внесении изменений в Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения" приведена в Письме ФНС России от 06.09.2021 N СД-4-2/12622@.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"44. По смыслу статей 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"44. По смыслу статей 101 и 101.4 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не вправе вносить в это решение изменения, ухудшающие положение лица, в отношении которого такое решение было вынесено, за исключением исправления описок, опечаток и арифметических ошибок.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)10. После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.