Реконструкция здания налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Реконструкция здания налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить в учете реконструкцию здания
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отразить реконструкцию здания в налоговом учете
Типовая ситуация: Модернизация и реконструкция основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование учитывают одинаково - включают в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3. Основание для проведения модернизации - приказ руководителя (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, дооборудование учитывают одинаково - включают в стоимость ОС. При проведении этой операции бухгалтерская программа сформирует акт ОС-3. Основание для проведения модернизации - приказ руководителя (п. 24 ФСБУ 6/2020, ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. Первоначальная стоимость основных средств, нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Модернизация, реконструкция, достройка и дооборудование
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Модернизация, реконструкция, достройка и дооборудование
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 5 000 000 руб. Оставшиеся 45 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 5 000 000 руб. Оставшиеся 45 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этой связи отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на формирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)В этой связи отмечаем, что согласно абзацу второму пункта 4.1 статьи 271 Кодекса средства в виде субсидий, полученных на формирование расходов, не связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как мы понимаем, в рассматриваемой ситуации объект был получен концессионером для проведения работ по реконструкции и логично предположить, что в период реконструкции здание школы не использовалось концессионером в своей деятельности. Концессионер может признать здание школы в качестве объекта основных средств и учитывать его стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций с даты начала его фактического использования в деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Как мы понимаем, в рассматриваемой ситуации объект был получен концессионером для проведения работ по реконструкции и логично предположить, что в период реконструкции здание школы не использовалось концессионером в своей деятельности. Концессионер может признать здание школы в качестве объекта основных средств и учитывать его стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций с даты начала его фактического использования в деятельности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При таком подходе, по нашему мнению, существует риск доначисления НДС НКО при передаче здания с произведенной реконструкцией на стоимость работ по реконструкции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При таком подходе, по нашему мнению, существует риск доначисления НДС НКО при передаче здания с произведенной реконструкцией на стоимость работ по реконструкции.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания" указано:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 N 20-12/25161 "Об учете для целей налогообложения прибыли затрат по реконструкции арендуемого здания" указано:
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Какие основные средства подлежат амортизации в налоговом учете
Вопрос: О вычете по НДС при приобретении объектов недвижимости, которые после реконструкции планируется использовать как объект туристской индустрии и для предоставления мест для временного проживания.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Согласно п. 9.3 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых по налоговой ставке 0%, является последнее число каждого налогового периода.
(Письмо Минфина России от 27.03.2025 N 03-07-11/30523)Согласно п. 9.3 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемых по налоговой ставке 0%, является последнее число каждого налогового периода.
Вопрос: Об учете сумм НДС по затратам на приобретение медицинских товаров и средств для профилактики и реабилитации маломобильных групп населения при формировании сметной стоимости объекта.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3601)Вопрос: В ходе формирования сметной стоимости строительства и реконструкции объектов капитального строительства у заказчика и подрядных организаций возникает ряд вопросов, связанных с учетом в сметной документации налога на добавленную стоимость медицинских товаров и средств профилактики и реабилитации для маломобильных групп населения.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 1 000 000 руб. Оставшиеся 9 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ в налоговом учете организация в июне признает в составе косвенных расходов 10% суммы затрат на реконструкцию здания - 1 000 000 руб. Оставшиеся 9 000 000 руб. относятся на увеличение налоговой первоначальной стоимости здания.