Регрессивная ставка ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Регрессивная ставка ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Интерпретация исторических элементов методологии подоходного налогообложения в налоговой практике России
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 10)Одним из существенных путей налогового реформирования считается последовательное снижение налогового давления на налогоплательщика в соответствии с концепцией А. Лаффера. Можно утверждать, что эта тенденция нашла свое отражение при осуществлении политики либерализации подоходного налогообложения в России в сторону установления пропорциональной шкалы налогообложения, когда государство отказалось от применения прогрессивного метода обложения, установив плоские налоговые ставки в зависимости от вида дохода (ст. 224 НК РФ в настоящее время предусмотрено 11 ставок НДФЛ 5 различных процентных показателей - от 9% до 35% при основной ставке в размере 13% <17>). Помимо этого, существовало мнение о том, что с точки зрения оптимальной организации государственного хозяйства для целей стимулирования большей уплаты налогов в бюджет в сфере подоходного налогообложения вообще возможно применение регрессивных систем налогообложения, при которых тот, кто платит в бюджет больше налогов, получает дополнительные преференции в виде скидок или с налоговой ставки, или с налогового оклада [14].
(Едронова В.Н., Телегус А.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 10)Одним из существенных путей налогового реформирования считается последовательное снижение налогового давления на налогоплательщика в соответствии с концепцией А. Лаффера. Можно утверждать, что эта тенденция нашла свое отражение при осуществлении политики либерализации подоходного налогообложения в России в сторону установления пропорциональной шкалы налогообложения, когда государство отказалось от применения прогрессивного метода обложения, установив плоские налоговые ставки в зависимости от вида дохода (ст. 224 НК РФ в настоящее время предусмотрено 11 ставок НДФЛ 5 различных процентных показателей - от 9% до 35% при основной ставке в размере 13% <17>). Помимо этого, существовало мнение о том, что с точки зрения оптимальной организации государственного хозяйства для целей стимулирования большей уплаты налогов в бюджет в сфере подоходного налогообложения вообще возможно применение регрессивных систем налогообложения, при которых тот, кто платит в бюджет больше налогов, получает дополнительные преференции в виде скидок или с налоговой ставки, или с налогового оклада [14].
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации"
(Пансков В.Г.)
("МЦФЭР", 2002)Плоская шкала подоходного налога вступает в противоречие с регрессной шкалой единого социального налога. Необходимо, чтобы ставки единого социального налога были тесно связаны с прогрессией ставок подоходного налога. Это требует примерно тех же параметров прогрессии ставок подоходного налога, какова регрессия единого социального налога, т.е. необходима зеркальная регрессия. Кроме всего прочего, это не позволит недобросовестным работодателям, платя легально низкую зарплату своим работникам, уходить от высоких ставок единого социального налога, перекладывая зарплату большинства работников на нескольких человек.
(Пансков В.Г.)
("МЦФЭР", 2002)Плоская шкала подоходного налога вступает в противоречие с регрессной шкалой единого социального налога. Необходимо, чтобы ставки единого социального налога были тесно связаны с прогрессией ставок подоходного налога. Это требует примерно тех же параметров прогрессии ставок подоходного налога, какова регрессия единого социального налога, т.е. необходима зеркальная регрессия. Кроме всего прочего, это не позволит недобросовестным работодателям, платя легально низкую зарплату своим работникам, уходить от высоких ставок единого социального налога, перекладывая зарплату большинства работников на нескольких человек.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"О развитии рынка страховых услуг в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 15.03.2013)свыше 2000 тыс. драмов ежемесячного облагаемого дохода - 518,08 тыс. драмов плюс 36% с суммы, превышающей 2000 тыс. драмов. Следует отметить, что в соответствии с Законом Республики Армения "О подоходном налоге" страховые компенсации, выплачиваемые гражданам Республики Армения, не облагаются подоходным налогом. В то же время согласно указанному Закону страховые компенсации, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, облагаются подоходным налогом по ставке 5%.
"О развитии рынка страховых услуг в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Информационно-аналитическим обзором...")
(Принято в г. Москве 15.03.2013)свыше 2000 тыс. драмов ежемесячного облагаемого дохода - 518,08 тыс. драмов плюс 36% с суммы, превышающей 2000 тыс. драмов. Следует отметить, что в соответствии с Законом Республики Армения "О подоходном налоге" страховые компенсации, выплачиваемые гражданам Республики Армения, не облагаются подоходным налогом. В то же время согласно указанному Закону страховые компенсации, выплачиваемые иностранным гражданам и лицам без гражданства, облагаются подоходным налогом по ставке 5%.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2006 N 21-11/2542
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Вопрос: Является ли применение регрессивной шкалы ставок ЕСН обязанностью организаций-налогоплательщиков с 1 января 2005 года, в том числе по совместителям? Считается ли одиноким родитель, состоящий в разводе, и вправе ли он воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в двойном размере?
<Об обязанности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога организациями-налогоплательщиками и праве одинокого родителя, не состоящего в браке, на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при осуществлении расходов на содержание детей>Вопрос: Является ли применение регрессивной шкалы ставок ЕСН обязанностью организаций-налогоплательщиков с 1 января 2005 года, в том числе по совместителям? Считается ли одиноким родитель, состоящий в разводе, и вправе ли он воспользоваться налоговым вычетом по НДФЛ в двойном размере?
Статья: Назад... в будущее
(Цыганков Э.М.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 11)О налоговой нагрузке следует упомянуть особо. Формальной причиной для законодательных изменений, по нашему мнению, послужила насущная необходимость в отмене регрессивной шкалы взимания ЕСН. При существующей единой ставке подоходного налога регрессивная шкала ЕСН способствует уклонению от его уплаты. Контрольными органами зафиксировано немало случаев создания схем налоговой минимизации с участием высокооплачиваемых управленческих структур, а также получения многомиллионных заработных плат.
(Цыганков Э.М.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 11)О налоговой нагрузке следует упомянуть особо. Формальной причиной для законодательных изменений, по нашему мнению, послужила насущная необходимость в отмене регрессивной шкалы взимания ЕСН. При существующей единой ставке подоходного налога регрессивная шкала ЕСН способствует уклонению от его уплаты. Контрольными органами зафиксировано немало случаев создания схем налоговой минимизации с участием высокооплачиваемых управленческих структур, а также получения многомиллионных заработных плат.
Статья: Увольнение по взаимному согласию
(Агапова Н.А., Куликова О.В., Курочкина О.Г.)
("Главбух", 2003, N 21)Поскольку данную выплату бухгалтер исключил из расчета налога на прибыль, то нужно начислить на нее ЕСН. ООО "Аква" не имеет права применять регрессивную шкалу ставок по данному налогу. Антонов родился в 1950 г. Никакие вычеты по налогу на доходы физических лиц данному работнику не положены.
(Агапова Н.А., Куликова О.В., Курочкина О.Г.)
("Главбух", 2003, N 21)Поскольку данную выплату бухгалтер исключил из расчета налога на прибыль, то нужно начислить на нее ЕСН. ООО "Аква" не имеет права применять регрессивную шкалу ставок по данному налогу. Антонов родился в 1950 г. Никакие вычеты по налогу на доходы физических лиц данному работнику не положены.
Статья: Принцип справедливого налогообложения и его практическая реализация
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)До 2022 г. в России не применялось прогрессивное налогообложение, а для страховых взносов были установлены регрессивные ставки, для примера ставки для страховых взносов на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 1 января 2022 г. прогрессивное налогообложение доходов россиян свыше 5 млн руб. стало нормой. Но законодатель не пошел дальше по пути справедливости: прогрессивная шкала имеет минимальный набор ставок (13% и 15%), кроме того, не установлен налогооблагаемый минимум дохода, также базой для НДФЛ остается доход одного гражданина, а не доход семьи или домохозяйства, как это принято в социально развитых государствах. Индексация НДФЛ в условиях растущей инфляции не предусмотрена совсем.
(Жильцова Ю.В., Иванова Д.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 6)До 2022 г. в России не применялось прогрессивное налогообложение, а для страховых взносов были установлены регрессивные ставки, для примера ставки для страховых взносов на пенсионное страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 1 января 2022 г. прогрессивное налогообложение доходов россиян свыше 5 млн руб. стало нормой. Но законодатель не пошел дальше по пути справедливости: прогрессивная шкала имеет минимальный набор ставок (13% и 15%), кроме того, не установлен налогооблагаемый минимум дохода, также базой для НДФЛ остается доход одного гражданина, а не доход семьи или домохозяйства, как это принято в социально развитых государствах. Индексация НДФЛ в условиях растущей инфляции не предусмотрена совсем.
Статья: Анализ изменений в налогообложении доходов физических лиц в России
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)На основании полученного уравнения регрессии проведен анализ зависимости эффективной процентной ставки для высоких величин дохода. Расчеты показывают, что при годовом доходе налогоплательщика порядка 10 млн руб. эффективная ставка НДФЛ составляет 14%, при доходе 20 млн руб. - ставка 14,5%, и только при доходе свыше 100 млн руб. реальная налоговая нагрузка приближается к максимальной величине и начинает превосходить 14,9%.
(Майбуров И.А., Лапов Д.Е.)
("Финансы", 2023, N 4)На основании полученного уравнения регрессии проведен анализ зависимости эффективной процентной ставки для высоких величин дохода. Расчеты показывают, что при годовом доходе налогоплательщика порядка 10 млн руб. эффективная ставка НДФЛ составляет 14%, при доходе 20 млн руб. - ставка 14,5%, и только при доходе свыше 100 млн руб. реальная налоговая нагрузка приближается к максимальной величине и начинает превосходить 14,9%.
Статья: Решаем проблемы с персоналом при реорганизации фирмы
(Шкловец И.И.)
("Главбух", 2005, N 17)После реорганизации у бухгалтера возникают вопросы: нужно ли учитывать стаж и заработную плату до реорганизации при расчете отпускных, больничных, при применении регрессивных ставок ЕСН, а также при предоставлении вычета по НДФЛ? Ответим по порядку на каждый из вопросов.
(Шкловец И.И.)
("Главбух", 2005, N 17)После реорганизации у бухгалтера возникают вопросы: нужно ли учитывать стаж и заработную плату до реорганизации при расчете отпускных, больничных, при применении регрессивных ставок ЕСН, а также при предоставлении вычета по НДФЛ? Ответим по порядку на каждый из вопросов.
Статья: О принципах налогообложения физических лиц
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2008, N 1)Одной из основных причин введения единой пониженной ставки налога называлась необходимость ликвидации получивших широкое распространение так называемых серых форм выплаты заработной платы сотрудникам организаций, не учитываемой в налоговой базе. Но нельзя забывать, что сокрытие фонда оплаты труда происходило и происходит не столько из-за высоких ставок обложения налогом с доходов физических лиц, сколько из-за действовавших до принятия Кодекса критических ставок отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Нельзя забывать, что работодателю в конечном итоге не так уж и важно, по какой ставке и в каком размере уплачивают налоги с доходов его наемные работники. Отчисления в социальные фонды и заменивший их единый социальный налог серьезно отражаются на финансовом положении работодателя, увеличивая его издержки и уменьшая полученную им прибыль. Следовательно, проблема "серых" форм выплаты зарплаты проистекает в основном не из-за высоких или низких ставок налога на доходы физических лиц. Ни установление плоской шкалы этого налога, ни даже установление регрессивной шкалы ЕСН, как показала практика, не смогли разрушить систему "конвертной" зарплаты. Яркой иллюстрацией этого является начавшийся несколько лет назад и набирающий с каждым годом силу дефицит Пенсионного фонда РФ. Безусловно, необходимо и дальше совершенствовать регрессивную шкалу ЕСН, поскольку все же определенный эффект от ее введения был достигнут. Вместе с тем выплата части (причем большей) заработной платы в конвертах, минуя расчетные ведомости, продолжается и носит массовый характер. По-видимому, убедившись в неспособности победить данное явление экономическими мерами, налоговые органы совместно с администрацией регионов и муниципалитетов все чаще стали прибегать к мерам чисто административным. Не так давно по всей стране проведены совещания этих органов, на которых представители бизнеса были предупреждены о мерах, готовящихся властями для ликвидации данного явления.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2008, N 1)Одной из основных причин введения единой пониженной ставки налога называлась необходимость ликвидации получивших широкое распространение так называемых серых форм выплаты заработной платы сотрудникам организаций, не учитываемой в налоговой базе. Но нельзя забывать, что сокрытие фонда оплаты труда происходило и происходит не столько из-за высоких ставок обложения налогом с доходов физических лиц, сколько из-за действовавших до принятия Кодекса критических ставок отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Нельзя забывать, что работодателю в конечном итоге не так уж и важно, по какой ставке и в каком размере уплачивают налоги с доходов его наемные работники. Отчисления в социальные фонды и заменивший их единый социальный налог серьезно отражаются на финансовом положении работодателя, увеличивая его издержки и уменьшая полученную им прибыль. Следовательно, проблема "серых" форм выплаты зарплаты проистекает в основном не из-за высоких или низких ставок налога на доходы физических лиц. Ни установление плоской шкалы этого налога, ни даже установление регрессивной шкалы ЕСН, как показала практика, не смогли разрушить систему "конвертной" зарплаты. Яркой иллюстрацией этого является начавшийся несколько лет назад и набирающий с каждым годом силу дефицит Пенсионного фонда РФ. Безусловно, необходимо и дальше совершенствовать регрессивную шкалу ЕСН, поскольку все же определенный эффект от ее введения был достигнут. Вместе с тем выплата части (причем большей) заработной платы в конвертах, минуя расчетные ведомости, продолжается и носит массовый характер. По-видимому, убедившись в неспособности победить данное явление экономическими мерами, налоговые органы совместно с администрацией регионов и муниципалитетов все чаще стали прибегать к мерам чисто административным. Не так давно по всей стране проведены совещания этих органов, на которых представители бизнеса были предупреждены о мерах, готовящихся властями для ликвидации данного явления.
Статья: Налог на добавленную стоимость в системе доходов федерального бюджета
(Казаков В.В.)
("Финансовое право", 2019, N 4)Повышение ставки НДС до 20% в Российской Федерации усилило основной недостаток НДС, заключающегося в его неравномерности и обременительности для малоимущих слоев населения, так как тяжесть обложения налогом обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большая часть его направляется на потребление. Поскольку с ростом доходов доля НДС в доходе его реального плательщика уменьшается, НДС можно относить к группе регрессивных налогов.
(Казаков В.В.)
("Финансовое право", 2019, N 4)Повышение ставки НДС до 20% в Российской Федерации усилило основной недостаток НДС, заключающегося в его неравномерности и обременительности для малоимущих слоев населения, так как тяжесть обложения налогом обратно пропорциональна размеру дохода: чем меньше доход, тем большая часть его направляется на потребление. Поскольку с ростом доходов доля НДС в доходе его реального плательщика уменьшается, НДС можно относить к группе регрессивных налогов.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Также следует учесть, что в научной (учебной) литературе иногда выделяется так называемая эффективная налоговая ставка, которая представляет собой процентное отношение суммы налога к налоговой базе. В частности, эффективная налоговая ставка будет отличаться от собственно налоговой ставки в тех налогах, в которых предусмотрена сложная прогрессивная (регрессивная) ставка. В приведенном примере ранее применявшегося подоходного налога при совокупном облагаемом доходе в 120000 руб. сумма налога составит 6000 руб. + 20% от 70000 руб. = 20000 руб. Соответственно, эффективная налоговая ставка составляет 20000 руб. / 120000 руб. x 100% = 16,7%.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Также следует учесть, что в научной (учебной) литературе иногда выделяется так называемая эффективная налоговая ставка, которая представляет собой процентное отношение суммы налога к налоговой базе. В частности, эффективная налоговая ставка будет отличаться от собственно налоговой ставки в тех налогах, в которых предусмотрена сложная прогрессивная (регрессивная) ставка. В приведенном примере ранее применявшегося подоходного налога при совокупном облагаемом доходе в 120000 руб. сумма налога составит 6000 руб. + 20% от 70000 руб. = 20000 руб. Соответственно, эффективная налоговая ставка составляет 20000 руб. / 120000 руб. x 100% = 16,7%.
Статья: Имущественные налоговые вычеты и справедливость налогообложения доходов физических лиц
(Мельникова Н.П., Тихонова А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 17-18)Действующий порядок применения вычетов на приобретение жилой недвижимости и вычета на проценты по ипотеке в значительной степени усиливает скрытую регрессию в налогообложении доходов физических лиц, возникающую по причине пропорциональности налоговых ставок [17], что совершенно не соответствует принципу справедливого налогообложения [18]. Для доказательства этого положения рассчитаем эффективную налоговую ставку НДФЛ для двух налогоплательщиков с разными доходами.
(Мельникова Н.П., Тихонова А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2018, N 17-18)Действующий порядок применения вычетов на приобретение жилой недвижимости и вычета на проценты по ипотеке в значительной степени усиливает скрытую регрессию в налогообложении доходов физических лиц, возникающую по причине пропорциональности налоговых ставок [17], что совершенно не соответствует принципу справедливого налогообложения [18]. Для доказательства этого положения рассчитаем эффективную налоговую ставку НДФЛ для двух налогоплательщиков с разными доходами.