Регистр резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Регистр резервы по сомнительным долгам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Резерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)Можете исправить ошибку и в периоде, когда долг стал безнадежным (когда истек срок исковой давности). Если у вас хватает для списания долга резерва, созданного в 2019 г., то вам даже не придется подавать уточненки за этот год. Ведь налоговая база не изменится. Надо лишь в налоговом регистре, в котором вы ведете учет резерва по сомнительным долгам, уменьшить данный резерв. И исправить остаток резерва в аналогичных регистрах на последующие годы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)Можете исправить ошибку и в периоде, когда долг стал безнадежным (когда истек срок исковой давности). Если у вас хватает для списания долга резерва, созданного в 2019 г., то вам даже не придется подавать уточненки за этот год. Ведь налоговая база не изменится. Надо лишь в налоговом регистре, в котором вы ведете учет резерва по сомнительным долгам, уменьшить данный резерв. И исправить остаток резерва в аналогичных регистрах на последующие годы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 5 ст. 266, п. 7 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 5 ст. 266, п. 7 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"7. Регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"7. Регистр - расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.