Реальность сделки налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Реальность сделки налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Три новые позиции ФНС России: реконструкция, дробление бизнеса, вычет по НДС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Отдельным блоком ФНС России рассмотрела в Обзоре вопрос об уменьшении налоговой недоимки на сумму подтвержденных и уплаченных реальными исполнителями сделок налогов.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 1)Отдельным блоком ФНС России рассмотрела в Обзоре вопрос об уменьшении налоговой недоимки на сумму подтвержденных и уплаченных реальными исполнителями сделок налогов.
Статья: Свобода договора и пределы контрольных полномочий налоговых органов при переквалификации сделок: поиск баланса
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)В свою очередь, налоговое законодательство, в частности ст. 54.1 НК РФ, устанавливает пределы правомерности получения налоговой выгоды. Налогоплательщик, реализуя право на снижение налоговой базы, обязан учитывать требования реальности сделки, наличия деловой цели (помимо налоговой экономии), надлежащего исполнения и отсутствия намерения уклонения от налогообложения, что свидетельствует о превалировании субстанционального подхода над формальным.
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 3)В свою очередь, налоговое законодательство, в частности ст. 54.1 НК РФ, устанавливает пределы правомерности получения налоговой выгоды. Налогоплательщик, реализуя право на снижение налоговой базы, обязан учитывать требования реальности сделки, наличия деловой цели (помимо налоговой экономии), надлежащего исполнения и отсутствия намерения уклонения от налогообложения, что свидетельствует о превалировании субстанционального подхода над формальным.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")3. Налогоплательщик вправе учесть расходы по налогу на прибыль и принять к вычету НДС, если при наличии претензий к его контрагенту, но совершении реальной сделки представит документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке. В случае претензий к контрагенту налогоплательщика и при подтверждении реальности сделки налоговый орган не обязан определять величину расходов налогоплательщика в соответствии с правилами подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")3. Налогоплательщик вправе учесть расходы по налогу на прибыль и принять к вычету НДС, если при наличии претензий к его контрагенту, но совершении реальной сделки представит документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке. В случае претензий к контрагенту налогоплательщика и при подтверждении реальности сделки налоговый орган не обязан определять величину расходов налогоплательщика в соответствии с правилами подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, совокупность обстоятельств, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки, опровергает реальность сделок между налогоплательщиком и спорными контрагентами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, совокупность обстоятельств, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки, опровергает реальность сделок между налогоплательщиком и спорными контрагентами.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Дело, которое дошло до Конституционного Суда РФ, "родилось" из налоговой проверки. В ходе выездной налоговой проверки за период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. ООО "Стигл" было установлено, что должник включил в состав расходов приобретение подсолнечника в период с 2011 по 2012 г. у контрагентов ООО "Статус", ООО "Фреон", ООО "Марат". В ходе проверки было установлено, что указанные юридические лица являются фирмами-однодневками, реальность сделок не была подтверждена. Решением налогового органа от 2 июля 2015 г. N 11-29/810В были доначислены налог на прибыль в размере 5 944 211 руб., НДС в размере 3 131 085 руб., начислен штраф в размере 668 043 руб., пеня - 2 752 014 руб. В спорный период руководителями должника являлись А.Х. Шавхалов (в период 2011 - 2013 гг.), Н.Е. Акимов (с 9 февраля 2011 г. по 28 декабря 2011 г.).
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если необоснованная налоговая выгода была получена из-за искажения правовой квалификации сделки, налоговая реконструкция должна проводиться исходя из экономического содержания прикрываемой сделки (п. 22 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Операции, прикрывающие реальную сделку, на расчет налогов не влияют.
(КонсультантПлюс, 2026)В случае если необоснованная налоговая выгода была получена из-за искажения правовой квалификации сделки, налоговая реконструкция должна проводиться исходя из экономического содержания прикрываемой сделки (п. 22 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Операции, прикрывающие реальную сделку, на расчет налогов не влияют.
Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налоговые органы проверяют реальность операций по сделкам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как налоговые органы проверяют реальность операций по сделкам
Статья: О правовой природе коносамента в морских перевозках
(Кляндин А.Ф.)
("Юрист", 2025, N 7)Конституционный Суд РФ в своем Постановлении посчитал, что коносамент - не договор перевозки, а лишь одно из свидетельств заключения и условий этого договора (при этом его аннулирование как ценной бумаги не прекращает такие его функции, как доказательство подтверждения реальности сделки в налоговых спорах) <23>. Подобные формулировки, с указанием на три основные функции коносамента, часто заимствуются арбитражными судами <24>. Однако встречаются постановления, в которых коносамент одновременно упомянут как договор морской перевозки и транспортный документ <25>.
(Кляндин А.Ф.)
("Юрист", 2025, N 7)Конституционный Суд РФ в своем Постановлении посчитал, что коносамент - не договор перевозки, а лишь одно из свидетельств заключения и условий этого договора (при этом его аннулирование как ценной бумаги не прекращает такие его функции, как доказательство подтверждения реальности сделки в налоговых спорах) <23>. Подобные формулировки, с указанием на три основные функции коносамента, часто заимствуются арбитражными судами <24>. Однако встречаются постановления, в которых коносамент одновременно упомянут как договор морской перевозки и транспортный документ <25>.
Готовое решение: Как представить документы по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Например, проверяя реальность сделки купли-продажи, налоговый орган может затребовать информацию о сделке у перевозчика, услугами которого обычно пользуются поставщик и покупатель.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, проверяя реальность сделки купли-продажи, налоговый орган может затребовать информацию о сделке у перевозчика, услугами которого обычно пользуются поставщик и покупатель.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, суд признал обоснованными доводы налогового органа об отсутствии реальности сделок и доначислении налогов (Постановление АС ЗСО от 07.05.2024 N Ф04-1110/2024 по делу N А70-7960/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, суд признал обоснованными доводы налогового органа об отсутствии реальности сделок и доначислении налогов (Постановление АС ЗСО от 07.05.2024 N Ф04-1110/2024 по делу N А70-7960/2023).
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Далее судьи обратили внимание, что целью камеральной проверки является исследование не документов, которые представил бизнес, а реальности сделки. Налоговый орган должен установить факт: был исполнен договор или нет. И соотнести ту хозяйственную операцию, которую заявляет компания, с данными, отраженными в документах.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Далее судьи обратили внимание, что целью камеральной проверки является исследование не документов, которые представил бизнес, а реальности сделки. Налоговый орган должен установить факт: был исполнен договор или нет. И соотнести ту хозяйственную операцию, которую заявляет компания, с данными, отраженными в документах.