Реализация недвижимости иностранной организацией НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Реализация недвижимости иностранной организацией НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
(КонсультантПлюс, 2025)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества; данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения места реализации недвижимого имущества для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения места реализации недвижимого имущества для целей НДС
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе России, в том числе по месту нахождения недвижимого имущества, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых иностранной организацией товаров должна исполняться самой иностранной организацией (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4843).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе России, в том числе по месту нахождения недвижимого имущества, то обязанность по уплате НДС в отношении реализуемых иностранной организацией товаров должна исполняться самой иностранной организацией (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-03-06/1/4843).
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 20.09.2024 N БВ-4-9/10821@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Между банком и иностранной организацией заключены кредитные договоры. Предметом обеспечения по указанным кредитным договорам является принадлежащее иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации. В связи с нарушением условий кредитного договора (кредит не возвращен и проценты не погашены) суд удовлетворил требование банка об обращении взыскания на объекты недвижимости.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за второй квартал 2024 года"Между банком и иностранной организацией заключены кредитные договоры. Предметом обеспечения по указанным кредитным договорам является принадлежащее иностранной организации недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации. В связи с нарушением условий кредитного договора (кредит не возвращен и проценты не погашены) суд удовлетворил требование банка об обращении взыскания на объекты недвижимости.
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, полученные личным фондом от управления активами, облагаются по пониженной ставке налога на прибыль: 15% в случае, если более 90% доходов личного фонда за отчетный или налоговый период составляют пассивные доходы, в частности дивиденды, проценты, ликвидационные доходы, доходы от реализации ценных бумаг (долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций), недвижимости, аренды и пр. При несоблюдении условий будет применяться стандартная ставка 20%.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, полученные личным фондом от управления активами, облагаются по пониженной ставке налога на прибыль: 15% в случае, если более 90% доходов личного фонда за отчетный или налоговый период составляют пассивные доходы, в частности дивиденды, проценты, ликвидационные доходы, доходы от реализации ценных бумаг (долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций), недвижимости, аренды и пр. При несоблюдении условий будет применяться стандартная ставка 20%.
Вопрос: ИП на УСН арендует недвижимое имущество (магазин) на территории РФ у турецкой организации. Турецкая организация состоит на налоговом учете только по месту нахождения недвижимого имущества. Должен ли ИП при выплате арендной платы турецкой организации исполнять обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, у индивидуального предпринимателя, приобретающего у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ей недвижимого имущества, услуги по аренде недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, возникают обязанности налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, у индивидуального предпринимателя, приобретающего у иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ей недвижимого имущества, услуги по аренде недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, возникают обязанности налогового агента по НДС.
Вопрос: ИП арендует магазин в РФ у турецкой организации и выступает налоговым агентом по НДС. Перечисленные ИП арендные платежи поступают на расчетный счет организации с большой задержкой. Должен ли ИП исполнять обязанности налогового агента по НДС до того момента, пока арендные платежи не поступят на счет организации?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, оказываемых иностранной организацией российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, местом реализации услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества, расположенного на территории РФ, оказываемых иностранной организацией российскому индивидуальному предпринимателю, признается территория РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДС операции по аренде имущества с контрагентами из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы арендуете у контрагента из ЕАЭС другое движимое имущество (кроме транспортных средств) или недвижимость, находящуюся в РФ, то местом реализации услуг будет территория России. При этом также не важно, где вы фактически используете движимое имущество (пп. 1, 4 п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). В этом случае вы должны исполнять обязанности налогового агента по НДС при перечислении арендной платы контрагенту, если иностранная организация не исполняет обязанности плательщика НДС сама (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ, п. 28 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: О применении вычета по НДС при приобретении недвижимости у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей только в связи с нахождением в РФ имущества).
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42672)В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащего ей недвижимого имущества), недвижимого имущества, местом реализации которого в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 11.05.2023 N 03-07-08/42672)В связи с письмом о принятии к вычету налога на добавленную стоимость, исчисленного в качестве налогового агента при приобретении у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах (либо состоящей на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащего ей недвижимого имущества), недвижимого имущества, местом реализации которого в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Вопрос: Организация заключила с киргизской организацией - субарендодателем договор субаренды помещения в РФ. Как в целях НДС, налога на прибыль подтвердить, что выплаченный киргизской организации доход связан с деятельностью обособленного подразделения / постоянного представительства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, если договор субаренды заключен непосредственно с иностранной организацией, российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС. Если договор субаренды заключается с иностранной организацией в лице ее аккредитованного в Российской Федерации филиала или представительства, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2024)По нашему мнению, если договор субаренды заключен непосредственно с иностранной организацией, российская организация должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС. Если договор субаренды заключается с иностранной организацией в лице ее аккредитованного в Российской Федерации филиала или представительства, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Юридическое лицо - резидент Германии владело нежилым помещением в г. Москве. Это помещение было продано юридическому лицу - резиденту Казахстана. Является ли резидент Казахстана налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, если организация - резидент Казахстана не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с открытием счета в банке либо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации (за некоторым исключением)), при покупке недвижимости у резидента Германии она не будет являться налоговым агентом по НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по нашему мнению, если организация - резидент Казахстана не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с открытием счета в банке либо состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений на территории РФ (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации (за некоторым исключением)), при покупке недвижимости у резидента Германии она не будет являться налоговым агентом по НДС.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией услуг иностранных музыкантов и артистов у иностранных организаций в рамках агентских договоров.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - принципалом на основании агентского договора услуг, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, у иностранной организации налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается принципалом в качестве налогового агента.
(Письмо Минфина России от 27.04.2024 N 03-07-08/40020)Учитывая изложенное, при приобретении российской организацией - принципалом на основании агентского договора услуг, местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, у иностранной организации налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается принципалом в качестве налогового агента.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 05.05.2025 N 03-07-08/44734 <Кто платит налоги, если покупка услуг у иностранной фирмы осуществляется через посредника?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- иностранная компания, которая оказывает услуги, не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 11)- иностранная компания, которая оказывает услуги, не состоит на учете в налоговых органах РФ либо состоит на учете только в связи с нахождением на территории РФ недвижимого имущества, транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке;
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС вклад в уставный капитал иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС вклад в уставный капитал иностранной компании