Разрыв в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Разрыв в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <18> (расхождения сумм, указанных в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разница между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов). Такой разрыв образуется, к примеру, следующим образом:
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС <18> (расхождения сумм, указанных в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разница между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов). Такой разрыв образуется, к примеру, следующим образом:
Типовая ситуация: Уточненная декларация по НДС: когда сдавать и как заполнить
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация получила из инспекции требование о внесении изменений в первичную декларацию. Причина - неправомерность вычета из-за разрыва по НДС. Организация согласилась исключить спорный вычет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Организация получила из инспекции требование о внесении изменений в первичную декларацию. Причина - неправомерность вычета из-за разрыва по НДС. Организация согласилась исключить спорный вычет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также было доказано, что доставка товаров контрагентом в адрес налогоплательщика по представленным им товарно-транспортным накладным не осуществлялась. Отсутствовал закуп спорным контрагентом товаров, поставляемых налогоплательщику. В учете налогоплательщика числится многомиллионная задолженность перед контрагентом, при этом претензии о ее погашении не предъявлялись. На момент составления акта налоговой проверки декларации по НДС были аннулированы контрагентом, что привело к разрыву по НДС у налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также было доказано, что доставка товаров контрагентом в адрес налогоплательщика по представленным им товарно-транспортным накладным не осуществлялась. Отсутствовал закуп спорным контрагентом товаров, поставляемых налогоплательщику. В учете налогоплательщика числится многомиллионная задолженность перед контрагентом, при этом претензии о ее погашении не предъявлялись. На момент составления акта налоговой проверки декларации по НДС были аннулированы контрагентом, что привело к разрыву по НДС у налогоплательщика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У заявленных налогоплательщиком контрагентов отсутствовали основные средства и материальные активы, налоги уплачивались в минимальном размере. В цепочке предъявления вычетов по НДС по контрагентам 2-го и последующих уровней проверкой установлены противоречия в декларациях по НДС, образующие "налоговые разрывы", отсутствие сформированного источника для возмещения налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У заявленных налогоплательщиком контрагентов отсутствовали основные средства и материальные активы, налоги уплачивались в минимальном размере. В цепочке предъявления вычетов по НДС по контрагентам 2-го и последующих уровней проверкой установлены противоречия в декларациях по НДС, образующие "налоговые разрывы", отсутствие сформированного источника для возмещения налога.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)В поле зрения налоговых органов такие организации попадают, как правило, в момент выявления налогового разрыва НДС (расхождения в налоговых декларациях и в книгах покупок и продаж контрагентов, то есть разницы между суммой налогов, которые теоретически должны были быть уплачены налогоплательщиком, и суммой фактически уплаченных налогов), который образуется, например, следующим образом: фирма-однодневка реализует товар (только по документам) промежуточному (транзитному) юридическому лицу (далее по цепочке другим транзитным лицам), но по этой сделке не платит налог, не подает сведения в декларации. Далее транзитное юридическое лицо перепродает товар конечному выгодоприобретателю, при этом транзитная компания начисляет НДС, отражает по нему вычет по взаимодействию с однодневкой, налог не уплачивается либо его сумма минимальна; выгодоприобретатель (конечный покупатель) товара предъявляет сумму НДС к вычету из бюджета; между транзитной фирмой и фирмой-однодневкой возникают расхождения, в итоге во всей цепочке налог за фиктивный товар не уплачивается, притом что конечный выгодоприобретатель взял сумму налога к вычету и тем самым уклонился от его уплаты.
Статья: Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Главное, чтобы ваш поставщик своевременно отразил свой счет-фактуру в НДС-декларации. А вы - верно указали его реквизиты при заполнении книги покупок. В таком случае программа налоговой службы, используемая при камеральной проверке НДС-деклараций, не выявит НДС-разрывы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)Главное, чтобы ваш поставщик своевременно отразил свой счет-фактуру в НДС-декларации. А вы - верно указали его реквизиты при заполнении книги покупок. В таком случае программа налоговой службы, используемая при камеральной проверке НДС-деклараций, не выявит НДС-разрывы.
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Авторами проанализированы последствия выявления налоговым органом "разрывов" в декларации по НДС и вопрос о необходимости подачи уточненных налоговых деклараций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Авторами проанализированы последствия выявления налоговым органом "разрывов" в декларации по НДС и вопрос о необходимости подачи уточненных налоговых деклараций.
Готовое решение: Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение
(КонсультантПлюс, 2026)Например, код "1" означает ошибки "разрывов" по НДС, то есть ситуации, когда операцию, которую вы отразили в своей декларации по НДС, не удается найти в декларации контрагента, чтобы сверить данные по ней.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, код "1" означает ошибки "разрывов" по НДС, то есть ситуации, когда операцию, которую вы отразили в своей декларации по НДС, не удается найти в декларации контрагента, чтобы сверить данные по ней.